有关某商务酒店财务控制的探讨.doc

有关某商务酒店财务控制的探讨2011级会计学专科二班 张欢欢目录前言 1一、财务管理现状方法 2二、财务管理主要存在以下问题 2（一）财务控制薄弱管理 3 （二）成本控制不合理、费用核算方法不规范 3（三）财产管理不到位 3（四）会计出纳岗位职责划分不清缺乏监督和牵制机制 4（五）财务内部制度不健全、不规范 4 （六）财务分析指标存在一定的局限性 5 三、财务管理解决管理中存在的问题 5（一）建立一套完善内部财务管理控制制度 5（二）进一步理顺财务管理的体制 6（三）建立健全的经济责任制 6四、针对问题提出相关建议 6（一）柔性管理在酒店中 7 （二）实施“以人为本”管理，留住人才 7 （三）强化资金管理、资金使用效率、财产控制 7（四）信息化的财务战略管理 8五 财务管理的实施方法 8（一）控制是管理的基本职能 8（二）成本控制具有相对性9（三） 降低经营成本，防止滥用资金和积压物资 9六、结论 10参考文献 11内容提要随着珠海经济特区全面建设发展，旅游消费需求大幅提升，餐饮与酒店业也随着旅游业的发展持续兴旺起来，商务酒店从原来几家发展到现在的上百家，为此酒店业的竞争也越来越激烈。管理的一半是检查，而检查的主要责任部门之一是财务部。这种机构设置使财务管理渗透了酒店的各个部门、各个环节。以财务管理为中心，带动和推动酒店其他各项管理。企业要想在激烈的竞争中生存与发展，就必须加强企业的财务管理,进行管理控制。企业管理以财务管理为核心，这已经成为现代企业管理的常识。它是根据财经法规制度，按照财务管理原则，组织企业财务活动，处理财务关系的经济工作。本文通过对企业财务管理特点的归纳以及现代企业财务管理的分析，分别从企业财务管理的文化到财务管理在企业中的作用的研究，从企业资金收支活动到组织财务活动发生的经济关系的体现，从有关财务管理理论的新发展到完善企业集团财务管理体制的过程阐述的财务管理的涵义，内容及新发展。而文章大部分是结合珠海商务酒店在经营中的特色及服务的宗旨，针对珠海经济特区发展，该地区商务酒店发展的现状提出一些财务管理控制方面的问题，以及自荐了一系列相对应问题的解决方案。譬如珠海商务酒店对财务管理的目标定位，财务控制力及监管力度，财务管理人员管理体制，及企业财务内部控制等存在发展欠缺的方面提出了些许建议，有目标定位应系统，把握好财务控制及监管力度，完善财务人员管理体制，以及对企业财务内部控制的重视。通过本文可以看出，财务管理在企业管理中占有一定的核心位置，而具有代表在财务管理方面又存在着一定的问题，充分的体现了这种矛盾性，而这种矛盾正是商务酒店想要发展的重点所在。关键词： 财务管理 存在问题 相关建议 实施方法有关某商务酒店财务控制的探讨学号：08440001450639 姓名：张欢欢在旅游业的发展中,酒店业的发展对其的影响和发展所做的贡献是很大的,而随着社会的发展人口状况的变化以及人们消费观念和生活习惯的变化,酒店业的现状将会发生很大的改变。酒店管理是行业中十大热门行业之一，在行业中管理人才一直很紧缺，近年来，在人才市场上，酒店管理人才出现了供不应求的局面。本人在此就根据自己所学的会计理论和工作实践体会对酒店财务管理使用费的处理问题阐述自己的一点看法。 一、该酒店的基本情况商务酒店中有相当一部分忽视了对财务管理，财务管理是一个公司的核心。财务部是负责酒店经营计划决算、财务管理、财产物资管理、采购管理强化统一管理的职能部门。财务管理的目标是合理、有效、节约与使用财务资源，如实核算财务状况和经营成果的报告，最大限度提高营业收入，促使酒店利润最大化。 该酒店只有在保证该客房入住率及客人就餐率情况下，使酒店在各方面把成本消耗量降到最小。利润是酒店生存的命脉，而成本是这个命脉的主体！