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文档简介
,跟着专家学习,江苏营改增,咱,2016年5月25日,广联达江苏大区培训讲师顾然,营改增对于我们的工作到底有什么样的影响呢?,1、这是财务问题,和我们没有关系,2、软件做好就行了,我们不需要了解太多,3、只是简单的调整税率就行了,CONTENTS,目录,营改增的目的和意义,第十二届全国人民代表大会第四次会议国务院总理李克强作政府工作报告“从2016年5月1日起,将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,确保所有行业负税只减不增全面启动营改增政策”,“营改增”就是营业税改征增值税,即将现行征收营业税的应税劳务【包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务】以及销售无形资产和转让不动产资产,由营业税改征增值税。“增值税”是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税,它是价外税。,何为“营改增”?,营改增的概念与基本原理,营改增的概念与基本原理,增值税收税理论基础,商品价值=C+V+M,价值转移,价值增加(增值税课税对象),营改增的概念与基本原理,增值税下需要明确的三个概念销项税额:价值增值难以准确地确定,按照商品价值(不含税)与税率先行纳税;进项税额:获取购买生产资料已纳税额度证明(发票)应纳税额:以进项税额抵扣销项税额,差值就是增值税。,?,=,营改增的概念与基本原理,增值税的核心特点:价税分离,营业税下工程造价,增值税下工程造价,增值税,应纳税额=销项税额进项税额销项税额=工程造价(不含进项税额)税率,营业税,应纳税额=工程造价(含进项税额)税率,营业税与增值税计算公式对比,营改增的意义,营改增的目的和意义,提升项目管理能力,形成合理产业结构,规范建筑市场,“以包代管”的弊端弱化了企业的管理能力,制约着企业在做大的前提下做强。增值税后,迫使企业改变项目经营模式,通过不断提高项目管理能力来提升效益,增值税所有参与主体都形成了一种利益制约关系,有利于整个行业的规范和健康发展促进生产性服务业从主业中分离出来,促进社会化分工细化和产业结构合理,促使人工、材料、机械等成本发票的规范化、合法化理顺总包与分包之间的税务关系,有利于净化建筑市场环境,营造公平公正的竞争氛围让建筑业成为一个阳光产业。,江苏营改增实施过程,江苏营改增实施过程,江苏营改增方案初步拟订,全国定额站河北会议,正式启动江苏营改增方案编制,2016年3月9日广联达公司与省定额站商讨拟订江苏省营改增初步方案,2016年3月14日全国省站在河北参加营改增会议讨论,从河北回来后,2016年3月16日省定额站正式启动江苏营改增方案编制,广联达公司全程参与编制,江苏省营改增执行方案意见征求会,2016年4月22日举行江苏省营改增方案意见征求会,全省各地市造价处参加,广联达专家发言,江苏营改增实施过程,内容回顾,“营改增的基本概念”,“营改增下工程造价变化”,“营改增的意义”,“江苏营改增政策制定过程”,CONTENTS,目录,36号文解读,36号文解读,纳税人身份规定:两个产业、两种身份,营改增暂行条例实施细则第二十八条条例第十一条所称小规模纳税人的标准为:(一)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数,下同)的;(二)除本条第一款第(一)项规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主,是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。营改增暂行条例实施细则第十一条小规模纳税人以外的纳税人(以下称一般纳税人).。,销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进出口货物“生产行业”,纳税人身份规定:两个产业、两种身份,一般纳税人,小规模纳税人,计税方法规定:两种方法,税率规定:两种税率,注意事项:1、征收率就是简易计税法的税率,统一为3%,一般不能抵扣进项税额。简易计税方法采用征收率的方式,适用于小规模纳税人或特定一般纳税人。2、税率按行业可分为四档税率:17%、11%、6%、0%(生产企业有13%),按照销售额计算销项税,可以通过进项税抵扣。