宫迅伟-采购成本分析与控制培训.ppt

1 DavidGong宫迅伟美国CPM CPSM讲师 采购成本分析与控制 讲师简介 宫迅伟DavidGong 中国物流采购联合会专家 中国采购发展报告 编委中国物流工程学会理事 供应链专业委员会副主任委员美国CPM CPSM授权讲师中国人民大学MBA 上海管理科学学会精益六西格玛委员会专家在美国 欧洲 亚洲等多个世界500强公司任采购经理 全球采购经理 采购总监10余年 曾获得世界500强美国总部全球总裁特别奖 工作访问过20几个国家 对不同地区采购文化和采购管理有深刻的理解 拥有丰富的培训经历 如宝马 奔驰 海尔集团 美的 伊利 蒙牛 中兴通讯 广州本田 中广核电 富士康 康可电子 德尔福 一汽集团 美铝 约翰迪尔 四季沐歌 药明康德 法国欧尚超市 可口可乐 上海金茂大厦 沈阳金杯汽车 山东临工 金锣集团等 公开课参训人员10 000多人 丰富的实战经验和培训咨询经历 以及对案例的深入研究 使得培训课程有很强的针对性和实践指导性 百度或微信公众号搜 宫迅伟 可了解更多 2 3 价值增值过程 顾客 操作者 产品输出 输入 IT支持 管理 价值增值过程 供应商 4 成本产生过程和成本结构 筹措资金 财务活动 采购 销售 制造 产生成本 产生成本 产生成本 制造产品 销售产品 产生成本 5 从利润表透视成本结构 案例 6 从利润表透视成本结构 案例 续上表 7 按照行业分类的成本构成 制造成本 材料费 人工费 期间费 销售及一般管理费 采购成本 采购价格 运费及人工费 销售及一般管理费 销售费及一般管理费 人工费 期间费 8 COSTBREAKDOWN 案例 9 10 直接费用 生产过程中与项目或业务相关 与特定产品直接形成关系 材料费直接用于生产产品并组成部分间接费用 生产过程中于项目或业务不直接相关 与特定产品不直接形成量化关系 材料费不直接用于生产产品并构成产品组成部分尽量直接 直接费用VS间接费用 11 固定成本 约束性固定 折旧 保险 薪酬 可调整固定 培训 广告 开发变动成本 技术性变动 原材料 零部件 辅助材料 可调整变动 销售佣金 技术转让 采购成本 固定成本VS变动成本 12 半变动 基本费之后成比例变化 设备维护修理费 水费电费 半固定 阶梯式变动 量到一定程度 费用上台阶 出租车 检验员工资 增加到一个台阶数量需要增加一名检验员 混合成本 半变动成本 成本 工作量 成本 工作量 Y a bx Y 0 x x1 x1 x x2 x2 x x1 a1 a2 a3 13 价格 固定成本 数量 单位变动成本P F Q V例 供应商报价如下 数量2510价格500045004300利用以上求固定成本和变动成本P1 5000Q1 2P2 4300Q2 10得 F 1750 V 4125据此求P F Q V 1750 5 4125 4475比4500低0 56 案例 计算固定成本与变动成本 14 预期成本实际成本标准成本目标成本 如何事先估算供应商成本 15 标准成本 砍价的依据是什么 标准成本 标准用量直接材料直接人工制造费用 标准价格原材料单价小时工资率小时制造费 x 16 标准用量 产品实体 标准价格 预计单价 发票价 运费 检验 损耗 计算案例 RD公司1月生产甲产品500件 使用材料2700公斤 单价4 5元 标准成本为25 3元 每件耗用5 5公斤 每斤标准价格4 6元 分析 成本差异 实际成本 标准成本 2700 4 5 500 5 5 4 6 500元 直接材料标准成本 17 直接人工标准成本 标准用量 用时 间歇 停工 工间休息 设备调整 标准价格 小时工资率计算案例 RD公司1月生产甲产品500件 实际使用工时3100小时 支付工资15810元 直接人工标准成本是30元 件 即每件标准工时6小时 标准工资率5元 小时 18 标准用量 标准工时 标准机器工时1 变动制造费分配率 制造费用标准成本 直接人工总工时 2 固定制造费分配率 计算案例 变动制造费用标准成本 直接人工标准工时 费用小时分配率 X 直接人工总工时 固定制造费用标准成本 直接人工标准工时 费用小时分配率 X 19 加工费率的计算 工资率 加工费率 总计作业时间 五项汇总 总计作业时间 直接人工费 20 折旧折旧的方法 