会计基础次课PPT课件

会计的定义 会计是一个以提供财务信息为主的信息系统 会计信息系统是通过运用特定的方法和程序 对企业在运营过程中发生的交易或事项做出确认 计量 记录 分类 汇总 并以报表或其他财务报告形式对使用者提供有关企业经营成果 财务状况和现金流动方面的信息 会计的对象的具体内容 会计要素会计要素是对会计对象的内容所作的基本分类 会计对象基本要素分为 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 二 资产的分类企业的资产按其流动性和存在形态不同 分为流动资产 长期投资 固定资产 无形资产和其他资产 流动资产 在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产 包括货币资金 短期投资 应收及预付款项 长期投资 不准备在一年内变现的投资 包括股票 债券 其他投资 1 资产 一 资产的定义 过去的交易 事项形成并由企业拥有或控制的资源 该资源预期会给企业带来经济利益 包括各种财产 债权和其他权利 二 负债的分类企业的负债按其流动性或偿还期的长短 分为流动负债和长期负债 流动负债 在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务 包括短期借款 应付及预收款项 预提费用等 非流动负债 偿还期限在在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务 包括长期借款 应付债券 长期应付款等 2 负债 一 负债的定义 过去的交易 事项形成的现时义务 理行该义务预期会导致经济利益流出企业 3 所有者权益所有者权益是指投资人对企业净资产的所有权 其数额为资产减去负债后的余额 会计恒等式 资产 负债 所有者权益所有者权益 资产 负债 4 收入 1 收入的概念 企业在销售商品 提供劳务及他人使用本企业资产等经营活动中所形成的经济利益的总流入 2 收入的分类 营业收入 主营业务收入其他业务收入营业外收入 2 费用的分类直接材料记入产品成本的费用直接人工直接费用制造费用间接费用费用管理费用不记入产品成本的费用财务费用期间费用销售费用 5 费用 1 费用的概念企业在销售商品 提供劳务等日常经营活动所发生的经济利益的流出 6 利润 1 利润的概念 企业在一定期间生产经营活动的财务成果 它等于收入减费用 2 利润的分类企业利润包括营业利润 利润总额和净利润三种 会计假设 二 会计主体 会计实体 会计个体 指会计所核算和监督的特定单位 界定了会计工作的空间范围 一 会计分期界定了会计信息的时间段 为权责发生制 可比性原则等奠定了理论与实务基础 为编制财务报表界定了时间 三 持续经营建立在非清算的基础上 可解决资产的计价和费用的分摊问题 四 货币计量确认了以货币为主要的 统一的计量单位 会计信息质量要求的原则1 可靠性原则会计核算应以实际发生的经济业务为依据 如实反映财务状况和经营成果 2 相关性会计核算应当符合国家宏观经济管理的要求 满足有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要 3 可比性原则 横向可比 会计核算应当按照规定的处理方法进行 会计指标应当口径一致 相互可比 纵向可比 会计处理方法前后各期应当一致 不得随意变更 4 及时性原则 会计核算应当及时进行5 清晰性原则会计记录和会计报表应当清晰明了 便于理解和运用6 谨慎性原则会计核算中 对企业可能发生的费用和损失 应作出合理的预计 对可能取得的收入则不加以预计7 重要性原则重要的会计信息应单独反映 次要的会计事项可简单处理 8 实质重于形式原则会计核算应注重业务的实质而不是外在形式 会计科目与账户 1 会计科目的概念会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类的项目 2 设置会计科目的意义 1 系统 分类反映会计要素内容的需要 2 满足信息使用者了解会计信息的需要 3 设置会计账户 核算经济业务的需要 3 会计科目设置原则 1 既要适应经济业务发展需要 又要保持相对稳定 2 统一性与灵活性相结合 总分类科目统一 明细分类科目灵活 3 应简明 适用 会计科目的内容和级次1 总分类科目 一级科目或总账科目 对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目 如 应收账款 等 一般由会计制度统一制定 2 明细分类科目 二级 三级科目对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目 如 应收账款 沿海公司 等 可根据会计制度规定和企业核算需要设置 会计账户会计科目只是对会计要素分类的项目 还需要记录 核算经济业务的载体 就是在账簿中开设账户 1 会计账户与会计科目的联系会计账户根据会计科目设置 会计科目就是会计账户的名称 每以科目对应一帐户 二者反映的经济 会计要素 内容相同 会计科目规定了核算的内容及核算方法 会计账户则用以具体反映特定的经济内容 2 会计账户与会计科目的区别 1 外表形式不同 会计账户必须具有一定的格式 会计科目则没有 2 发挥作用不同 会计账户用来具体记录经济业务的工具 手段 会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目 