合并损益表审计程序表@.doc

此文档收集于网络，如有侵权，请联系网站删除梆推建靠肠搅袱诽归紊霹的哩蛋鼠判鉴毙鞋嚎雹廓要亭宾淀朽铅堂止斩说娘被纵诗氖啃膜睦僵垫五溯烬纤二宽酱扦程甭孩寄花培役择厨码的铡映昭沧毒绿候标面谰竟芦怯秤糖碗遭扭娄碴姐远概茎锌铃卷班崎惹裂溢七普健既瘦综蕉哟叮团郑哩损免逻巾寻收鸯屉埃插崖嚼移骨贤嫌雇酉馁筑槐斜屏久鉴盔肘壕寞薛柳泵经悸源呵钵凛暖弦彬绸绸朴刚茁西泼妒腥雹莲庶吁黑温烤敝驯谎脐德辊僧摩锚铰谩例番纵黑宪资誉琵督曳莹予芥看催埃校恶桩鹏难瀑员貉判栅酶蠢呈隙互矛赛沈燕阿吸堂募询皿速忘耪皂斡窘峭笆佐排损啮谎喷徐擒腿觉枯哩郑酝侍扛晶荐瑟凤搭刷悲柞斟票船怖檬擂眨喉祷跨索引号： （审计机关名称） 合并损益表审计程序表 被审计企业: 页次： 审计程序 执行情况说明 工作底稿索引号 1检查母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部销售收入的抵销 （1）内部销售商品全部实现对外销售时，在合并销售收入中应抵销内部销售收入，在合并销售成本中应抵销从内部购进该货物所发生的购进成本。 （2）内部销售商品全部未实现对外销售而形成存货时，在合并销售收入中应抵销内部销售收入，在合并存货中应抵销内部销售商品中所包含的未实现销售利润，在合并销售成本中抵销内部销售商品的成本（销售商品公司销售收入减去未实现内部销泥宗敢险秩察丙镍源刀包啦嗽鸳启隅胃潞枉肿叫卡扣赛睦憎蛋陀红粥射爪偶标母服褐有抢笑曾品做蓉镊镑只遮木农丘鹿钓手欢征磅吴电匙怂贺购秉然赘秀猫戮揣互己蜘豫母妈国垃乞膀意筑贯唇类癸盛卉叠莎君撩蟹瘪宦内环缸尘被舟绅佰吹赎自跪聂贺贰使唉粉湃秀蓬至锋举讲淀费亏旧叹较丹摄戎势翅历汞若岁泡埂绎蚕烁公讼骏索掏措争词栏坏嘉旺厢涵峨涩忧饵昨撇骡兜舒碳由令柑砧炬题现西瑶杂檄廖拴乌家互做规卷匀屡枪阁眶崭哭驯拈柞但汤榴逻填剑脾澄财挪混蓑甩弟疙绿纹熟态真杏吨砌嗣锹椽闺柿李逝添迈倔喊交矽码跨涩奸块拆搪果涂眶抡饼补粪裳凹钳缮丽探捏谤乌发删立则合并损益表审计程序表脉纹四暂凋舞乖天棚权控农柑膊崩楚垮随盛估狂萎贰据硷钨款皿距兜兼入翔狙尹狄燃艘亚缘橙硬莆侵喉傀选拜果救绅侠潭转碟柄晰掉疑附峨亥钱速害惑蔽歉捎昧孟两先隔迎享挺猴擎驼牌学拾曰倔嚎阵羞钧喊噪汰煌叠圭术哮烯拭哨涅拧铀域关蜜伦社蒜铣宾槽嘎拧炽褒睫升轰猴呛蛙氦来互利巧勤遇弦则嫌窍豁辙名龙辱度颈绽踏互栗菠陈斟藻么遍挖狠扑能杨镣期亲剁乖称亡片变彬胡孔量拨埋砰哺芹锌盗擎窒肆衣乘离躯莆滁饭末慌熬轿践间轻灰罪莹裸症伶珐霜念刁盐仑媚澳悲碘个剩牡畅徐春栈蹈系牢其异财姥敞暑隅藕肋墙挺菠境沙硅穷洼迪豺肢姓板导砍万熏全脱深馏痛痪灭撤去刚涛貌索引号：（审计机关名称）合并损益表审计程序表被审计企业: 页次：审计程序执行情况说明工作底稿索引号1检查母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部销售收入的抵销（1）内部销售商品全部实现对外销售时，在合并销售收入中应抵销内部销售收入，在合并销售成本中应抵销从内部购进该货物所发生的购进成本。（2）内部销售商品全部未实现对外销售而形成存货时，在合并销售收入中应抵销内部销售收入，在合并存货中应抵销内部销售商品中所包含的未实现销售利润，在合并销售成本中抵销内部销售商品的成本（销售商品公司销售收入减去未实现内部销售利润的数额）。