分摊分摊的方法 折旧与分摊 21 ABC作业成本法Activity BasedCosting 四个基本内容1 作业 需要进行操作并因此消耗资源的流程或程序 如发定单2 成本动因 工作的原因 如定单3 成本对象 需要考核绩效的对象4 作业清单 成本对象相关的所有作业 传统 原材料或人工ABC作业 22 ABC作业成本法 案例 23 ABC作业成本法习题 案例题 24 25 圆桌会议比较估算细化分析 成本估算三种基本方法 本 量 利 C V P 分析 业务量 件 x 成本 元 y 销售总收入线 利润 销售量 单价 单变成本 固定成本 27 敏感性分析SensitivityAnalysis 在本量利关系的敏感分析中 主要包括两个部分 1 研究分析有关参数发生多大变化时盈利转为亏损销量 单价 单位变动成本 固定成本 0每次令一个参数为变量 其他为常量2 个参数变化对利润变化的影响程度敏感系数 目标值变动百分比 参量值变动百分比 敏感分析表 就是假定单价 单位变动成本 销量 固定成本上下浮动0 5 10 15 20 这些间距可以自由设定 时 利润的绝对额是多少 28 项目是否齐全 是最终报价吗 成本结构合理吗 有恶意低价吗 有现金折扣 数量折扣吗 工装模具费用摊销符合约定吗 付款期是多少 交货期多少 有最小定货量要求吗 交货状态是什么 有质量担保吗 报价有效期是多少 报价单分析 29 价格分析 与历史数据比较 比较与公布价格比较 比较与市场价格比较 比较 通过与合理的价格基准进行比较来评估供应商价格 不需要对组成价格的分项成本和利润进行评估 30 学习曲线是表示单位产品生产时间与所生产的产品总数量之间的关系的一条曲线 学习曲线 Learningcurve x 单位数量yx 生产第x个产品所需的直接劳动小时数k 生产第一个产品所需的直接劳动小时数n lgb lgx 其中b 学习比例 Yx K xn 31 32 直接加价法 straightmarkup 成本细分和摊销分析费用摊销和利润分析加价比率是否合适投资收益率 期望的投资收益率ROR rateofreturn 估算需要的投资 估算销售量 估算单位成本 计算价格P ROR 投资 销售量 单位成本可变成本定价法 基于成本的定价 33 直接加价法 straightmarkup 价格 单位成本X 1 加价比率 如 单位成本80 加价20 则 价格 80X 1 20 96 投资收益率价格 1 ROR X投资 销售量 单位成本如 需要投资15000 期望ROR为15 预计销售5000 单位成本是80 则 价格 1 15 X15000 5000 80 114 5 可变成本定价法 效益不好 有富余产能 产品是制造过程副产品 已摊管理费 亏本为促销产品 新品占领市场 基于成本的定价 34 供应商有剩余产能 现在突然给他一个订单 他是否接受 有剩余产能 且产能无法转移 如果不需增加专属成本 则订货单价 单位变动成本 则会接受 如果要追加专属成本 则贡献毛益 专属成本 则会接受若剩余产能不够生产全部追加订货 需要减少正常销售订货 但不需增加专属成本 此时 会把由此减少的销售做为机会成本 只要追加的订货贡献毛益 机会成本 就可以接受 供应商定价 是否接受追加特殊订货 35 替代物感受独特性定价变化成本比较的困难程度价格 质量平衡费用开支的大小最终收益共享成本公平性库存地点和时间供应商信誉 服务和关系 价值定价法 36 转移价格 内部责任中心间适用 股权关联公司 子公司间 海外母公司价格原则 转移价格的制定 37 市场结构与定价 38 39 降低MRO成本的步骤 3 选择供方 谈判选择评估供应商整合 实施修正持续改进 4 实施修正 40 IT物品的采购策略 IT 最不透明的采购专业性强 别人都是外行 潮 式物品更新换代的极快对供应商非常依赖 41 IT物品的成本驱动因素 人的费用 量 价物的费用 硬件 软件维护运行和管理费用 人的费用 物的费用 42 降低IT成本的途径 需求管理 IT投资目的评估 投资时点的评估 不要 潮 供应商管理 用好RFP 推敲所需规格 用好成本分析 价格分析工具 43 物流成本 相当庞大的工程 物流成本 物流成本 44 物流成本 流也产生费用 不流也产生费用费用的发生 临时 零散 隐秘物流公司 散乱差多式联运 物流成本 