因老总首次对酒店行业进行投资，对财务管理思想僵化落后，使财务管理的作用没有充分发挥。 二、该酒店在财务控制方面存在的问题 一）财务管理控制薄弱 财务控制薄弱管理不严，体现在以下几个方面：1是对资金管理不严，资金不能用在刀口上，使用不合理。有些资金的使用缺少计划安排，常使经营急需的资金短缺，陷入财务困境。2公司出纳人员由老板亲威担任，且地位高于公司其他财务人员，出现了出纳员领导财务工作现象。3是应收账款周转缓慢，资金回收困难，没有建立严格良好的赊销制度，缺乏对客户进行有效的资金信用调查和信用评价，更缺乏有力的催收措施，致使大量应收账款不兑现，形成流动资金短缺紧张。4银华商务酒店的本质是以餐饮和客房为主，记账和成本核算以手工为主。由于缺乏对该酒店会有临时前来就餐的客人进行合理有效的计化，很难做到事前计划、事中安排、事后分析，造成管理粗放、监管不力，从而增加了酒店在餐饮方面出现的经营风险。一系列种种突如其来的问题发生，导致该酒店连系几个月出现亏损。二）成本控制不合理、费用核算方法不规范 成本控制管理是酒店增加盈利的根本，是酒店求得生存的主要保障，银华商务酒店从成立以来，由于没有建立一整套成本控制制度，由于对餐饮业没有目标预测和成本控制不当，造成经营中成本管理失控和浪费。1成本控制不合理计划不完善 餐饮业的原材料多而繁杂，虽然采购是货比三家后，选择报价最为合理的两家，（蔬菜和海鲜）由于每天前来就餐的客源无法预测不确定，很多食品不能预定日期消出，导致大量食品浪费处理，从而影响营业收入增加经营成本。严重影响酒店收入及资金动作。2材料出库由仓管员自填领料单，材料领用，没有专门的固定人员，任何人都可以出入仓库领取物品，无申领人、无用途、无填制领料登记，甚至出现库管员代填发料单。从而出现库存与账存不相符，由于各方面原因使成本核算不准确，无法对成本进行合理的调整。3费用核算方法不规范例1：2010年3月份应收账款，3月份应收账款是20000元，而应收账款是在按酒店规定10日内到款的有一定折扣优惠（百分之一），其中对客户优惠2000元应记入财务费用，而财务部把优惠款一次记入管理费用，造成本月管理费用增加。例2，应收款50万元，其中15万元预付账款，内有35万元签单款长达5个月未收到付款，又无利息收入。例3，酒店停车厂租金一个季度交付一次，每月无计提费用，一季度的租金均计交租金的当月，等等问题费用核算不合理。银行存款管理存在漏洞，银行存款账户未按帐号分明细，未定期编制银行存款余额调节表。三）财产管理不到位 低值易耗品、材料、固定财产等财产物资，是完成酒店任务的物质条件，但全额和差额拨款货方无成本考核，不讲究资金的使用效益，也不重视财产物资的管理和核算，在核算方面酒店对固定财产和低值易耗品未按标准严格分开核算，带来财产管理上的一些混乱。在财产管理方面有的货物不经批准，不按正常程序办理采购手续来购置固定财产；固定资产购入后，没有及时办理固定资产入库手续；有的固定财产已经报废，但迟迟不办报废手续使得管理混乱，帐、卡、物不相符。四）会计出纳岗位职责划分不清缺乏监督和牵制机制会计核算简单，会计制度不键全。同时公司老总出于管理成本的考虑。往往要求财务人员一人多岗，内部控制不健全监督机制没有很好的分离制约。不考虑不相容职务相分离，出纳除了办理涉及现金银行存款的本职业务外，偶尔出收取现金，一个人办理有关现金业务的全过程，会计出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制，混岗和职能交叉最容易引起货币资金的挪用和侵吞。使管理力度层层减速、管理效应层层弱化，财务办事能力不得到很好的提高。