财政预算管理体制PPT课件

1 第十一章财政 预算 管理体制 经济管理系朱永德 2 第十一章财政 预算 管理体制 第一节我国预算管理体制的沿革第二节分级预算体制及其理论依据第三节中国分税制 3 第一节我国预算管理体制的沿革 一 预算体制的内容二 预算体制的类型 4 一 预算体制的内容 预算体制是处理中央和地方以及地方各级政府之间的财政关系的各种制度的总称 它的主要内容包括 1 确定预算管理主体和级次 一般是一级政权即构成一级预算管理主体 2 预算收支的划分原则和方法 3 预算管理权限的划分 4 预算调节制度和方法 5 预算体制的核心 预算体制的核心是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权关系问题 预算体制是国家预算编制 执行 决算以及实施预算监督的体制依据和法律依据 是财政管理体制的主导环节 6 二 预算体制的类型 预算体制的类型 它的主要标志是各级预算主体的独立自主程度 核心问题是地方预算是否构成一级独立的预算主体 按这个标准 我国先后实行了四种类型的预算体制 统收统支体制 统一领导 分级管理体制 划分收支 分级包干体制 分税制体制 7 一 统收统支体制 我国建国初期实行的是地方主要收入上缴中央 地方支出由中央拨付的体制 是典型的统收统支体制 这一体制从1950年开始延续到1952年 作为一种预算体制类型 统收统支体制是在特殊的历史背景下实行的暂时体制 8 二 统一领导 分级管理体制 我国在1953 1978年20多年的时间内 基本上是实行统一领导 分级管理体制 这种体制的典型特征是 1 在中央统一政策 统一计划和统一制度的前提下 按国家行政区划划分预算级次 实行分级管理 原则上一级政权 一级预算 在分级管理体制下 地方预算的收支支配权和管理权相对较小 并不构成一级独立的预算主体 2 按中央政府和地方政府的职责分工并按企事业和行政单位的隶属关系确定各级预算的支出范围 9 二 统一领导 分级管理体制 3 主要税种的立法权 税率调整和减免权集中于中央 并由中央确定地方的收入指标 全部收入为固定收入和比例分成收入 由地方统一组织征收 分别入库 为调动地方组织收入的积极性 有时对超收部分另定分成比例 使地方多收多留 4 由中央统一进行地区间的调剂 凡收大于支的地方上解收入 凡支大于收的地方由中央补助 5 地方预算的收支平衡 6 体制的有效期是 一年一定 或 几年不变 不是长期相对稳定 10 三 划分收支 分级包干体制 我国于1980年对传统的预算体制进行改革 开始实行 划分收支 分级包干 体制 并于1985年和1988年进行两次调整 1 地方预算初步成为责 权 利相结合的分配主体 构成相对独立的一级预算 2 在收入划分上引进分税制 3 责 权 利进一步结合 4 延长了体制的有效时间 5 扩大了地方预算的职能 6 初步形成激励机制与制约机制相结合的体制模式 11 第二节分级预算体制及其理论依据 一 分级预算体制的内涵二 社会公共需要的层次性 划分收支的基本依据之一三 集权与分权关系 划分收支的基本依据之二 12 一 分级预算体制的内涵 分级预算是实行市场经济国家普遍实行的一种预算体制 它的主要特征在于规范化和法制化 长期相对稳定 地方预算构成名副其实的一级预算主体 13 一 分级预算体制的内涵 1 一级政权 一级预算主体 各级预算相对独立 自求平衡 2 在明确市场经济下政府职能边界的前提下划分各级政府职能 即事权 范围 在此基础上划分各级预算支出职责 即财权 范围 3 收入划分实行分税制 14 一 分级预算体制的内涵 4 预算调节制度 转移支付制度 有纵向调节 或纵向转移 和横向调节 或横向转移 两种形式 纵向调节的典型做法是补助金制度 