2012年《小企业会计准则》考试练习题及部分答案[1].doc

2012年小企业会计准则考试练习题及部分答案一、判断题1、 小企业的资本公积可以用于弥补亏损。（ ）答案：错。小企业的资本公积不得用于弥补亏损。2、小企业的盈余公积可以用于弥补亏损或转增资本，还可以用于扩大生产经营（对）3、消耗性生物资产在会计报表上列入其他流资产科目（ ）答案：错。消耗性生物资产在会计报表上列入存货科目4、盘盈的存货实现的收益应当计入其他业务收入（ ）答案：错。盘盈的存货实现的收益应当计入营业外收入5、小企业应当采用后进先出法、加权平均法或个别计价法确定发出存货的实际成本（对）6、小企业的资产应当按照成本计量，不要求计提资产减值准备（对）7、小企业的长期股权投资可以采用成本法或权益法核算（ ）答案：错。小企业的长期股权投资可以采用成本法核算8、小企业的长期股权投资损失（无法收回的）应当于实际发生时计入营业外支出（对）9、小企业必须按直线法计提折旧。（ ）答案：错。也有双倍余额递减法、处年数总和法10、小企业的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税计入管理费用科目（ ）答案：错。计入营业税金及附加二、填空题1、小企业汇兑收益计入（营业外收入）会计科目。2、小企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等计入（销售费用）会计科目。3、小企业出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项计入（营业外收入）会计科目中。4、小企业会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用进行（未来适用法）会计处理5、以赚取差价为目的从二级市场上购买的股票在持有期间，分派的现金股利和应计的利息收入计入（投资收益）6、短期投资出售时出售价款扣除其账面余额、相关税费以及应收股利利息后后的净额，计入（投资收益）7、小企业不计提坏账准备，发生损失直接计入（营业外支出）8、其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于（3年）年9、对于不能替代使用的存货，采用（个别计价法）确定发出存货的成本10、因解除与职工的劳动关系给予的补偿在发生时计入（管理费用）三、综合题1、乙公司经国家批准于209年1月1日建造完成核电站核反应堆并交付使用，建造成本为2 500 000万元，预计使用寿命37年。该核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响，根据法律规定，企业应在该项设施使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治，预计发生弃置费用250 000万元。假设乙公司于212年1月1日由小企业会计准则转换为企业会计准则。假定乙公司适用折现率为10%，企业采用年限平均法计提折旧，不考虑残值因素。已知（PF，10%，37）0.0294。（1）编制期初资产负债表时，如何调整。（2）212年12月31日财务费用为多少。答案：核反应堆属于特殊行业的特定固定资产，确定其成本时应考虑弃置费用。账务处理为：（1）212年1月1日，弃置费用的现值250 000（PF，10%，37）250 0000.02947 350（万元），即212年1月1日，固定资产的成本应该增加7 350万元。借：固定资产7350贷：预计负债7350年份计息金额实际利率利息费用折旧税前差异税后差异209735010%735198.65 933.65 933.65 210808510%808.5198.65 1007.15 1007.15 2118893.510%889.35198.65 1088.00 1088.00 合计2432.85595.95 3028.80 3028.80 （2）补提折旧借：盈余公积302.88利润分配未分配利润2 725.92贷：累计折旧595.95预计负债2 432.85（3）212年12月31日借：财务费用978.29贷：预计负债978.292、210年6月，甲企业打算搬迁至新建办公楼，由于原办公楼处于商业繁华地段，甲企业准备将其出租，以赚取租金收入。210年10月30日，甲企业完成了搬迁工作，原办公楼停止自用，并与乙企业签订了租赁协议，将其原办公楼租赁给乙企业使用，租赁期开始日为210年1O月30日，租赁期限为5年。212年1月1日，甲企业由小企业会计准则转换为企业会计准则，假设212年1月1日该办公楼原价为5亿元，已提折旧14 250万元，公允价值为35 000万元。假设甲企业对投资性房地产采用公允价值模式计量，甲企业适用的所得税税率为20%。甲企业由小企业会计准则转换为企业会计准则的账务处理？答案：甲企业的账务处理如下：借：投资性房地产成本357 500