一般计税方法采用税率的方式,适用于一般纳税人。,征税产业:生产业和服务业,建筑行业营改增同时涉及两大产业:生产业和服务业,征税产业:生产业和服务业,建筑行业营改增同时涉及两大产业:生产业和服务业,计税方法规定:两种方法,简易计税方法,应纳税额,销售额(含进项税额),征收率(3%),工程计价时:销售额=含进项税额的工程造价类似营业税下,但税率不同,计税方法规定:两种方法,一般计税方式,工程计价时:销售额=不含进项税额的工程造价销项税额可以被进项税额抵扣,内容回顾,“两类身份”,“两种方法”,“两种税率”,“两大产业”,我们如何完美应对营改增?,计价软件放心使用,数据服务完美支撑,营改增解决方案,云计价助手,协作模式,用户,微社区,智能服务体系,云计价核心理念,跟着专家学习,江苏营改增,咱,明发2016年5月25日,CONTENTS,目录,目录,适用时间及范围,实施依据,3.1,3.2,3.3,简易计税法实施范围,适用时间及范围,本图截自:苏建价(2016)154号文,目录,适用时间及范围,实施依据,简易计税法实施范围,3.1,3.2,3.3,实施依据,(一)中华人民共和国增值税暂行条例(中华人民共和国国务院令第538号)及其实施细则;(二)财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号);(三)住房和城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知(建办标20164号);(四)住房和城乡建设部标准定额研究所关于印发研究落实“营改增”具体措施研讨会议纪要的通知(建标造201649号)(五)住房和城乡建设部课题建筑业营改增对工程造价及计价体系的影响,实施依据,目录,适用时间及范围,实施依据,简易计税法实施范围,3.1,3.2,3.3,简易计税法的适用范围,本图截自:苏建价(2016)154号文,简易计税法的适用范围,简易计税法新老项目划分,本图截自:苏建价(2016)154号文,简易计税法清包工工程,有关事项的规定:(1)一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。,简易计税法甲供工程,有关事项的规定:(2)一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。,本图截自:多少号文,简易计税法计价程序,一般计税法计价程序,营改增整体解决方案计价,1.两种计税方式灵活选择2.默认选择增值税方式,【细则要求】:建筑业营改增后建设工程发承包及实施阶段的计价活动,适用一般计税方法计税的建筑工程执行“价税分离”计价规则;选择适用简易计税方法计税的建筑工程参照原合同价或营改增前的计价依据执行,并执行财税部门的规定。,两种模式模板内置,内容回顾,江苏营改增适用范围,江苏营改增实施依据,简易计税法适用范围,增值税下计价程序,CONTENTS,目录,目录,定额中工料机库调整,定额费用的费率调整,信息价调整,4.1,4.2,4.3,江苏省价税分离,价税分离相关文件依据,江苏省价税分离工料机库调整,材料价格根据江苏省材料计算原则,除税价由除税原价+采购及保管费=除税单价,江苏省价税分离工料机库调整,材料价格组成内容不变,包括材料原价、运杂费、运输损耗费、采购及保管费等,但应扣除相应的税额。,江苏省价税分离工料机库调整,施工机具台班单价施工机械台班单价=台班折旧费+台班大修费+台班经常修理费+台班安拆费及场外运费+台班人工费+台班燃料动力费+台班船税费,折旧费:费率17%大修理费:接受修理劳务,按17%扣减经常修理费:考虑自修自检,不扣减。安拆及场外运费:各机械安拆及场外运费所占比例不同,考虑小型机械以场外运费为主。场外运费占60%,扣减系数11%*0.6=6.6%其他费用:以税收费用为主,不扣减。人工不扣减汽油按17%扣减柴油按17%扣减电力按17%扣减煤按17%扣减木柴按17%扣减水按3%扣减,江苏省价税分离工料机库调整,施工机具台班单价,调整举例:以履带式液压单斗挖掘机(1m3)台班单价扣减进项税额为例。,营改增整体解决方案计价,1.增加不含税预算价、不含税市场价等2.不含税单价=含税单价/(1+税率);当税率为0时,不含税市场价=含税市场价3.税率按照定额站发布税率内置,支持调整,并可根据材料类别批量设置,【细则要求】:建筑业营改增后,工程造价按“价税分离”计价规则计算,具体要素价格适用增值税税率执行财税部门的相关规定。