五）财务内部制度不健全、不规范财务制度是制约和管理财务的，在调查过程中，管理制度不健全特别是财务处理程序不正规，内部牵制制度，稽核制度还不完善导致财务管理漏洞多，损失浪费严重，没有设置详细的的会计科目，没有设置合理的会计人员工作岗位、帐证相符、帐帐相符、账实相符，制度审批严重不符，记账结转不及时，不能日清日结，月清月结。会计科目不合理等，问题层出不穷。1凭证附件不齐全、原始单据不规范、报审制度不严格。例：老总借款无借款单，直接填一张支付单，作为记账单据。经理报销日常 开支费用时，没有附带发生业务的原始凭证，直接开一张费用发票，作为报销依据。各个部门中发生的费用，都是部门经理签字即可由采购人员，然后凭部门经理所签的单据就可以作报销单据。借款单、收据、报销单、领料单的报批制度未严格执行，财务制度内部制度不健全、不规范和处理不恰当。六）财务分析指标存在一定的局限性财务会计工作流程不规范、不严格。企业财务分析指标的数据来源于会计报表和会计资料，而报表是反眏一定时期经营成果及一定时点财务状况的书面文件，财务报表反映的数据在某种程度上存在着一定的局限性，必然造成财务分析指挥的不足和局限。一是缺乏对收入、成本、利润的分析，原始凭证、会计分录、科目应用、账册设置以及财务收支等方面工作不规范，对财务管理职责不明，没有形成严格的制度；二是会计报表的编制既不能充分反映企业的实际生产经营情况，又没有完全按照国家有关法律法规的要求去做，导致会计信息的失真。三、解决该酒店管理中存在的问题一）、建立一套完善内部财务管理控制制度，（1）建立内部控制制度，强化财务管理，加强内部制约和监督完善内部会计控制制度。要以财务管理为中心，财务管理涉及到经营的各个环节，用于每一项经营活动之中。加强内部控制建立有效的内部控制制度，真正做到不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督，是提高酒店财务管理的有效措施。内部会计监督制度应当符合以下要求：1记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相到制约。2对重大事项投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。3财产清查的范围、期限和组织程序应当明确.4对会计资料定期进行内部审计的办法程序应当明确。（2)建立一套完善的财务管理制度，加强对资金、存货、务项债权债务的管理，及时掌握酒店经营管理和财务信息，按月、季作出经营活动分析，改善经营管理，加强成本控制。准确核算营业成本、费用和经营利润，做好财务分析。管理和控制各项资金，做好资金计划，严格检查备用金的使用情况，负责并协调有关部门及时催收应收账款，加强对应收账款及其他务项债权债务的管理，防止坏账的发生。负责酒店财务管理和物资采购、审核、登记、检查及日常适宜工作，有计划、有目地的使用资金，减少库存物资的积压和浪费。保证酒店的各项资金安全和完整，保证以最少的成本获得最大的效益，及时完成收支核算，做好财务报表。从而为酒店财务管理提供可靠真实的、高质量的会计信息。最大限度地发挥财务管理在公司中的作用。（3）加强业务培训，根据会计法的有关要求，对会计人员进行专业培训和政治思想教育，提高会计人员业务水平。会计人员也要达到一定水平，所有的会计人员应持证上岗，没有会计从业资格，企业要组织培训考核，要求达到发证上岗，从事会计领导岗位的人员必须具有相应的职务任职资格，决不能滥于充数，同时应对会计人员经常进行职业道德，业务技能教育，使会计人员懂业务、懂法规，提高会计人员的业务水平和素质为该酒店服务。二）、进一步理顺财务管理的体制，加强财务工作的统一领导酒店式管理应实行“统一领导，集中管理”的财务管理体制，财务部门在法人代表的直接领导下，统一管理单位的各项财务工作，其主要职能是负责整个单位的财务管理和确定范围内的会计核算，单位的财务活动都不能游离财务部门的管理监督之外，财会人员要积极参加单位的经济决策，单位签署的经济活动方面的协议应征求财会人员意见，单位所有涉及收费的业务应由财务部门负责实施。 