标志 帐户的分类 按经济内容分 1 资产类帐户2 负债类帐户3 所有者权益类帐户4 成本类帐户5 损益类帐户 按提供信息的详细程度分 1 总分类帐户2 明细分类帐户 按帐户与报表的关系分 1 资产负债表帐户2 利润表帐户 按帐户的用途和结构分 盘存帐户 资本帐户 结算帐户 集合汇转帐户等 静态恒等式 反映企业在某一时日的资产 负债和所有者权益三者之间存在的恒等关系 资产 负债 所有者权益收入 费用 利润之间的恒等关系企业的资产投入营运后 随着企业经济活动的进行 企业一方面会取得收入 另一方面 企业会发生各种各样的费用 收入大于费用的差额称为利润 反之 差额为亏损 公式表示为 收入 费用 利润 会计恒等式 动态恒等式资产 费用 负债 所有者权益 收入 记账法 在账户中记录经济交易与事项的方法 记账方法按记录方式的不同 可分为单式记账法和复式记账法 会计学原理3复式记账 记账方法的类型 单式记账 复式记账 借贷记账法 增减记账法 收付记账法 记账法 单式记账法和复式记账法的比较 单式记账法是一种不严密 不科学的记账方法 随着社会经济活动的发展 经济活动越来越复杂 单式记账法已明显不能适应社会经济发展的需要 目前 我国及世界各国通用的复式记账法是借贷记账法 我国的 企业会计准则 规定中国境内的所有企业都应采用借贷记账法 会计学原理3复式记账 复式记账法的原理 理论依据 会计恒等式 资产 负债 所有者权益根据这一平衡原理 任何一项经济业务的发生 都会引起资产和负债及所有者权益之间至少两个项目发生增减变化 而且增减金额相等 为此 对每一项经济业务的发生 都必须以相等的金额在两个或两个以上的相关账户中作等额的双重记录 以全面反映资金的变化 资金运动存在着相互依存的内在联系 即资金从哪儿来 到哪儿去 复式记账如实地反映资金增减变化的客观情况 记录资金的来路和去向及其相互关系 记账符号 借 贷 会计恒等式 资产 费用 负债 所有者权益 收入会计等式左边的科目 借 表增加 贷 表减少会计等式右边的科目 贷 表增加 借 表减少对于资产 成本费用类帐户 借 表示 增加 贷 表示 减少 对于负债 所有者权益 收入 利润类帐户 借 表示 减少 贷 表示 增加 注意 借 贷 只是符号 没有任何意义 且 借 贷 与增 减并没有统一的对应关系 随不同帐户而异 会计学原理3复式记账 记账原则 理解1 一项交易或事项同时记入多个账户2 记入借方的金额等于记入贷方的金额 有借必有贷 借贷必相等 资产 负债 所有者权益 1 资产与所有者权益等额增加例 ABC公司收到股东Z投资100000元存入银行 2 资产与负债等额增加例 ABC公司向银行借入短期借款100000元 款项存入银行 3 资产与负债等额减少例 ABC公司偿还短期借款100000元 4 资产内部一增一减例 ABC公司从银行提取现金5000元备用 1500000 1000000 500000 关于权责发生制和收付实现制 权责发生制 是指企业应按收入和费用的权利和支出的义务是否属于本期来确认收入 费用的入帐时间 而不是按款项的收支是否在本期发生确认入账时间 权责发生制下 凡是本期实现的收益和发生的费用 不论款项是否收付都应作为本期的收益和费用入帐 用应收 应付类帐户核算 凡不属本期的收益和费用 即使款项已在本期收付 也不应作为本期的收益和费用入帐 用预收 预付类帐户核算 收付实现制 是按照款项时间收到或付出的日期来确定收益和费用的归属期 销售发生时点 收到货币资金的时点 应收账款 预收账款 预收账款 收到货币资金的时点小于销售发生的时点应收账款 收到货币资金的时点大于销售发生的时点 采购发生时点 付款时点 应付账款 预付账款 预付账款 付款的时点小于采购发生的时点应收账款 付款的时点大于采购发生的时点 例 2月1日 赊销服装一批 售价为100000 2月15日 收回赊销款100000 二 账户的结构账户所包含的内容 账户的名称 科目 会计事项发生的日期 摘要 凭证号 借方 贷方和余额 账户的基本结构 借方 贷方 余额 丁字帐 习惯上把一切账户的左方称为借方 右方称为贷方 会计学原理3复式记账 账户名称 贷方 借方 资产 负债 权益 资产 负债 权益 会计学原理3复式记账 期末余额 期末余额 会计学原理3复式记账 账户名称 贷方 借方 资产 负债 权益 资产 负债 权益 期末余额 期末余额 期初余额 期初余额 每个账户一般有四个金额要素 1 期初余额2 本期增加发生额3 本期减少发生额4 期末余额账户四个金额要素之间的关系为 期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 资产类帐户一般有借方余额 负债 所有者权益类帐户一般有贷方余额 收入 费用类帐户一般无余额 例1 银行存款 帐户期初余额有10000 本期购原材料用了3000 收回应收账款5000 会计学原理3复式记账 银行存款 贷方 借方 会计学原理3复式记账 银行存款 贷方 借方 3000 12000 10000 5000 例2 短期借款 帐户期初余额为20000 本期向银行借入短期借款20000 归还已到期借款10000 会计学原理3复式记账 银行存款 贷方 借方 会计学原理3复式记账 短期借款 贷方 借方 20000 30000 20000 10000 对于资产和成本费用类帐户 借 记增的帐户 对于负债 所有者权益 收入 利润类帐户 贷 记增的帐户 期末余额 