税法习题与答案-增值税.doc

第二章 增值税法习题一、选择题 1、固定资产的进项税额不允许抵扣的增值税属于（）。 A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、积累型增值税 答案:A2、按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。 A、年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人 B、年不含税销售额180万元以上的从事货物批发的纳税人 C、年不含销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D、年不含税销售额为90万以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人 答案:C3、下列各项收入中，应纳增值税的是( )。 A、广告公司广告费收入 B、邮政部门邮政储蓄收入 C、某房地产开发公司销售办公楼收入 D、某商店零售化妆品收入 答案:D4、下列各项中，属于视同销售行为应当计算销项税额的是( )。 A、将购买的货物用于非应税项目 B、将自产的货物委托外单位加工 C、将购买的货物无偿赠送他人 D、将购买的货物用于个人消费 答案:C5、下列项目中不允许扣除进项税额的是（）。 A、一般纳税人委托修理设备支付的修理劳务费 B、商业企业购进货物用于集体福利 C、生产企业销售自产机器设备时支付的运费 D、生产企业购生产用原材料支付的运费 答案:B6、一般纳税人销售下列货物，适用13税率的是( )。 A、销售图书 B、销售金银首饰 C、销售化妆品 D、销售机器设备 答案:A7、下列货物销售，适用17% 税率的是（）。 A、某自来水公司生产自来水销售 B、某蛋禽厂加工松花蛋销售 C、某农机厂生产农机零部件销售 D、某煤气公司生产煤气销售 答案:C8、某工厂（一般纳税人）2002年4月购进免税农产品一批已入库，支付给农业生产者收购凭证上注明的价格为55000元，另缴纳的农业特产税5000元，为该货物支付的运费500元（有货票），该项业务允许抵扣的进项税额为（ ）。 A、5835元 B、7835元 C、6035元 D、6050元 答案:B解析:一般纳税人购买免税农产品，计算抵扣进项税的扣除率自2002年1月1日起按13;买价之外另交农业特产税，准予并入买价计算扣税;而运费计算抵扣的扣除率为7。准予抵扣的进项税（550005000）1350077835元。 9、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，用于发放职工福利200公斤，用于厂办三产招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中300公斤全部销售，单价20元;50公斤因管理不善被盗;50公斤用于厂办三产招待所。当月该厂允许抵扣的进项税额为（ ）。 A、710元 B、810元 C、910元 D、1010元 答案:C解析:允许抵扣的进项税额13001000（腐烂）0.13200（福利）0.13800（招待所）0.1350（被盗）200.13910元 。注意这里的50（被盗）20是还原成外购水果的公斤数，至于将果酱用于厂办三产招待所属于视同销售，而不是作为进项税额转出处理。10、某农机生产企业（一般纳税人）2003年6月销售自产拖拉机，取得不含税销售额200万元，为农民修理拖拉机取得现金收入15万元。本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为80万元。则该企业本月应缴纳增值税（ ）万元。 A、14.35 B、14.58 C、17.55 D、22.95 答案:B解析:销售农机整机适用13税率，销售农机生产零配件适用17税率，修理农机为提供修理劳务，税率为17，取得现金收入为含税收入。应纳增值税额（2001315/1.1717）801714.58（万元）11、甲企业（增值税一般纳税人）受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额100 000元，增值税17 000元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票，取得含税销售额117 000元；另向乙企业收取手续费10 000元，未开具任何发票。对于上述业务，甲企业应缴纳（ ）。A.增值税1 452.99元B.增值税1 700元C.营业税500元D.营业税6 350元【答案】A【解析】本题丙企业将发票开具给甲企业，不符合代购的有关规定，应按照甲企业的正常购销处理，甲企业应缴纳增值税117000(1+17%)1710000（11799（元）12、某电视机厂采用分期收款结算方式于2003年5月份售出彩电100台，每台成本2000元，售价2500元(不含增值税)。合同约定产品发出后先收货款一半，余款以后分五次收回，5月份如期收回货款146250元，则5月份应记入的产品销售收入( )元。 A、250000 B、125000 C、146250 D、292500 答案:B解析:采用分期收款结算方式销售货物，应按合同约定确定相关销售额。 根据合同，5月份收到的收入：2500*100/2=125000元。13、下列各项中，应当征收增值税的有( )。 A、医院提供治疗并销售药品 B、邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C、商店销售空调并负责安装 D、汽车修理厂修车并提供洗车服务 答案:CD解析:AB属于营业税的混合销售行为，不征增值税，应当征收营业税；CD属于增值税的混合销售行为，应当征收增值税。14、根据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有（ ）。 A、个体经营者以外的其他个人 B、年应税销售额80万元以下，会计核算制度健全的商店 C、年销售额超过小规模纳税标准的废气回收单位 D、不经常发生应税行为的企业 答案:ABCD15、应当征收增值税的混合销售行为有（ ）。 