农村会计凭证 PPT课件

第三章会计凭证 第一节会计凭证的含义与种类 一 会计凭证的含义会计凭证是指用以记录经济业务 明确经济责任 并作为记账依据的书面证明 二 会计凭证的种类分为两大类 原始凭证记账凭证 第二节原始凭证的填制与审核 一 原始凭证的含义原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制 用来证明经济业务的发生 明确经济责任 并作为记帐依据的最初书面证明文件 是会计核算的重要依据 会计核算的三个基本步骤 凭证账簿报表 5 请判断下面列出的单据哪些可以作为会计核算的原始凭证 1 领料单 2 请购单 3 生产计划单 4 入库单 5 购货合同 6 工资汇总表 你的答案 参考答案 不能作为原始凭证 对账单 盘存单 银行存款余额调节表 6 二 原始凭证的基本内容 1 原始凭证名称及编号 2 填制原始凭证的日期 3 接受原始凭证的单位名称或个人姓名 4 经济业务内容 5 经济业务的计量单位 单价 数量和金额 6 填制原始凭证的单位名称或填制人姓名 7 经办员或负责人的签名或者盖章 7 三 原始凭证的种类 原始凭证 按来源分类 外来原始凭证 自制原始凭证 按填制手续分类 自制原始凭证 一次凭证 汇总凭证 累计凭证 9 真实可靠 填写清楚 内容完整 填制及时 原始凭证填制要求 四 填制要求 10 思考 错误原始凭证的处理 连续编号 需要作废时 应当加盖 作废 戳记 连同存根和各联全部保存 不得随意撕毁 非连续编号 可以重新填写一张正确的 出现错误 不得随意涂抹 刮擦或挖补 应当由开具单位重开或更正 更正处加盖开具单位公章 金额错误的必须原单位重新开具 自制原始凭证 外来原始凭证 五 原始凭证的审核 审核要点 实质内容 真实性 完整性 合法性 正确性 外表形式 审核原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求 审核结果的处理 审核无误 及时进行会计处理审核有误 分情况1 形式上错误 退请有关部门补办或错误更正但金额有误的必须退回重开2 超预算 超范围 提请领导处理3 违法违规 拒绝接受 第二节记账凭证的填制与审核 一 记账凭证的含义记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济业务的内容 运用复式记账原理填制并作为记账依据的会计凭证 二 记账凭证的基本要素 填制日期 凭证编号 经济业务摘要 会计科目名称 所附原始凭证张数 金额 有关人员的签名或者盖章 记账凭证名称 记账凭证按照其反映的经济业务的内容的不同分为 A 收款凭证 是用来记录现金或银行存款等收款业务的凭证 B 付款凭证 是用来记录现金或银行存款等付款业务的凭证 C 转账凭证 是用来记录与现金和银行存款等收付无关的经济业务的凭证 注意 从银行提取现金业务 既有现金的增加又有银存款的减少 填制付款凭证 三 记账凭证的种类 16 例1 5月5日甲公司收到长江公司前欠的货款300000元 并存入银行 借 银行存款300000贷 应收账款 长江公司300000 收款凭证借方科目 银行存款2015年05月05日银收字第1号 会计主管记账王强出纳王群复核李丽制证王兰 附单据1张 18 例2 甲公司5月18日给工人发放工资25800元 借 应付工资25800贷 银行存款25800 付款凭证贷方科目 银行存款2015年5月18日银付字第1号 会计主管记账王强出纳王群复核李丽制证王兰 附单据1张 20 例3 甲公司从华海公司购入一批原材料甲材料取得增值税专用发票 发票上注明原材料的价款是20000元 增值税3400元 货款未付 借 原材料 甲材料20000应交税金 应交增值税 进项税 3400贷 应付账款 华海公司23400 转账凭证2015年05月28日转字第1号 会计主管记账王强出纳王群复核李丽制证王兰 附单据2张 22 对于一些小企业或者行政事业单位 由于平时收付款业务较少或者全部的业务量不多 一般不适用专用记账凭证 而使用通用凭证 2 通用凭证 以一种统一的格式记录全部经济业务 23 实例 1 1月5日 收到美丽公司的土地使用款50000元 交付现金 借 现金50000贷 经营收入 土地租赁收入50000 记账凭证2015年1月5日第4号 会计主管记账张强出纳王群复核李丽制证王兰 附单据1张 25 2 5月20日 用现金购买办公用品 花费40000元 借 管理费用 办公费40000贷 现金40000 记账凭证2015年5月20日第5号 会计主管记账张强出纳复核制证王兰 附单据1张 三 原始凭证与记账凭证的关系 