税法一-第七章-车辆购置税(2)-2011年版

中大网校引领成功职业人生中大网校引领成功职业人生 中大网校 十佳网络教育机构 十佳职业培训机构 网址 1 根据 车辆购置税暂行条例 的规定 下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人 的是 A 应税车辆的馈赠人 B 应税车辆的购买使用者 C 免税车辆的受赠使用者 D 应税车辆的进口使用者 答案 A 解析 车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人 不包括馈赠人 2 关于车辆购置税的计算 下列说法正确的是 A 进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税 不包括消费税 B 底盘发生更换的车辆 计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格 C 销售汽车的纳税人代收的保险费 不应计入计税依据中征收车辆购置税 D 进口自用的应税小汽车 其计税价格 关税完税价格 关税 消费税 答案 D 解析 进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格 关税及消费税 底盘发生 更换的车辆 计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70 代收款项应区 别征税 凡使用代收单位 受托方 票据收取款项 应视为代收单位价外收费用 购 买者支付的价费款 应并入计税价格中一并征税 凡使用委托方票据收取 受托方只 履行代收义务收取手续费的款项 不并计税价格中征收车辆购置税 3 某市的环保局有一已登记注册的桑塔娜车辆 其底盘发生更换 支付更换款 19528 元 其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的 计算 中大网校引领成功职业人生中大网校引领成功职业人生 中大网校 十佳网络教育机构 十佳职业培训机构 网址 A 80 B 70 C 60 D 55 答案 B 解析 已登记注册的应税车辆 其底盘发生更换的 其最低计税价格按同类型新车最低 计税价格的 70 计算 4 环球公司 2009 年 10 月接受捐赠进口小汽车 10 辆 无法取得该型号汽车的市场 价格 国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为 200000 元 辆 则该 公司应纳的车辆购置税额为 元 A 199560 52 B 199660 52 C 200000 D 216000 答案 C 解析 按现行政策规定 纳税人自产 受赠 获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆 的计税价格 按购置该型号车辆的价格确认 不能取得购置价格的 则由主管税务机 关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定 该公司应纳的车辆 购置税 200000 10 10 200000 元 5 某县工商局 2009 年 9 月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用 取得汽车销售行业 的普通发票 注明销售额 250000 元 另外支付购买工具和零配件含税价款 8100 元 支付控购部门控购费 35000 元 并取得控购部门的收款收据 汽车贸易公司提供系 中大网校引领成功职业人生中大网校引领成功职业人生 中大网校 十佳网络教育机构 十佳职业培训机构 网址 列服务 代办各种手续并收取一定的费用 该单位支付代收费用 9500 元 并取得汽 车贸易公司开具的发票 该工商局应纳车辆购置税税额 元 A 22894 21 B 22871 79 C 27240 D 30260 答案 B 解析 控购费属于行政事业收费 不属于销售者的价位费用的范围 不含在计税价格中 计税 应纳车辆购置税 250000 8100 9500 1 17 10 22871 79 元 6 根据 车辆购置税暂行条例 的规定 下面说法正确的有 A 纳税人购买自用的应税车辆 自购买之日起 60 天内申报纳税 B 进口自用的应税车辆 应当自进口之日起 60 天内申报纳税 C 纳税人购买自用的应税车辆 其计税价格为纳税人支付给销售者的含增值税税款的 全部价款和价外费用 D 摩托车牌照 在县 市 公安车辆管理部门办理 其登记注册地为县 市 公安车管部门 所在地 其纳税地点在当地县税务机关 E 车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收 答案 A B D E 解析 车辆购置税征收管理办法规定 纳税人购买自用应税车辆的 应当自购买之日起 60 日内申报纳税 进口自用应税车辆的 应当自进口之日起 60 日内申报纳税 自产 受赠 获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的 应当自取得之日起 60 日内申报 纳税 纳税人购买自用的应税车辆 其计税价格不含支付的增值税价款 车辆购置税 是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收 中大网校引领成功职业人生中大网校引领成功职业人生 中大网校 十佳网络教育机构 十佳职业培训机构 网址 7 关于车辆购置税的纳税地点 下列说法中正确的有 A 购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆 纳税地点是纳税人所在地 B 购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆 应当向购买地主管税务机关申报纳税 C 购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆 纳税地点是车辆上牌落籍地 D 购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆 应当向购买地主管税务机关申报纳 税 E 购置不需要办办理登记注册手续的应税车辆 应当向纳税人所在地主管税务机关申 报纳税 答案 C E 解析 购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆 纳税人向车辆登记注册地的主管税 务机关办理纳税申报 购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆 纳税人应当向 所在地征收车购税的主管税务机关办理纳税申报 车辆登记注册地是指车辆的上牌落 籍地或落户地 8 下述关于车辆购置税的规定 正确的有 A 免税条件消失的车辆 自初次办理纳税申报之日起 使用年限未满 15 年的 计税 依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满 1 年扣减 10 B 公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的车辆 纳税人申请退税时 主管税 务机关应退还全部已缴税款 C 车辆购置税一次课征 购置已征车辆购置税的车辆 不再征收车辆购置税 D 车辆购置税的价外费用和增值税的价外费用是不一致的 E 回国服务的留学人员用现汇购买的小汽车免征车辆购置税 答案 B C 中大网校引领成功职业人生中大网校引领成功职业人生 中大网校 十佳网络教育机构 十佳职业培训机构 网址 解析 对免税条件消失的车辆 自初次办理纳税申报之日起 使用年限未满 10 年的 计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满 1 年扣减 10 超过 10 年的 计税依据为零 车辆购置税中的