A、电信部门销售电话并提供电信服务 B、企业生产防盗门出售并负责安装 C、宾馆提供客房服务并提供烟酒 D、电器城销售电器并负责送货上门 答案:BD解析:混合销售行为的划分特点是看企业性质，以货物生产、批发、零售为主兼营应征营业税劳务的企业的混合销售行为应缴纳增值税。企业生产防盗门出售并负责安装、电器城销售电器并负责送货上门符合此条件。其余两项是符合缴纳营业税的行为。16、下列销售行为，应征增值税的有( )。 A、销售电力 B、销售自来水 C、销售房屋 D、销售农药 答案:ABD解析:销售房屋应当征收营业税，不在增值税的征收范围内。小县以下型水力发电单位生产的电力按照6%的征收率计算缴纳增值税，销售电力可以按照6%，销售农药13%。17、下列应该征收增值税的是（ ）。 A、货物期货 B、银行销售金银的业务 C、寄售商店代销的寄售物品 D、邮政部门销售邮票 答案:ABC解析:集邮商品（包括邮票、小型张、小本票、明信片、首日封、邮折、集邮簿、邮盘等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，应征收增值税，但是邮政部门销售邮票等应该缴纳营业税。18、增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用不包括在价外费用之内的有（）。 A、向买方收取的手续费 B、向买方收取的销项税额 C、受托加工应征消费税的货物代收代缴的消费税 D、同时符合两个条件的代垫运费：1承运部门的运费发票开具给购买方的；2,纳税人将该项发票转交给购买方的 答案:BCD19、某单位购进的下列货物中，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有( )。 A、外购食用油用于职工集体福利 B、外购货物用于分配给股东 C、外购原材料用于在建工程 D、发生非正常损失的产品中所耗用的外购材料 答案:ACD解析:依据增值税的有关规定，外购货物用于分配给股东或者投资者属于视同销售行为 ，应该计算增值税销项税额，而不是不允许抵扣进项税额。20、某工厂(一般纳税人)某年4月发出一批材料委托甲企业加工，5月加工完毕收回并验收入库，取得增值税专用发票上注明税金5.1万元，6月将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本60万元(无同类产品售价)，7月支付加工费及税款。该企业下列税务处理正确的有( )。 A、5月份进项税额5.1万元 B、6月份销项税额10.2万元 C、6月份销项税11.22万元 D、7月份进项税额5.1万元 答案:CD解析:5月份未付款，进项税额为0万元，6月份销项税额=60（1+10%）17%=11.22万元,7月份付款，进项税额可以抵扣5.1万元。21、某企业某年3月10日进口一批工业品，海关于当日填发了税款缴纳证，关税完税价格40万元，关税税率为10，有关说法正确的是（ ）。 A、进口增值税为6.8万元 B、进口增值税为7.48万元 C、组成计税价格为44万元 D、组成计税价格为40万元 答案:BC解析:组成计税价格为40+40*关税税率10%=44万元，应纳进口增值税44177.48万元。22、某商场为增AC【答案解析】：商场本月销项税（1200180）（117%）17%200.51（万元），进项税100017%107%170.7（万元），商场本月应缴纳增值税200.51170.729.81（万元）。小规模纳税人应缴纳增值税206（13%）3%6（万元）值税一般纳税人，于2009年6月购进货物取得增值税专用发票列明金额为1000万元，并在当月通过认证，支付运费10万元，取得符合规定的运输发票。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某小规模纳税人，取得得含税销售收入1200万元和180万元。当月小规模纳税人将购入的货物销售给消费者，取得收入206万元。则以下陈述正确的是（）。 A.商场本月应缴纳增值税29.81万元 B.商场可抵扣的进项税额为170万元 C.小规模纳税人应缴纳增值税6万元 D.商场本月应缴纳增值税为30.51万元 23、根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有（）。 A.电讯超市销售各类电话并销售电话充值卡 B.某家电商场对A销售空调，对B负责上门安装空调 C.运输企业销售货物并负责运输 D.建材商店销售建材并负责上门安装 CD24、按照增值税的纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（）。 A.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 B.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 C.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天 D.将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天 AD 25、下列各项收入中，应当缴纳增值税的是（D）。 A.广告代理公司的广告费收入 B.邮政部门邮政储蓄收入 C.某房地产开发公司销售办公楼收入 D.某商店零售化妆品收入 26、按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（ C）。 A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人 B.年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的纳税人 C.年不含税销售额为80万元以下，从事货物零售的纳税人 D.年不含税销售额为120万元以下，从事货物生产的纳税人 27、根据增值税的规定，下列项目适用17%税率征税的是（C）。 A.农场销售鲜奶 B.音像店销售某位歌星的唱片 C.印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张） D.国营瓜果销售公司批发水果 28、一般纳税人发生的下列业务中，允许扣除进项税额的项目是（A）。 A.