1 原始凭证是记账凭证的基础 记账凭证是根据原始凭证编制的 2 原始凭证是附在记账凭证的后面 作为记账凭证的附件 记账凭证是对原始凭证的概括和说明 3 原始凭证有时可以是登记明细账户的直接依据 四 记账凭证的填制要求 1 凭证统一规范 2 摘要简明扼要3 业务事项记录明确4 会计科目使用正确 账户对应关系清楚 5 金额数字要规范 数字应对准借贷栏次和账户行次正确填写 防止错栏串行 角分位不留空白 多余的金额栏应划斜线或者 型线注销 6 凭证要连续编号 编号的方法 从第1号起连续编号7 所附原始凭证完整 要注明所附原始凭证的张数 并附在记账凭证后面 五 记账凭证的审核 1 记账凭证是否附有原始凭证或原始凭证汇总表 所附原始凭证的张数 经济内容 金额合计等是否与记账凭证一致且合法 没附原始凭证的记账凭证是否属于结账和更正错账类业务 审核的内容 真实 合法 合理 完整 正确 具体来说 2 经济业务是否正常 应借 应贷账户的名称和金额是否正确 账户对应关系是否清晰 所用账户的名称是否符合会计制度的规定 3 记账凭证中有关项目是否填写齐全 有关人员是否签名或盖章 4 审核结果的处理 无误的 据以登记帐簿 错误的记账凭证尚未登记入账 只需重新编制一张正确的记账凭证即可 若错误账凭证 审核时未被发现 已据以登记入账簿 更正错误的方法将在后面的章节中加以说明 第三节会计凭证的保管 记账凭证的保管要点 1 整理装订 每月记账完毕 要将本月的记账凭证按编号顺序整理 检查有无缺号和附件是否齐全 然后加上封面封底 装订成册 以防散失 某些原始凭证数量过多 体积过大 可以另行装订或单独保管 但应在记账凭证中注明 以备查考 2 归档存查 装订成册的会计凭证 应由指定的会计人员负责妥善保管 年度终了 送交会计档案室或企业单位综合档案室归档 如需查阅 应按一定的手续制度进行 一般不得出借 会计凭证的保管期限 保存期分定期和永久两种 一般15年 33 支票的填写 34 一 填写出票日期 1 票据的出票日期必须使用中文大写 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 元 角 分 零 整 正 2 月的书写 1月 2月必须在前面加 零 零壹月 零贰月 10月前面也必须加零 写作零壹拾月 11月 12月写作壹拾壹月 壹拾贰月 3 日的书写 1 9日前面必须加零 10日 20日 30日前面也必须加零 11 19日必须写成壹拾几的形式 例 2015年2月10日贰零壹伍年零贰月零壹拾日 35 二 金额的填写规范1 中文大写金额数字应用正楷或行书填写 如壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 元 角 分 零 整 正 等字样 不得用一 二 三 四 五 六 七 八 九 十填写 不得自造简化字 2 中文大写金额数字到 元 为止的 在 元 之后 应写 整 或 正 字 中文大写金额数字到 角 为止的 在 角 之后 应写 整 或 正 字 大写金额数字有 分 的 分 后面不写 整 或 正 字 36 3 中文大写金额数字前应标明 人民币 字样 大写金额数字应紧接 人民币 字样填写 不得留有空白 4 零 的用法 大写数字 零 的写法主要取决于小写数字中0出现的位置 阿拉伯数字中间有 0 时 中文大写要写 零 字 例 将 1409 50表示为大写金额 应写成 人民币壹仟肆佰零玖元伍角 阿拉伯数字中间连续有几个 0 时 中文大写金额中间可以只写一个 零 字 例 将 6007 14表示为大写金额 应写成 人民币陆仟零柒元壹角肆分 37 阿拉伯金额数字万位和元位是 0 或者数字中间连续有几个 0 万位 元位也是 0 但千位 角位不是 0 时 中文大写金额中可以只写一个零字 也可以不写 零 字 例 将 1680 32 表示为大写金额 应写成 人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分 或者写成 人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分 例 将 107000 53表示为大写金额 应写成 人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分 或者写成 人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分 阿拉伯金额数字角位是 0 而分位不是 0 时 中文大写金额 元 后面应写 零 字 例 将 16409 02表示为大写金额 应写成 