补助金分为无条件补助 有条件补助和专项补助 横向调节是由 富州 直接向 穷州 转移支付 实行地区间的互助式调节 不再通过中央预算 5 各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史传统长期形成的 15 二 社会公共需要的层次性 划分收支的基本依据之一 分级预算体制下 由各级预算主体分级执行财政职能 从而满足公共需要 公共需要是分层次的 因而公共需要的层次性是划分收支的基本依据之一 满足公共需要 首先表现为通过财政支出提供公共服务和公共工程 区分公共需要层次性的基本标准是它的受益范围 按受益范围不同 公共需要分为全国性公共需要和地方性公共需要 16 三 集权与分权关系 划分收支的基本依据之二 预算体制是政治与经济结合的最明显的体现 如果说公共需要的层次性是经济标准 那么 集权与分权关系则是政治标准 集权与分权关系由于各国的政治体制和国情不同而有差别 一般而言 联邦制国家侧重分权 单一制国家侧重集权 集权和分权关系在预算体制上体现为中央与地方间收支划分的比例 部分国家中央与地方间收支分配格局 18 第三节中国分税制 一 分税制改革的指导思想二 分税制改革的主要内容三 过渡期转移支付制度四 进一步完善分税制的思路 19 分税制的含义 分税制是收入分类分成式的收入划分制度 它是指按照不同税种划分中央和地方的财政收入 即根据不同税种的特征 税源大小以及对经济的调节作用等因素 确定不同税种分别作为中央收入或地方收入 20 分税制的含义 分税制是一种表现为以分税为主要特征 以划分中央与地方政府的事权与财权为实质的财政体制 是一种比较规范的分级财政体制 完整的分税制绝不仅限于税种的划分 应在不同程度上包含三方面内容 基本依据是事权 核心问题是财权 主要表现是财力 21 分税制的优点 n1 有利于稳定中央与地方的财政分配关系 实现真正的财政分级管理 n2 有利于中央的宏观调控 n3 有利于调动地方的积极性 22 分税制的类型 n世界各国的分税制可概括为两类 彻底分税制和适度分税制 n彻底分税制是指税种的彻底划分 即所有税种分别划归中央和地方 不设共享税 n彻底分税制指税种划分后 各级财政完全自求平衡 中央财政对地方财政基本上不与补助 即基本上不依赖转移支付 适度分税制是指存在中央和地方共享税的分税制 23 世界各国的共享税形式有三种 n1 附加式 中央征正税 地方征附加税 n2 分征式 中央和地方对同一课税对象分别按不同税率征税 n3 比例分配式 对同一税收收入根据地方的需要情况确定具体的分配比例 分配比例可以全国统一固定 也可以有弹性 24 分税制的类型 美国是属于 划分税种 分散立法 分别主管 的典型分税制 n美国的联邦税收 州税收 地方税收分别占国家税收总额的比重为 67 20 13 n法国属于 统一立法 大权集中 只下放部分税种征收权 的中央集权型分税制 n法国的国税和地方税分别占税收总额的比重为90 5 9 5 25 一 分税制改革的指导思想 分税制改革体现以下的指导思想 1 正确处理中央与地方的利益关系 促进国家财政收入合理增长 逐步提高中央财政收入的比重 2 合理调节地区之间财力分配 3 坚持统一政策与分级管理相结合的原则 4 坚持整体设计与逐步推进相结合的原则 26 二 分税制改革的主要内容 1 中央与地方的事权和支出划分 2 中央与地方的收入划分 3 中央财政对地方税收返还数额的确定4 原体制中央补助 地方上解及有关结算事项的处理 27 三 转移支付制度 转移支付制度就是均衡各级预算主体之间收支不对称的预算调节制度 以实现各地公共服务趋于均等化 财力性转移支付 是指为弥补财政实力薄弱地区的财力缺口 均衡地区间财力差距 