三）、建立健全的经济责任制 建立健全的经济责任制，是提高财务管理和避免财务工作失误的必然要求和有效途径，经济责任制的核心是将权利和义务相结合，使领导及有关部门在经济活动中行使权利，又必须按规定履行责任。主要建立健全以下经济责任制 （1）日常预算收支的经济责任制。财务预算一经主管部门审核批复就应成为全年经济工作的“指挥棒”必须层层落实，各负其责，对预算的执行过程要进行跟踪检查，哪个层次出现问题就要追究相关人员的责任。 （2）重大支出项目的安排经济责任制。在总体财务收支计划中，在确保日常性支出外，还需要安排一些重大项目支出。对这些项目，必须反复、缜密的论证，按项目的大小制定相应的决策签字负责制，谁签字谁负责。四、酒店管理中应采取的对策一）柔性管理在酒店中 柔性管理是一种基于尊重人格独立和个人尊严的前提下，采用非强制性方式，在员工心目中产生一种潜在说服力，从而提高广大员工对企业的向心力、凝聚力与归属感，把组织意志变为个人的自觉行动。其最大特点在于主要不是依靠权利影响力，而是依赖于员工自身的心理调整和自觉认识，从每个员工内心深处激发出来的主动性、内在潜力和创造精神，将组织目标转变为自发行动。使员工将个人目标和组织目标有机的结合起来，最终通过个人的自觉努力实现组织目标。这种管理方法的采用能够适应酒店是直接对客服务的企业，为客人提供离家在外的食宿，酒店员工所面对的是每时每刻都发生着变化的工作特征的，最终通过柔性管理方式充分发挥员工的积极性、主动性和创造性，提高工作效率。二）实施“以人为本”管理，留住人才 酒店财务活动人格化，建立责、权、利相结合的财务运行机制，强化对人员激励，充分调动员工的积极性，主动性和创造性，强化知识效益观念。员工流失会给酒店带来一定的损失，影响酒店服务质量。要从根本上改变这一状况，从以下几方面着手:（1)要提高员工薪水及福利。酒店应重视员工为加班牺牲个人时间的奉献精神，给员工提供薪水的同时，给予加班费和适当奖励，有效抑制人才流失，同时也吸引外部优秀人才的加盟。（2)要实施“以人为本”管理，必须靠全体员工积极参与。“以人为本”的管理观念，就是充分认识人的价值，挖掘人的潜力，激发人的活力，有效地提高人的素质，并使其得到最优的结合和积极性的最大发挥。酒店向客人出售的产品归根结底就是服务，而服务产品质量高低取决于每一位员工的服务技能和服务热情的高低，酒店员工最熟悉酒店经营程序、服务规程和在经营工作中的一切物料消耗及费用开支情况，也最有办法控制成本，而且员工的参与使得事事有人控制，酒店应当尊重每一位员工，维护员工的权益，增强他们自信心，激发他们的工作热情，提高员工对酒店的满意度和忠诚度。（3)制定个人职业发展计划。酒店为员工制定个人发展计划，协助员工进行学习。通过学习，使每位员工对自己的现有能力进行衡量，使自己的特长和发展方向符合酒店变化的需求，通过这种持续不断的个人发展，帮助员工适应酒店多方面的工作及未来发展的需要，促进个人和酒店的共同发展。让员工积极提供服务，而不要把服务看成是“任务”.三）强化资金管理、资金使用效率、财产控制 1、强化资金管理意识认识到管好、用好、控制好，资金不但是财务部门的职责，而且是关系到酒店的各个部门经营环节的大事，酒店各部门要层层落实，共同为酒店资金的管理做出贡献。2、资金的使用来源和使用得到有效配合决不能用短期借款来购买固定资产以免导致资金周转困难，要做到准确预测资金收回的支付的时间，应收账款什么时候收回，酒店对餐饮业什么时候进货采购等要做到心中有数。