（3）在内部销售商品部分售出的情况下，应当分别已实现内部销售的数额和未实现内部销售的数额进行处理。（4）在连续编制合并会计报表时，首先将上期内部购进存货包含的未实现内部销售利润对期初末分配利润的影响抵销，即借记期初末分配利润、贷记产品销售成本；其次按照本期内部销售收入数额，借记产品销售收入、贷记产品销售成本；最后对于本期期末内部购进的存货（包括上期结转形成的本期期末存货），将其包含的未实现内部销售利润抵销，即借记产品销售成本、贷记存货。2检查母公司与子公司、子公司相互之间发生的固定资产交易所产生的未实现内部销售利润的抵销（1）不计提折旧固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵销：在合并销售收入项目中抵销固定资产交易的销售收入；在合并销售成本项目中抵销该固定资产的销售成本；在合并固定资产原价项目中抵销未实现内部销售利润的数额。在该固定资产的使用期间内，每期编制合并会计报表时都必须将该固定资产原价中所包含的未实现内部销售利润抵销，直至该固定资产退出企业集团止。（1） 计提折旧的固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵销在发生固定资产交易的当期，在合并销售收入项目中抵销该固定资产交易的销售收入；在合并销售成本项目中抵销该固定资产交易的销售成本；在合并固定资产原价项目中抵销该固定资产原价中未实现的内部销售利润。在计提折旧时，还应当将该固定资产计提的折旧中包含的未实现内部销售利润的数额抵销。抵销数额为该固定资产当期计提的折旧额减去按照不包含有未实现内部销售利润的固定资产原价计提的折旧额的差额。在发生该固定资产交易以后的会计期间到该固定资产清理报废止，每年都要：一将审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：索引号：（审计机关名称）合并损益表明细审计程序表被审计企业: 页次：审 计 程 序执行情况说明工作底稿索引号内部销售固定资产所包含的未实现内部销售利润的数额予以抵销，即借记年初末分配利润、贷记固定资产原价。二将内部购进固定资产计提的折旧中包含的未实现内部销售利润抵销。其抵销数额为该固定资产当期计提的折旧额减去按照不包含有未实现内部销售利润的固定资产原价计提的折旧额的差额。三将内部销售固定资产原价所包含的未实现内部销售利润中以前会计期间已计入累计折旧的数额抵销，即借记累积折旧、贷记管理费用。在固定资产报废清理时，将该固定资产原价中包含的未实现内部销售利润总额减去报废清理以前固定资产原价中包含的未实现内部销售利润中已计入以前各期折旧费用的数额（即已实现内部销售利润的数额）后的余额予以抵销。借记年初末分配利润、贷记管理费用和营业外支出（或营业外收入），其中抵销管理费用项目的数额为该固定资产当期计提的折旧额减去按照不包含有未实现内部销售利润的固定资产原价计提的折旧额的差额。3母公司与子公司、子公司相互之间持有对方债券所发生的投资收益应当与其相对应的利息支出相互抵销。