看不见的冰山 45 物流成本的驱动因素 运费 量 从体 从重 从价 距离 次数 价 车辆折旧 人工 燃料 过桥过路 管理利润仓储费用 场地 单价X面积 人员 单价X人数 46 降低物流成本的途径 需求管理 需求规划 频次 量供应商管理 物流模式规划 量 价 47 服务项目 不经意的成本流失 租赁办公设备 车辆汽车维修 设备维修餐饮 保安 保洁等外包印刷咨询广告宾馆交通 飞机 出租 48 资本性资产的采购 新设备新技术购买 知识产权采购进度安装调试供应商对运行能力和升级的持续支持下一代技术的开发 设备采购不要忘记备件 49 以金额为基础的计算方法 直接成本方法 测算真实成本 公式法 使用公式分摊真实成本以价值为基础的计算方法 定量 定性 TCO所有权总成本TotalCostofOwnership 与一个具体供应商交易的各种成本之和不求精确计算 只是关注重大成本问题或与最终决策相关的成本 支付价格 50 所有权总成本构成TotalCostofOwnership 交易前因素1 识别需求2 调查资料3 评估资源4 将供应商加入合格供应商系统5 培训对供应商培训公司操作对公司培训供应商操作6 合同流程 交易中元素1 价格2 订货 准备3 送货 运输4 关税 税收5 帐单 支付6 检验7 退回部件8 继续 修正 交易后因素1 产品线不兼容2 销售前就淘汰的残次品3 采购失败4 修理 替代5 客户 公司信誉6 修理部件成本7 维护和修理成本8 处理成本9 处理品 环境 51 主要用于固定资产包括 维护成本培训成本零件修理成本能源消耗造成废品和副产品的成本运营成本 人工和原材料 安装残值和处置成本供应商转换成本 生命周期成本核算 绿色采购 从摇篮到坟墓 CradletoGrave 52 建立TCO通用模型 采购成本 TCO 物流成本 产品采购价格 装卸费用 运输费用 仓储费用 建设成本 运行成本 处置成本 安装人工成本 运输延迟成本 运输仓储损坏成本 采购交易成本 安装材料成本 调试检测成本 验收成本 故障维修成本 正常使用成本 升级置换成本 故障损失成本 处置收益 处置成本 53 TCO总拥有成本分析工具 54 55 备件分类 按备件来源分类 国内备件 进口备件 企业自制备件按备件使用特点分类 常耗备件 指经常使用的 需经常保持一定储备量的备件如易损件 消耗件等 事故备件 使用频率低 制作周期长 备件价值高 停工损失大按备件费用渠道分类 维修备件 工程备件 生产备件按备件专业分 通用机械 通用电气 非标机械 冶金工具等 56 57 自制 不需增加固定成本 剩余产能不能转移外购 变动成本 外购成本自制 变动成本 外购成本 自制外购决策 自制 不需增加固定成本 剩余产能可以转移外购 变动成本 机会成本 外购成本自制 变动成本 机会成本 外购成本 自制 需增加专属固定成本 剩余产能可以转移外购 变动成本 固定成本 外购成本自制 变动成本 固定成本 外购成本 需用量确定时的自制外购决策 58 本量利分析自制Q Q0外购Q Q0 自制外购决策 需用量不确定时的自制外购决策 补偿追加的固定成本产量 增加的专属固定成本 外购单价 自制单位变动成本 59 购买租赁决策 购买支付设备款计提折旧 折旧纳入成本 纳税利益残值收入 租赁支付租赁费纳税利益 成本中列支 少缴所得税 60 现值分析及应用PresentValue 现值分析 净现值就是净的现在价值 一个投资项目的净现值等于一个项目整个生命周期内预期未来每年净现金流的现值减去项目初始投资支出 机会成本或资金成本 成本利息 案例 B公司正考虑一项新设备投资项目 该项目初始投资为40000元 每年的税后现金流如下所示 假设该公司要求的收益率为13 初始投资第1年第2年第3年第4年第5年 40000100001200015000100007000净现值 未来报酬总现值 投资额的现值NPV 净现值度i 贴现率NcFt 第t年的营业现金净流量n 项目寿命周期NPV 10000 1 13 12000 1 132 15000 1 133 10000 1 134 7000 1 135 40000 1428 0由于净现值小于零 所以 项目不可行 61 购买租赁决策案例 62 方案1 Y1 a1 b1X1方案2 Y2 a2 b2X2X0 量本利分析法 a1 