税务师考试精选2016年税务师《财务与会计》考点相应习题及答案密题

精选 2016 年税务师财务与会计考点相应习题及答案 密题 仅供参考 用的增值税税率为 17%。甲公司于 2014 年 12 月以一项非专利技术换入乙公司的一批原材料。交换日甲公司非专利技术的账面价值为 200 万元，公允价值为 250 万元，增值税税额 15万元。乙公司用于交换的该批原材料成本为 200 万元，公允价值为 220 万元，增值税税额 换日乙公司另向甲公司支付补价 公司为换入非专利技术发生相关费用 1 万元。该项资产交换具有商业实质。不考虑其他因素，甲公司换入原材料的入账价值为 ( )万元。 司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。 2015 年 6 月 20 日，购入 D 材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款 300 万元，增值税税额 51万元。取得货物运输行业增值税专用发票注明运输费为 10 万元，增值税进项税额为 元。 6月 25 日，E 产品生产过程中领用了上述购买的全部 D 材料，另发生加工费 40万元，包装费用 5 万元，发生超定额废品损失 2 万元。 E 产品当月加工完毕，并验收入库。则 E 产品入账价值为 ( )万元。 用的增值税税率为17%。本期购入原材料 500 公斤，收到的增值税专用发票上注明价款 1000 万元，增值税税额为 170万元，包装费 3 万元，途中保险费用 2 万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为 495 公斤，运输途中发生合理损耗 5 公斤。甲公司该批原材料的实际单位成本为 ( )万元。 在制造业中，对于不能替代使用的存货，为特定项目专门采购或制造的存货，通常采用的是 ( )确定发出存货的成本。 先出法 司库存 000 台，月初账面余额为 8000 万元 ;A 在产品的月初数量为 400 台，月初账面余额为 600 万元。当月为生产 A 产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计 15400 万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失 300万元。当月，A 公司完成生产并入库 A 产成品 2000 台，销售 A 产成品 2400 台。当月末 A 公司库存 A 产成品数量为 600台，无在产品。 A 公司采用月末一次加权平均法按月计算发出 A 产成品的成本。不考虑其他因素的影响 ， 产品的成本为 ( )万元。 2014 年 12 月月初甲产品的数量为 200 个，账面余额为 50000 元 ;本月 5 日和 25 日分别完工入库甲产品 300 个和 600 个，单位成本分别为 254 元和 258元 ;本月 10日和 28日分别销售产品 280个和 200个。则大河公司 12 月因销售甲产品而应结转的成本总额为 ( )元。 人，适用的增值税税率为17%，存货采用售价金额法进行核算。该商场 2015 年2 月月初库存日用百货的进货成本为 24 万元，售价为32 万元，本期购入日用百货的进货成本为 216 万元，售价为 288 万元，本期销售收入为 272 万元。则该商场 2015 年 2 月已销日用百货的实际成本为 ( )万元。 用的增值税税率为 17%。 2014 年 9 月 20 日甲公司与乙公司签订一项资产交换协议。协议约定，甲公司以一项可供出售金融资产换入乙公司的一批存货。资产交 换日，甲公司换出可供出售金融资产的账面价值为 600 万元(成本 500 万元，公允价值变动 100 万元 )，公允价值为 800 万元 ;乙公司换出存货的账面价值为 600 万元，公允价值为 800 万元 (不含增值税 )，甲公司另支付补价 136 万元。假定该项非货币性资产交换具有商业实质。则交换日，甲公司换出可供出售金融资产应确认的投资收益金额为 ( )万元。 用不单独计价的包装物，其计划成本为 1200 万元，成本差异率为 则甲公司应进行的会计处理为 ( )。 销售费用 1200 贷：周转材料 包装物 1200 他业务成本 1200 贷：周转材料 包装物 1200 售费用 ：周转材料 包装物 1200 材料成本差异 他业务成本 ：周转材料 包装物 1200 材料成本差异 经批准后，应转入 ( )科目。 用的增值税税率为 17%，对原材料采用 实际成本进行核算。 2015 年 4月 1 日，黄河公司与长江公司签订协议，委托长江公司加工一批应税消费品。