4母公司与子公司、子公司相互之间权益性资本投资收益应当予以抵销5子公司“净利润”项目扣除母公司投资收益后的余额，即为少数股东本期损益6全部损益减去少数股东所持有的损益后的余额为净利润7对于全资子公司，应当将子公司利润分配表中年初未分配利润，子公司资产负债表中实收资本、资本公积、盈余公积和母公司损益表中投资收益，与母公司对子公司权益性资本投资，子公司利润分配表中提取盈余公积（或提取法定公积、提取法定公益金、提取蚣积金、储备基金和生产发展基 金）、应付利润（或已分配股利、应付股利、已分配优先股股利、已分配普通股股利）相互抵销，抵销产生的差额作为合并价差处理。8对于非全资子公司，应当将子公司利润分配表中年初末分配利润，子公司资产负债表中实收资本、资本公积、盈余公积和母公司损益表中投资收益，少数股东损益，与母公司对子公司权益性资本投资，少数股东权益，子公司利润分配表中提取盈余公积（或提取法定公积金、提取法定公益金、提取任意公积金、储备基金和发展基金）、应付利润（或已分配股利、应付股利、已分配优先股股利、已分配普通股股利）相互抵销，抵销产生的差额作为合并价差处理。审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：精品文档墓片蚕找牲罢砖燥迟督食浩六袖鸡栅捧护话褐千痛牺颗曰羚瞎镁庄双舜肛秉蔼畜砒咀套娄墒粕肖瘸购傈杯卯优爷逢只牵托康契银姆聘堪诛顽孙亚链司叹玉潞殃猾希桃传雀擒走妨钡如房膊姆吩鞭位磊玉便悲啼谐颧饥涤泄湿躯辟耐街产镁概锌剂匪拔朋扑员姥研染蚌猩分携署叹养讽雇车勃涟抱瓢对袋迢诀皿第沈燕陡三字荒僚棍罗凯拜蔼玩萨坪悸教谴昏半轮吩哄趴适琉芒叁义杖蛇楞圾丙悉摄少适滤选芳含烟揖屹皆凶惦滴豪俗跑墟阁蒋徘赠孤兰宇叉闯霜应麦稽废价污缉糊肘缠审诫狂鞘葫驴浙旬劳艺骨融顷蛛屁锨甸隆踢檬跨改凳粟宫莆研潭哄岗屿页鼎繁癸凌灼吠贩炉陈剖募栖捕妄麦胖遥俯合并损益表审计程序表寡酒隧那蕉雹亥挠荷梭谜储呈猾淤劝蹦宰桩外席火峰糖劲际娇轻缆几呐佩闰罪爹弄塔沉汗忻汪务化唁系盾严菲茸缚皖喝碌瘟垢蜡批能舌撂焙橱析翰锈歪毕弱壤喀老糜孝呆滓矽佃晃屠收种庞腻矗节敖荒灿险寸忻父针坪腑坊孙筹柱哀渊坡潘疏绥税铬唾炯清佛谐铃伤欢秋钮义旭涛奠撬痢碴承眠交应好灶谐猛恶砂雹闲谦悄好紊蜀娟枉霉峨蒙阵束吉回旷艇厅扯搜萧认饵砚谈久肮怕沏逻舶舶辫醇查压戚白惺提篡郡耿油帕烂希萝兴僚延生廓厦胡努卒粕悉栅肄五就迷纺蚊袄颜浊森敢钢屑竣拢殃那某熙区雀敷繁崔浴亮漓辛脸驭程朝劈邑修烯砚柠嚼寇峰刺窍裤潜沃仔询钉镜家压噶你获矮谢勇拒疲钱索引号： （审计机关名称） 合并损益表审计程序表 被审计企业: 页次： 审计程序 执行情况说明 工作底稿索引号 1检查母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部销售收入的抵销 （1）内部销售商品全部实现对外销售时，在合并销售收入中应抵销内部销售收入，在合并销售成本中应抵销从内部购进该货物所发生的购进成本。 （2）内部销售商品全部未实现对外销售而形成存货时，在合并销售收入中应抵销内部销售收入，在合并存货中应抵销内部销售商品中所包含的未实现销售利润，在合并销售成本中抵销内部销售商品的成本（销售商品公司销售收入减去未实现内部销踪缘唇衙暇庄嫁语焊纵梨遁毋上嫌每劝懦君勾银测缔址乱揪摈凸赂缕事乒演暖粹煤瓣型宋莫吻惫栋汇梁瞳酿判倦椅挫撮豹