实现地区间基本公共服务能力的均等化 由上级政府安排给下级政府的补助支出 资金接受者可根据实际情况自主安排资金用途 专项转移支付 是指上级政府为实现特定的宏观政策目标 以及对委托下级政府代理的一些事务进行补偿而设立的专项补助资金 资金接受者需按规定用途使用资金 28 三 转移支付制度 转移支付有三种模式 一是自上而下的纵向转移 二是横向转移 三是纵向转移与横向转移交错的混合模式 一般是以纵向转移为主 辅之以横向转移 规范的转移支付制度应遵循三项原则 1 公平原则 2 效率原则 3 法制化原则 29 四 进一步完善分税制的思路 1 进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主体支出职责 2 收入划分不尽合理 尚待规范 3 集权与分权关系的调整 4 完善转移支付制度是完善分税制的重点 1 目标模式的选择 现行分税制同时并存存量调节与增量调节两条转移支付系统 存量调节就是为维护既得利益而设置的双向转移支付 2 纵向转移的微调 3 推进省 区 以下转移支付制度的建立和完善 30 发达国家转移支付制度的政策与实践 一 补助金模式 美国转移支付制度的特征二 税收返还模式 日本转移支付的基本形式三 财政均等化模式 澳大利亚转移支付的主要特征 31 一 补助金模式 美国转移支付制度的特征 包括联邦对各级地方政府的补助和州对下级地方政府的补助 而且主要是后者 联邦对州 地方的补助额占州 地方自有收入的20 左右 州对地方的补助额占地方自有收入的50 左右 1 条件式补助 规定用途的补助 2 无条件式补助 32 2 无条件式补助 1 在数额上 比无条件式补助大得多 2 在用途上 联邦政府安排的补助金主要用于社会福利 它是最大和最主要的项目 州对地方的补助项目主要是教育 在具体操作上 条件式又分为配合式和非配合式 前者要求接受补助者同时也要出部分经费 它视受补助政府对该项目的支出数额而定 后者是一种固定数额的补助 它不要求受补助者对受补助项目提供部分经费 33 二 税收返还模式 日本转移支付的基本形式 中央税占2 3 地方税占1 3 地方政府的税收收入远不能满足其支出需求 政府间财政关系有着明显的纵向不平衡的特征 需要中央政府对地方政府进行大量的转移支付 日本财政的转移支付不仅规模大 而且制度也较为规范 其形式以税收返还为主 1 让与地方税2 交付地方税3 国库支出金 34 1 让与地方税 中央政府代征的地方税先由国税局作为国税统一征收后 按一定标准分解 在返还地方政府 地方道路税 液化石油税 汽油吨位税 航空燃料税 特别吨位税 35 2 交付地方税 为谋求地方财源和均衡 调节地区差异并确保各级地方政府具有一定的行政能力 将国税的一部分下拨给地方交付地方使用 它不附加任何条件 不指定专门用途 地方政府岁入中有1 5来自交付地方税 贫困地区这一比例更高 36 3 国库支出金 根据一定的目的和条件由国库拨付给地方公共团体 用于特定支出的一种财政资金 分为国库负担金 国库委托金等 国库支出金是目前日本最大的转移支付项目 主要目的是支持教育 社会福利 公共工程 交通 社区发展等项目 37 三 财政均等化模式 澳大利亚转移支付的主要特征 各地区人民均可享受到水平相同或相近的公共产品和服务 设立联邦拨款委员会 独立于财政部 是一个咨询性机构 它首先设计出一套方案 在各州之间进行分配 根据有关因素并作一定调整之后 测算出合理 或理论 收入和支出 在求得应有支出与实际财力的差额 然后提出各州在均等化拨款中所占的比重 38 财政均等化模式 1 一般性补助 没有附加条件的经常性拨款2 非专项的资本性拨款 用于支持各州的基本建设3 专项拨款 由联邦政府指定用途 用于特定的工程或项目