黄河公司于当日发出 A 材料，实际成本为 240 万元，黄河公司收回后的应税消费品准备直接对外出售 (以不高于受托方的计税价格出售 )。 4 月 30 日，黄河公司收回长江公司加工的应税消费品并验收入库。黄河公司根据长江公司开具的增值税专用发票向长江公司支付加工费 12 万元，增值税税额 元，另支付消费税税额 28 万元。假定不考虑其他因素，黄河公司收回该批应税消费品的入账价值为 ( )万元。 司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本月领用的材料如下：基本生产车间领用 5000元，辅助生产车间领用 2000元，车间管理部门领用 1000 元，行政管理部门领用 500 元，月终计算出的材料成本差异率为 则下列相关会计处理中正确的是( )。 料成本差异”的金额为 170 元 料成本差异”的金额为 170 元 理费用”的金额为 30 元 产成本”的金额为 160 元 )。 常消耗的制造费用 确的有 ( )。 购存货的成本 确的有( )。 应当以公允价值模式进行计量 间和金额方面与换出资产显著不同，则该非货币性资产交换具有商业实质 其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的，则该非货币性资产交换具有商业实质 业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系，关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资 产交换不具有商业实质 间、金额方面与换入资产相同时，则该交换具有商业实质 明存货的可变现净值为零的情况有 ( )。 且在可预见的未来无回升的希望 且无使用价值和转让价值的存货 确的有 ( )。 入材料的采购成本 输单位、保险公司或其他过失人负责赔偿的，将其损失转入“应付账款”或“其他应收款”科目 按扣除残料价值和保险公司赔偿后的净损失，转入“营业外支出”科目 经批准后，将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目 交税费 应交增值税 (进项税额 )”和“应交税费 应交消费税”科目随同“在途物资”科目转入相对应科目 业在判断存货成本与可变现净值孰低时，可作为存货成本确凿证据的有 ( )。 司期初库存材料 10 吨，计划成本为 17800 元，材料成本差异为 250 元 ;本月购进材料 10 吨，实际成本为 17600 元，本月发出材料 15 吨。下列说法中，正确的有 ( )。 7800元 为 900 元，材料成本差异为 确的有 ( )。 当以产成品或商品的市场销售价格作为其可变现净值的计算基础 当以市场销售价格作为其可变现净值的计算基础 当以产成品或商品的一般市场价格作为其可变现净值的计算基础 出部分的存货应当以一般市场价格作为其可变现净值的计算基础 用于生产销售合同所规定的商品的原材料，如果用其生产的商品的市场销售价格高于合同价格的，则应以其生产的商品的市场价格作为其可变净现值的计算基础 于非货币性资产交换的有 ( )。 10 万元的土地使用权交换一项公允价值为 130 万元的长期股权投资，并支付补价 20万元 00 万元的固定资产交换一项准备持有至到期的债券投资，并且收到补价 100 万元 00 万元 (含税价 )的存货换入一项无形资产，同时收到补价 150 万元 00 万元的投资性房地产交换了一项账面价值为 200 万元的固定资产，且收到补价为75 万元 75 万元的长期股权投资交换了一批公允价值为 200 万元的存货，且支付补价 25 万元 确的有 ( )。 用不单独计价的包装物，应按其成本确认销售费用 包装物的账面价值结转其他业务成本 认为其他业务收入 认为其他业务收入 能继续使用而报废，收回的残料 价值确认为营业外收入 一、单项选择题 1. 【答案】 C 【解析】甲公司换入原材料的入账价值=250+20(万元 )。 2. 【答案】 D 【解析】 E 产品的入账价值 =300+10+40+553(万元 )。 3. 【答案】 A 【解析】原材料的实际总成本 =1000+3+2=1005(万元 )，该批原材料的实际单位成本 =1005 495=元 )。 4. 【答案】 C 【解析】对于不能替代使用的存货，为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，通常采用个别计价法确定发出存货的成本。 5. 