a2 b2 b1 x0 X需求量 Y成本 Y2 Y1 a1 a2 当X x0 X x0 X x0 63 量本利分析法 案例 RD公司计划租赁一台设备 现有两个公司报价 A公司报价 年固定租金10000元 附加RD公司销售收入2 的变动租金 B公司报价 年固定租金2000 附加RD公司销售收入6 变动租金 问 选哪个公司 64 65 固定价格法变动价格法价格指数法公式法市场投机法市场联动法 不同的定价方法 66 供应商给定两个付款条件A 2 10天 净30天 单价为60B 净90天 单价为63问题 选哪一个 价格中的付款条款 67 1 一个定单 3800kg从汉堡到上海 公布运费3500 3900kg2 75RMB 100kg总运费3800X2 75 104 54000kg2 5RMB 100kg4000X2 5 100 数量折扣 形形色色的折扣 2 总数值折扣总数值让 3 一定时期总花费总花费折 总括合同 系统合同 注意 可支付 如有的饭店规定有效期 附加条件 68 贸易折扣 零售 批发 制造现金折扣 2 10 net30 2 10EOM 季节折扣折扣VS库存持有成本 淡季订货 稍晚到货 淡季交货 稍晚付款 形形色色的折扣 69 明确不变固定价格可调整固定价格再确定固定价格激励型固定价格 合同类型 固定价格合同 70 成本附加固定加成合同成本附加弹性加成合同成本附加固定报酬合同成本附加激励酬金合同成本附加不超过限额合同 合同类型 成本费用补偿合同 71 不确定交货 不确定数量合同时间和物料合同 合同类型 不确定交货合同 72 合同类型 固定价格合同 73 合同类型 基于成本的合同 74 合同类型 无期限交货合同 75 76 即期购买超前购买投机购买套期保值 基于价格预测的不同购买策略 77 套期保值 有效的采购50吨1800 吨 90000减少的市场价值50吨1600 吨 80000现货市场损失10000 卖出三个月期货契约50吨1800 吨 90000减少的市场价值50吨1600 吨 80000期货市场利润10000 78 79 引入期没有立即获利的压力 产品促销是为了获得注意力 没有或者只有很少的竞争者 采用吸脂价格策略 有限数量的产品通过少数几个分销渠道进行供应 成长期竞争者进入这个市场 并提供相似的产品 产品变得更有利可图 企业结成同盟 或相互吞并 广告投入增高 并关注品牌建设 市场份额趋于稳定 成熟期前段胜出的产品将在这一阶段度过最长的时期 销售增长率逐渐下降然后趋于稳定 商家尝试使产品差异化 而品牌成为差异化的关键 市场逐渐达到饱和 价格战出现 竞争越来越激烈 利润太低 商家开始退出市场 促销越来越普遍 衰退期市场低迷 更多的创新产品被引入 或顾客品味发生改变 出现大幅削价 更多的产品退出市场 企业通过降低营销投入和成本改善利润 产品生命周期不同阶段的策略 80 目标价格 案例 81 降低采购成本的10种方法 82 企业竞争三角形 客户 供应商 竞争对手 公司 竞争基准 营销 原料来源 终极的购买策略 83 材料费的计算方法 案例 入库4月1日60元 kg 60kg4月25日100元 kg 60kg出库4月30日100kg 问 5种方法计算单价 84 供应商定价 差量分析法案例 是否接受追加特殊订货 RD公司A产品年生产能力为20000个 目前正常订货量为16000个 销售单价30元 单位产品成本24元 构成 直接材料10直接人工5变动制造费3固定制造费6现在我们想向RD公司订货 计划出价22元 1 订货4000 剩余能力无法转移 不需追加专属成本2 订货4000 剩余能力无法转移 需追加一台设备 年成本10000 3 订货4500 剩余能力无法转移 不要追加专属成本4 订货4500 剩余能力可以出租 可获年租金5000 需追加专属成本10000 85 直接材料标准成本 标准用量 产品实体 损耗 废品标准价格 预计单价 发票价 运费 检验 损耗 计算案例 RD公司1月生产甲产品500件 使用材料2700公斤 单价4 5元 标准成本为25 3元 每件耗用5 5公斤 每斤标准价格4 6元 86 直接人工标准成本 标准用量 用时 间歇 停工 工间休息 设备调整 废品耗时标准价格 小时工资率计算案例 RD公司1月生产甲产品500件 实际使用工时3100小