3、加强财产控制建立健全酒店制度物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用及物品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞维护安全对财产管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，定期检查盘点财产督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。四）信息化的财务战略管理。在高科技十分发达的今天，要办好综合连锁企业，信息网络的建设变得尤为重要，酒店内部使用的网络也需要相当大的投入。没有网络建设，要搞好财务管理是难以做到的。因为商务酒店客房多、楼层高，客流量登记不统一，房间标准布置不规范，品种标准繁多，价格不一，单靠手工做账，难以及时、准确，对入住情况也难做及时掌握和控制极为不利。因此，加大力度，投入一定量的资金，不断改进网络建设，逐步加强和完善网络建设，使财务管理工作得以顺利开展。（一）强化内部控制制度。传统的内部控制制度强调帐证相符、帐帐相符、帐表相符、帐实相符，即四相符。会计电算化之后，前三者相符已不用担心。但是由于电脑中的数据很容易被修改、被窃取，而且不留痕迹，因此，预防电脑犯罪是会计电算化工作的一个重要方面。强化内部控制制度，既是预防电脑犯罪的一个重要措施，也是减少差错的有力保障。我们应当建立“职权控制”、“运行控制”、“修改控制”、“保密控制”、“硬件控制”等新的内部控制制度。同时，对传统的会计工作组织制度也应当作出相应的调整。 五）控制是管理的基本职能由于营业收入控制环节中涉及岗位多，包括酒店服务员、收银员、房务中心、厨房、酒吧、前台、稽核员等多个岗位。要想搞好酒店收入控制，必须明确各岗位权限且协调统一，才能达到良好控制效果。同时，酒店空间广、人员流动性大，顾客类别不一，酒店顾客中有当地客人、团体客人、有住店客人、非住店客人之分，而且这些客人层次各异，造成控制难度加大。酒店服务项目多，价格差异大，计价工作量大。仅酒店餐饮服务项目包括食品、菜肴、酒水饮料、香烟等上百个品种项目。再就是酒店收费打折有不同的标准，因此，酒店收入控制应依据这些特点，结合本酒店现实情况，研究制定最佳措施加以控制。 营业收入控制的同时，因成本费用直接影响酒店的利润，是现代酒店管理工作的一个重要环节，是财务管理不容忽视的问题之一。在激烈的市场竞争中，要不断降低成本费用，提高经济效益，增强竞争优势，就必须转变成本控制观念，扎扎实实认真做好成本控制工作。 六）成本控制具有相对性。成本控制不仅仅是直接减少、抑制成本的发生，还包括通过充分利用经营管理能力来实现成本相对控制。我们知道，酒店的固定成本，并非意味着单位产品(营业额)所分摊的成本额的确定。经营能力的利用程度和管理水平的高低，可以改变定经营规模下企业的产量或营业额，从而相应地改变单位产品(营业额)的固定成本额，这对于固定成本比较大，财产设备利用弹性大，资金周转量大的酒店而言尤其具有现实意义。为此，我们首先要以优质产品、一流服务和高雅享受、有效的营销活动来吸引更多的顾客，从而以高收入来降低固定成本水平。其次要科学有效地配置、管理好现有资产，提高资产使用效果和使用寿命，从而达到降低固定成本消耗的目的。例如，酒店7层的71行政酒廊，使酒店在有限时间和空间内发挥更大效能，既能极大满足顾客需求，又以颇丰的收入减少成本分摊，从而有利于设备设施充分利用和集中保养。 七） 降低经营成本，防止滥用资金和积压物资1、有利于酒店采购成本的控制。酒店采购价格如何确定直接影响成本的水平。国际酒店内对采购成本确定一般是由采购部与财务部共同派员调查确认，对任何一个“采购申请单”一定要充分调查，实行货比三家，最后由财务总监决定，对食品原料货物的采购，因其价格随季节变化频繁，一定要由餐饮部，成