【答案】 B 【解析】 A 产 品 本 月 的 加 权 平 均 成 本=(8000+600+15400(1000+2000)=元 )，当月发出 A 产品的成本 =2400=18960(万元 )。 6. 【答案】 D 【解析】 12 月 5 日甲产品单位成本 =(50000+300254)/(200+300)= )， 10 日销售甲产品的成本=280 0672(元 )， 25 日甲产品单位成本=(50000+300 254600 258)/(200+30000)= )， 28 日销售产品的成本 =200=51300(元 )， 12 月份因销售甲产品应结转的成本总额=70672+51300=121972(元 )。 7. 【答案】 C 【解析】 2015 年 2 月该商场日用百货的进销差价率=(32(288 (32+288) 100%=25%，该商场已销日用百货的实际成本 =272 (1=204(万元 )。 8. 【答案】 B 【解析】甲公司换出可供出售金融资产应确认的投资收益 =800-(500+100)+100=300(万元 )，选项 B 正确。 9. 【答案】 C 【解析】企业销售产品时，领用不单独计价的包装物，按计划成本结转“周转材料 包装物”，同时结转应分摊的成本差异，选项 10. 【答案】 B 【解析】企业盘盈的存货，报经批准后应转入“管理费用”科目。 11. 【答案】 C 【解析】委托加工物资收回后以不高于受托方的计税价格出售或者是生产非应税消费品，消费税计入收回物资成本，黄河公司收回应税消费品的入账价值=240+12+28=280(万元 )。 12. 【答案】 A 【解析】发出材料负担的节约差异，应当从借方转出，即应当借方登记材料成本差异的金额 为 170 元(5000+2000+1000+500) 2%，选项 B 错误 ;车间管理部门领用的材料金额应该计入制造费用中，不应计入管理费用，行政管理部门领用的原材料计入管理费用贷方的金额为 10 元 (500 2%)，选项 C 错误 ;基本生产车间领用 5000 元，辅助生产车间领用 2000 元，两者合计 7000 元，则计入生产成本贷方的金额为 140 元(7000 2%)，选项 D 错误。 二、多项选择题 1. 【答案】 解析】企业发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用不应计入存货成本，选项 A 错误 ;不能归属于使存货达 到目前场所和状态的其他支出不能计入存货成本，选项 E 错误。 2. 【答案】 解析】因签订采购原材料购销合同而支付的采购人员的差旅费应计入管理费用，选项 B 错误 ;对于因债务重组、非货币性资产交换转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备，冲减当期的主营业务成本或其他业务成本，选项 D 错误。 3. 【答案】 解析】非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，换出资产公允价值与其账面价值的差额计入当期损益： (1)该项交换具有商业实质 ;(2)换入资产或 换出资产的公允价值能够可靠地计量，选项 若换出资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换入资产相同，则该交换不具有商业实质，选项 E 错误。 4. 【答案】 解析】选项 B 和 E 证明存货可变现净值低于成本，但并不能说明其可变现净值为零。 5. 【答案】 解析】定额内合理的途中损耗，计入材料的采购成本，选项 A 错误 ;合理损耗所负担的增值税额和准予抵扣的消费税额可以抵扣，不能随同“在途物资”科目转入相对应科目，选项 E 错误。 6. 【答案】 解析】选项 C，生产成本预算资料属于预算行为，不属于 实际发生的成本，不能作为存货成本确凿证据 ;选项 E，销售存货的合同价格，与存货成本无关。 7. 【答案】 解 析 】 本 月 收 入 材 料 成 本 差 异 总 额=17600200(元 )， A 公司该材料本月材料成本差异率 =(250 (17800+17800) 100%=超支差异 )，本月发出材料应负担的成本差异 =17800 10 15 )，发出材料的实际成本 =17800 10 15+ )，本月结存材料的计划成本 =17800 10 (10+108900(元 )，材料成本差异 = )，选项 A、 B、 C 和 D 正确，选项 E 错误。 8. 【答案】 解析】为执行销售合同而持有的存货，应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础，选项 C 不正确 ;持有的专门用