材料在运输途中合理损耗的部分 B.因管理不善腐烂变质的原材料部分 C.购进免税项目用货物的运输费用 D.某生产企业购入的小汽车 29、某企业2010年3月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520）；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；因管理不善丢失去年购进未使用的过滤器一台，购进时取得增值税专用发票，固定资产账面成本5600元。进项税额转出额为（）元。 A.5500 B.4500 C.5660.52 D.6612.52 D【答案解析】：进项税额转出（38140520）（113%）13%520（17）7%5600176612.52（元）30、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（A）。 A.某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务 B.销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费 C.零售商店销售家具并实行有偿送货上门 D.饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水 31、.某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（B）万元。 A.14.73 B.12.47 C.10.20 D.17.86 32、下列各项中，符合有关增值税纳税地点规定的是（A）。 A.进口货物，应向报关地海关申报纳税 B.固定业户销售货物或者提供应税劳务，一律当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税 C.非固定业户销售货物或者应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款 D.扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 33、甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述不正确的是（ ）。 A、甲企业收到乙企业的抵顶货物时不应作购货处理，不能抵扣进项税额 B、乙企业发出抵顶货款的货物要做销售处理，计算销项税额 C、甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额 D、甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额 答案:AC解析:根据增值税以物易物行为的税务处理规定：甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额,如果不能取得对方的增值税专用发票，则不可一进行进项抵扣。34、纳税人售价明显偏低且无正当理由情况下，主管税务机关有权核定其销售额，核定顺序及方法有（ ）。 A、当月同类货物的平均销售价格 B、当月同类货物的最高销售价格 C、最近时期同类货物的平均销售价格 D、组成计税价格 答案:ACD解析:纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，或者是纳税人发生了视同销售行为，主管税务机关有权核定其销售额，核定顺序及方法：（1）按照纳税人当月同类货物的平均销售价格；（2）按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；（3）如以上两种方法不能确定其销售额，可按组成计税价格确定销售额。注意这里面不用最高销售价格来核定销售额。二、计算题1、某机床厂（增值税一般纳税人），2010年某月份外购项目如下（假定外购货物均已验收入库，相关票据均在本月认证并抵扣）：（1）外购钢材，价款50000元，增值税专用发票注明税额8500元。（2）外购煤炭，价款10000元，增值税专用发票注明税额1300元。（3）外购协作件，价款30000元，增值税专用发票注明税额5100元。（4）外购低值易耗品6500元，其中从一般纳税人购入物品4000元，增值税专用发票注明税额680元，从小规模纳税人购入物品2500元，发票未注明税额。（5）外购生产用电力，价款2000元，增值税专用发票注明税额340元。（6）外购生产用水，价款1000元，增值税专用发票注明税额60元。该厂本月份销售情况如下：（1）采用托收承付结算方式销售给甲厂机床60000元（不含税），货已发出，托收已在银行办妥，货款尚未收到。（2）采用分期收款结算方式销售给乙厂机床，价款l00000元（不含税），货已发出，合同规定本月到期货款40000元，但实际只收回货款20000元。（3）采用其他结算方式销售给丙厂机床及配件，价款80000元（不含税），货已发出，货款已收到。根据上述资料，计算该厂本月应纳增值税。第一，本月销项税额的计算。销售给甲厂货物，价款60000元。销售给乙厂货物，价款40000元。销售给丙厂货物，价款80000元。合计l80000元。本月销项税额=18000017%=30600（元）第二，本月进项税额的计算。该厂本月进项税额为：钢材8500元，煤炭l300元，外协件5100元，低值易耗品680元，电力340元，外购水60元，合计：15980元。第三，本月应纳增值税税额的计算。本月应纳增值税税额=30600（销项税额）-15980（进项税额）=14620（元）2、某物资系统金属公司（增值税一般纳税人），主要从事工业金属材料的采购和供应业务。某年5月各类金属材料的销售收入额为987500元（不含税）。本月外购货物情况如下（假定外购货物货款已支付，相关票据均在本月认证并抵扣）：（1）外购螺纹钢120吨，单价每吨4300元，价款516000元，增值税专用发票注明税额87720元。（2）外购镀锌板100吨，单价每吨4900元，价款490000元，增值税专用发票注明税额83300元。（3）外购铲车一部，价款42000元，增值税专用发票注明税额7140元，交付仓库使用。（4）将本月购进的螺纹钢20吨，转为本单位基本建设使用，价款86000元。