人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分 38 5 整 的用法 整 原始的含义是 整数 将其作为截止符在大写金额中使用 防止大写金额被人涂改 即大写金额数字到元或者角为止的 在 元 或者 角 字之后应当写 整 或者 正 字 大写金额数字有分的 分 字后面不写 整 或者 正 字 例 将 3 920 00表示为大写金额 写成 人民币叁仟玖佰贰拾元整 例 将 8 037 90表示为大写金额 写成 人民币捌仟零叁拾柒元玖角整 五 壹拾几 的 壹 不能丢 例 将 128 045 14表示为大写金额 写成 人民币壹拾贰万捌仟零肆拾伍元壹角肆分 39 支票的填写 40 第一节会计账簿的意义与种类第二节会计账簿的设置与登记第三节错帐更正方法第四节对帐与结帐 41 一 帐簿的含义会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时 分类 连续 系统 全面 综合地记录经济业务的簿籍 它是由许多具有专门格式的账页组成的 42 会计账簿的重要性在于 设置和登记账簿是取得全面 系统会计信息的重要手段 通过设置和登记账簿 可以为正确地计算费用成本和经营成果提供必要的前提条件 账簿所记载的会计资料 是编制会计报表的主要依据 设置和登记账簿 便于会计工作的分工 便于保存会计信息 为日后查阅提供方便 43 会计账簿 按用途分 按外形分 按账页格式分 序时账簿 分类账簿 订本式 活页式 卡片式 三栏式 多栏式 数量金额栏式 44 一 序时帐簿的设计与登记又称之为日记账或分录簿 按照经济业务发生的时间先后顺序进行登记的账簿 最常见的日记账有 现金日记账 银行存款日记账格式 三栏式 45 46 一 总分类账簿账簿形式 采用三栏式订本账登记方法 根据记账凭证 科目汇总表等登记 二 明细分类账簿账页格式 1 三栏式 适用于应收账款 应付账款等2 数量金额式 适用于原材料 库存商品等3 多栏式 适用于成本 费用 增值税等登记方法 根据记账凭证 原始凭证逐笔登记 47 会计科目名称 原材料 48 应付账款 南方公司 49 原材料 甲材料计量单位 千克 50 管理费用明细账 51 启用时 要在账簿扉页填列 账簿启用表 详细载明 账簿名称和编号 财会主管及记账人员 账簿页数 单位名称及负责人 账簿册数 启用日期等 52 正常情况下只能用钢笔和蓝 黑墨水书写 红色墨水只能在特殊情况下使用 书写的位置和格式要规范 不得隔页 跳行登记 不得任意撕毁 对活页式账簿也不得任意抽换账页 须以审核无误的会计凭证为依据 更正错误不得采取任意刮擦 挖补 涂改或用退色药水等方法 53 一 对账 账证核对 账账核对 账实核对 54 账证核对 各种账簿记录与有关会计凭证和记账凭证与所附原始凭证之间的核对 55 账账核对 各种账簿之间有关记录互相核对 具体核对内容主要有 总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对各明细账户的余额合计数与其有关总账账户余额核对现金日记账和银行存款日记账期末余额与有关总分类账户期末余额核对会计部门各种财产物资明细账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账的期末余额核对 56 账实核对 各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对 核对的主要内容 现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对 银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对 各种材料物资明细分类账账面余额与各种材料物资实际盘存数额相核对 各种应收 应付账款明细账账面余额与有关债务 债权单位的相关余额相核对 57 一 含义 结账就是把每一个会计期间 月份 季度 年度 的经济业务全部登记入账后 计算结出本期发生额和期末余额 并将余额结转下期或新账的过程 二 结账的程序主要包括 查明本期发生的经济业务是否全部入账 将本期所有的转账业务 编制成记账凭证 记入有关账簿 以调整账簿记录 结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额 并将期末余额结转下期 作为下期的期初余额 58 三 具体操作 分月结和年结处理 1 月结在各账户的最后一笔数字下面 结出本月借方发生额 贷方发生额及余额 在摘要栏内注明 本月发生额及期末余额 字