中小企业内部控制问题研1.docx

中小企业内部控制问题研究摘要：近年来，随着我国经济的飞速发展，我国中小企业在国民经济中的地位和作用日益显著。但因其自身特点，普遍存在管理基础薄弱，内部控制缺失或失效等问题，进而阻碍其发展状大，甚至影响其生存。基于此，本文研究了中小企业内部控制的现状，分析了典型中小企业内部控制存在的问题，并提出了解决这些Jt-I题的对策，希望对中小企业发展有所帮助。关键词：中小企业内部控制问题与对策近年来我国中小企业发展迅速己经成为经济增长的重要支柱，其作用和地位随国有经济战略性调整日益突出。但在发展的同时，有相当一郎份小企业倒闭其主要原因是内部控制失效内部管理混乱。成为中小企业发展壮大的瓶颈。因此，研究中小企业内部控制问题显得尤为重要，一、中小企业内部控制的现状(一)管理者对内部控制的认识严重不足很多中小型企业对内部控制的认识还停留在较原始的阶段认为内部控制就是内部监督，是做给别人看的或者认为强化内部控制就是增加管理人员对内部控制的目标和方法不明确：或者认为由于受规模、财力和人力的限制很难进行内部控制。(二)会计制度流于形式会计处理不规范，会计信息严重失真。具体表现为：随意编造虚假的会计信息。一些单位或因为内部管理松弛而削弱了会计基础上作，账目混乱，财产不实，或为了掩盖真实的财务状况和经营成果，任意伪造、变造虚假会计凭证、会计账簿、会计报表；认为做账不过是为了应付各主管机关的检查，摆样子：无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，使会计制度失去了刚性和严肃性，流于形式，纸上谈兵。(三)没有充分认识到内外审计的重要性现行的内部审计带有浓厚的行政命令色彩这种过多依靠行政干预建立起来的内部审计机构很难受到企业重视被调奁企业的内部审计人员多从财会部门转来，而且一般未经过专门培训缺乏审计专业知识这种情况下组建起来的内部审计很难发挥其应有作用。而外部审计包括政府审计、社会审计政府审计带有目的性、强制性。主要是针对国有大中型企业很难顾及到中小型企业特别是中小型的民营企业。而外部审计对企业的内部控制也是睁一只眼闭一只眼。二、中小企业内部控制存在的问题(一)内部会计控制体系不完善目前有峰中小企业开始认识到内部会计控制的重要性也建屯了相关的内部会计控制制度但从总体看仍缺乏科学性与连贯性致使会计控制难以发挥应有的功效。如有的企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，只偏重事后控制而忽略了事前预防控制，没有建立自我防范与约束机制实际工作中通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚这样就导致内部成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。(二)组织机构设置不合理，内部管理职责不清中小企业因用人不足工作无法分工，一个人常要分担多种工作。所以按照功能划分郝门、确口权责、工作分工及相巨制衡的管理办法实施起来相对比较困难，因此岗位设置缺乏牵制性。对于会计机构，一方面，有的企业f脆不设置会计机构，会计、出纳都由一人兼任；另一方面，有的企业即使设置会计机构，一般也是层次不清岗位责任制不明确、不落实，缺乏行之有效的内部管理制度和会计监督制度。会计机构无法在企业经营管理中发挥真正的地位和作用。(三)缺乏有效的监督机制为加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。中小企业出于成本费用等闲素极少考虑设立内部监督机制。随着企业发展即使有些企业设立了内审机构但得不到重视与支持，再加上内审人员业务素质低，不适应工作的需要，从而导致企业内部监管不力，种种监管形同虚设。三、中小企业内部控制的对策(一)建立健全内部控制体系首先，要实行预算控制。企业的经济业务一般情况下须由工作人员编制预算，并报经领导批准后方可执行，企业编制的预算必须体现其经营管理日标，并明确责权，严格执行。其次，要实行实物控制。企业的资产是内控管理的主要对象为防止企业资产被挤占、挪用和贪污，企业应严格控制对实物资产的接触，定期进行财产清查。做到账实相符发现问题及时处理。再次，要建立一个有效的会计系统。(二)完善内部控制环境第一。逐步完善与积极推行公司内部控制制度，消除制度的盲区逐步实现有誊可依、有蕈必依，使公司的内部控制系统步入正常运行的轨道。第二逐步由制度形成习惯，全体公司员工积极主动地遵守各项规章制度。第i建立合理、良好的组织机构。重视员rT的发展，规范企业文化，营造良好的企业文化氛围为企业建立健伞内部控制提供环境保证。(三)完善监督管理机制首先企业应加强管理者代表检查公司财务、对中高层执行公司职务时违反法律和章程等行为进行监督的作用。其次要建立三个相对独立的控制层次。第一在企业一线“供产销”全过程中融入相瓦牵制、相互制约制度，建立以防为主的监控防线。第二设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。第三 建立直接对董事会负责的审计机构。保持其相对独立性确保出具较为客观、真实的报告。四、结束语为了能实现保护资产安全保证会计信息的可靠性，建立风险控制系统，强化风险管理，维护经营安全的内部控制目标保证企业持续健康的发展企业必须做好内部控制工作。为实现其长远战略目标打下基础。参考文献：【l】中国财政部：企业内部控制