（5）由于公司仓库管理不善，本月购进的镀锌板被盗丢失l0吨，价款49000元。根据上述资料，计算该公司本月应纳增值税税额。答案：本月不得抵扣的购进货物的进项税额为： （1）购进固定资产，进项税额7140元。（2）购进货物（螺纹钢20吨）用于本单位基本建设：进项税额=8600017%=14620（元）（3）购进货物（镀锌板10吨）被窃丢失：进项税额=4900017%=8330（元）本月应抵扣的进项税额=（87720-14620）+（83300-8330）+7140=155210（元）本月销项税额=98750017%=167875（元）本月应纳增值税税额=167875-155210=12665（元）3、某卷烟厂为【正确答案】：（1）卷烟厂收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额 烟叶收购价款（110%）烟叶税13%运输费7%30000（110%）30000（110%）20%13%10007%5218（元）（2）某卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额；收购烟叶的进项税合计5218（元）加工费进项税500017%850（元）某卷烟厂本月应缴纳的增值税进项税52188506068（元）（3）转出进项税3000017%1860（17%）7%5240 （元）（3）某卷烟厂本月应纳增值税销项税额进项税额（41650035000）17%6068524075927（元）增值税一般纳税人，2009年3月份发生以下业务：（1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购买价30000元，另外企业自己负担并支付价外补贴。另支付运输企业运费l000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；（2）将购买的烟叶直接运往位于县城的乙企业，委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元；（3）某卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱，取得不含税销售额416500元；（4）企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本32360元（包括买价30000元，运输成本1860元，装卸费500元）。（取得的发票均在本月认证并抵扣）要求：根据上述资料，计算下列问题：（1）卷烟厂收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额；（2）本月应纳增值税的进项税；（3）本月的进项税转出额；（4）某卷烟厂本月应纳增值税. 4、.某家具厂为增值税一【正确答案】：（1）向消费者销售沙发的销项税1401.2（117）1724.41（万元）（2）向本企业职工销售自产沙发的销项税额301.2（117）175.23（万元）（3）办公家具用于利润分配的销项税额2（110）5171.87（万元）（4）为宾馆定做家具的销项税额12172.04（万元）（5）可以抵扣的进项税（801327）（110）9.49（万元）（6）本月应缴纳的增值税24.415.231.872.049.4924.06（万元）般纳税人， 3月发生以下业务：（1）以旧换新方式向消费者销售自产沙发140套，每套零售价1.2万元，实际收取价款86万元；（2）销售自产沙发30套给本企业职工，以成本价核算取得销售金额24万元；（3）新设计生产整体办公家具5套作为利润向投资者分配，每套成本价2万元，成本利润率为10，市场上无同类家具销售价格；（4）为某宾馆定做家具一批，合同中注明不含税销售额40万元，以分期收款方式结算货款，合同规定本月应收不含税货款12万元，月末实收12万元；（5）本月从农民手中购进原木，收购凭证上注明价款80万元，同时支付运费2万元，取得了运输企业开具的运输发票，本企业装修产品展厅用了其中10。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（1）计算向消费者销售沙发的销项税额；（2）计算向本企业职工销售自产沙发的销项税额；（3）计算办公家具用于利润分配的销项税额；（4）计算为宾馆定做家具的销项税额；（5）计算购进原木可以抵扣的进项税额；（6）计算本月应缴纳的增值税。 （万元）5、甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2010年10月发生以下业务：(1)购进一批Pu材料，增值税专用发票注明价款l0万元、增值税税款l7万元，委托乙企业将其加工成l00个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款034刀兀；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为025万元个。(2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。(3)购进批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款l50万元、增值税税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。(4)委托加工收回的高尔夫球杆的80当月已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20留存仓库。要求：根据上述资料，计算甲企业当月应缴纳的增值税。 【答案及解析】可以抵扣的进项税额=1.7+0.34+25.5+5.1=32.64（万元）销项税额=2817%+30017%=55.76（万元）应缴纳的增值税=55.76-32.64=23.12（万元）6、位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月发生以下业务；（1）购进挖掘机一台，获得的增值税专用发票上注明的价款为60万元。增值税税款为10.2万元。支付运费4万元，取得公路内河货运发票。