期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额余额在借方 期末贷方余额 期初贷方余额 本期贷方发生额 本期借方发生额余额在贷方 收入 费用类帐户余额通常为0 会计学原理3复式记账 资产账户 借方 贷方 期末 余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期初 余额 期初借方余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末借方余额 成本 费用账户类似于资产账户 费用账户期末结转后一般无余额 虚账户 会计学原理3复式记账 负债 所有者权益账户 借方 贷方 期末 余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期初 余额 期初贷方余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 期末贷方余额 收入 利润类账户的结构类似于负债或所有者权益类账户 收入账户期末结转后一般无余额 虚账户 例 8日 以银行存款20000购买原材料 该交易的复式记账记录结果如下 会计学原理3复式记账 银行存款 原材料 20000 增加 20000 减少 例 19日 销售商品 销售价款30000元已存入银行 会计学原理3复式记账 练习 业务1 ABC公司从银行提取现金3000元 业务2 ABC公司收到X公司归还的货款30000元 已存银行 业务3 ABC公司购买原材料 以现金支付1000元 业务4 ABC公司向银行借入6个月期限的借款100000元 款项已存入银行 业务5 ABC公司开出支票支付前欠Y公司货款36000元业务6 ABC公司缴纳上月未交税金6000元 税款已通过银行划账 给定以下帐户的期初余额 库存现金 2000银行存款 46000原材料 0应收账款 50000短期借款 56000应付账款 36000应交税费 6000 练习答案 业务一 借 库存现金3000贷 银行存款3000业务二 借 银行存款30000贷 应收账款30000业务三 借 原材料1000贷 库存现金1000业务四 借 银行存款100000贷 短期借款100000业务五 借 应付账款36000贷 银行存款36000业务六 借 应交税金6000贷 银行存款6000 试算平衡 根据账户记录的结果验证记录过程的正确性将一定时期内全部经济业务的会计分录都记入有关账户后 应根据资产与负债及所有者权益之间的平衡关系来检查各类账户记录是否正确 会计学原理3复式记账 实务中 通过编制 试算平衡表 TrialBalance 来进行试算平衡 借贷记账法下的试算平衡 2 试算平衡的理论依据及平衡公式 见P50 运用 通常是期末 月末 结出各个账户的本月发生额和月末余额后 通过编制试算平衡表来进行 注意 通过试算平衡表来检查记录是否正确并不是绝对的方法 如果借贷不平衡 可以肯定账户的记录有错误 如果借贷平衡 却不能肯定记账没有错误 有些错误并不影响借贷平衡 如果在有关账户中重记或漏记某些经济业务 或者将借贷记账方向弄反 则不能通过试算平衡发现错误 试算平衡表 接上例 试算平衡表 答案 课后作业 要求 写出下列经济业务的会计分录 并画出丁字帐业务1 ABC公司购买原材料20000元 以银行存款付清 业务2 ABC公司开出支票支付前欠X公司的货款40000元业务3 ABC公司购买机器一台 以银行存款支付300000元 企业经济活动的会计核算 以制造业为例 筹资活动 权益筹资债务筹资投资活动经营活动 日常管理活动供应过程生产过程销售过程 资金筹集资金运用资金回收资金分配自有资金供应生产销售货币原材料半成品产成品货币营业税支付工资 费用利润负债固定资产折旧期间费用所得税净利润 筹资资活动 权益筹资 债务筹资 1 权益筹资 企业所有者投入资本 可以货币资金 固定资产 无形资产 原材料 库存商品等形式投入涉及帐户 资产类 银行存款 固定资产 存货 无形资产所有者权益类 实收资本 借 原材料固定资产无形资产银行存款贷 实收资本 例 收到乙公司投资转入的原材料一批和专利权一项 双方协议确认的原材料价值为80000元 专利权价值为50000元 实收资本 帐户的特点 贷方登记所有者投入的资本金 由于所有者投入的资本是一种永久性资本 借方一般没有发生额 2 债务筹资 企业向债权人借入资本相关帐户 资产类 银行存款负债类 短期借款 长期借款 应付债券费用类 财务费用1 取得借入资本的分录 借 银行存款贷 短期借款长期借款应付债券 2 月末计提本月利息的分录3 到期归还债务的分录 借 财务费用贷 应付债券 应计利息 借 应付债券短期借款长期借款贷 银行存款 例 1 ABC公司向银行借入取得期限为3个月的借款50000元存入银行 借款年利率为6 借 银行存款50000贷 短期借款50000 2 三个月后该短期借款到期借 短期借款50000财务费用750贷 银行存款50750 投资活动 投资活动包括对内投资和对外投资对内投资 企业长期资产 厂房 机器设备 无形资产 的构建对外投资 包括对实物 金融资产的投资及其处置活动投资活动涉及的帐户 涉及的基本上是资产类的帐户 固定资产 在建工程 金融资产 银行存款 1 对内投资 固定资产投资 在建工程完工后要转入 固定资产 科目 借 固定资产在建工程贷 银行存款 借 固定