税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和,各费用项目均以不包含增值税(可抵扣进项税额)的价格计算。,“价税分离人”材机界面匹配,17%,目录,定额中工料机库调整,定额中费用的费率调整,信息价调整,4.1,4.2,4.3,费用定额调整费用组成,一、费用组成,费用定额调整费率调整,二、取费标准调整(一)一般计税方法1、企业管理费和利润取费标准,建筑工程企业管理费和利润取费标准表,2、措施项目费及安全文明施工措施费取费标准,措施项目费取费标准表,注:本表中除临时设施、赶工措施、按质论价费率有调整外,其他费率不变。,费用定额调整费率调整,安全文明施工措施费取费标准表,费用定额调整费率调整,3、其他项目取费标准暂列金额、暂估价、总承包服务费中均不包括增值税可抵扣进项税额。,费用定额调整费率调整,费用定额调整费率调整,4、规费取费标准,社会保险费及公积金取费标准表,费用定额调整费率调整,5、税金计算标准及有关规定税金以除税工程造价为计取基础,费率为11%。,费用定额调整费率调整,(二)简易计税方法,费用定额调整费率调整,【细则要求】:预算定额依据“价税分离”计价规则调整的相关内容详见附件,内置增值税下的企业管理费、利润、安全文明施工费、规费的费率,软件也可查询相关文件哦,费用模板内置,费用定额调整费率调整,1.税金的税率为增值税税率11%2.税金计算基数皆为除税造价,费用模板内置,【细则要求】:(一)营改增后建筑安装工程费用项目的组成内容除本办法另有规定外,均与预算定额的内容一致。(三)建筑安装工程费用的税金是指国家税法规定应计入建筑安装工程造价内的增值税销项税额。,目录,定额中工料机库调整,定额中费用的费率调整,信息价调整,4.1,4.2,4.3,信息价调整,信息价调整方案对于要素价格信息的发布方式,发布除税价格、含税价格,具体表现形式如下:,信息价调整,询价工作的重要性,营业税,增值税,中超混凝土306元/m,三建混凝土295元/m,班诺混凝土305元/m,宏雅混凝土261元/m,六建混凝土285元/m,恒坤混凝土310元/m,直接比价,找(靠谱的)供应商,多角度考虑,手动换算除税价,一般纳税人VS小规模纳税人,商品砼税率VS钢材税率,选择困难症,反算除税价,中超?,六建?,三局?,公式?,17%?,3%?,0%?,3%?,11%?,增值税模式下如何选择供应商报价?,工程信息服务营改增政策完全匹配,提供:价格查询税率确认供应商资质查询开票信息一体化服务,数据包,营改增整体解决方案计价,【细则要求】:建筑产品材料价格执行不含进项税价格。,广材助手一键载价,目录,价税分离、工料机库调整,费用定额费率调整,信息价调整,适用时间及范围,实施依据,简易计税法实施依据,税负增减原因,中国建设会计学会理论和实际两种测算,66家企业的理论测算结果,“营改增”后,平均减轻税负为83%。而实际测算结果是,平均增加税负为93%,折合营业税税率是5.80%,增加2.8个百分点。主要原因:(一)建筑行业自身特点造成采购货物、接受劳务过程中无法全部取得增值税专用发票。(二)简并增值税征收率之后,商品混凝土、地方材料征收率降至3%,与建筑施工企业适用税率11%之差,造成税负增加。(三)存量资产的进项税额计算问题。,税负增减原因,税负增减结论,结果分析工程造价及应纳税额降低的原因,主要是项目进项税额较大所致,进项税额较大主要是以下两方面因素共同作用的结果:(1)进项业务金额较大项目主要进项业务金额(材料费与施工机械使用费之和)占营业税下工程造价之比较大。(2)进项业务税率较高项目主要进项业务增值税平均税率高于建筑业增值税率11%。,增负问题增减平衡点分析,增减平衡点分析:材机税率权重及占比对税负的影响,增负问题增减平衡点分析,内容回顾,工料机库调整,费用定额费率调整,信息价调整,税负增减问题,CONTENTS,目录,营改增后合同管理,如何选择建筑公司,含进项税额的工程造价X,进项税额为Y,简易计税方法下应纳税额:X*3%,一般计税方法下应纳税额:(X-Y)*11%-Y,X*3%=(X-Y)*11%-Y,Y/X=7.21%,结论:进项税额占含进项税工程造价的比例为7.21%为临界点,如何选择材料供应商,材料供应商四种情况一、一般纳税人,开专票二、一般纳税人,开普票三、小规模纳税人,开专票四、小规模纳税人,开普票,1、满足
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