（2）购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。（3）开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元，购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路内河货运发票。（4）为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。（5）销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含销售额25万元。（6）月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。（说明，相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元/吨，天然气资源税税额为10元/千立方米。）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该企业当月的增值税进项税额。（2）计算该企业当月的增值税销项税额。（3）计算该企业当月应缴纳的增值税。（4）计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。【参考答案】（1）进项税额=10.247%8（11/5）67%=17.3（万元）（2）销项税额=90005001/31000017%2005001000017%5005001000017%2513%=34.7（万元）（3）应纳增值税=34.717.3=17.4（万元）（4）应纳城建税与教育费附加=17.4（5%3%）=1.39（万元）7、2009年3月，某生产企业（一般纳税人税率17%）销售产品2000件，不含A计算出视同销售的销售额？答：（1500+100）60=96000元B运费发票可否抵扣？抵扣的税额？答：可抵扣；可抵扣税额20007%=140元C当月应纳增值税税额？答：销项税200060+（1500+100）60 17%=36720元进项税20007%+17000=17140元应纳增值税36720-17140=19580元税单价60元，单位成本价50元；另将产品1500件运往外省分支机构用于销售，发生运费支出2000元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将100件产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100 000元、增值税税额17 000元，该批材料月末未入库；本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。请按现行增值税的规定，计算并回答问题：（1）计算出视同销售的销售额？（2）运费发票可否抵扣？抵扣的税额？ （3）当月应纳增值税税额？8、某工业企业系增值税一般纳税人， 某3月其购销情况如下：（1）购进机器设备一台，取得了增值税专用发票，发票中注明价款200000元，增值税税款34000元；同时取得运输部门开具的运费发票一张，运输费用3600元，其中运费2500元，建设基金500元，装卸费600元。机器设备已投入使用，有关款项已支付。（2）企业将上月购入的材料用于职工福利，实际成本5000元；同时，将一批材料捐赠给某学校，实际成本10000元。该材料已在上月申报抵扣进项税额。（3）企业当月对外销售甲产品1000件，共获得不含税销售额500000元；非应税项目领用甲产品50件，每件实际成本480元。（4）企业当月取得的专用发票和货运发票已在相当申报期内申请通过认证并申请抵扣。要求：（1）根据以上资料计算该企业3月增值税销项税额。（2）计算该企业3月准予抵扣的增值税进项税额。（3）根据以上资料计算该企业3月增值税应纳税额。1.该企业3月销项税额=10000（1+10%）+500000+50（5000001000） 17%=911202.准予抵扣的增值税进项税额=34000+（2500+500）7%-500017%=33360（元）该企业3月增值税应纳税额=91120-33360=57760（元）9、某家用电器商场为增值税一般纳税人。2009年1月份发生如下经济业务：（1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。（3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元，当月尚未将代销清单交付给委托方。（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。（6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。（7）另知该商场9月份有未抵扣进项税额6000元当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。要求，（l）计算该商场1月份的实际抵扣进项税额。（2）计算该商场1月份的销项税额。（3）计算该商场1月份的应纳增值税税额。【正确答案】（1）当期进项税额（80050600100）17%1190080200（l17%）17%26575.21（元）（2）当期销项税额160000（117%）17%20000（117%）17%2400（117%）8017%（150005%）（117%）17%175500（117%）17%123141.03 （元）（3）当期应纳增值税税额123141.03 26575.21600090565.82（元）10、某县城煤矿09年3月发生如下业务：（1）进口原煤100吨，每吨0.5万元，洗煤50吨，每吨0.7万元，同时支付从海关到煤矿所在地的运费1万元。（2）当月该煤矿开采原煤1000吨，使用自己开采的原煤200吨制作洗煤160吨。（3）当月销售原煤400吨，每吨含税价格1万元；销售洗煤160吨，每吨含税价格1.2万元。（4）当月从国内购入原煤50吨，每吨支付不含税价格0.4万元，同时支付运费2万元，经检查发现有3吨发生损失，其中2吨因管理不善而损失，另外1吨因因自然