第3章(1)-应收票据ppt课件

.,简要回顾上一章内容,库存现金银行存款结算其他货币资金的内容及账务处理,.,本章结构框架,应收和预付款项,应收票据,应收账款,其他应收款,预付账款,在资产负债表中所处位置,第三章应收和预付款项,.,了解应收和预付款项的概念及内容掌握应收票据、应收账款的确认与计价掌握应收和预付款项的核算,掌握坏账损失的核算理解预付款项和其他应收款的核算内容难点：期末坏账准备的计提应收票据的贴现,学习目标,.,3.1应收票据（Accountnotes）,主要内容：一、应收票据的分类及其计价二、应收票据取得和到期收回的核算三、应收票据贴现的核算四、应收票据转让的核算,.,一、应收票据的分类及计价,(一)定义：企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票(二)分类：1、按承兑人不同商业承兑汇票银行承兑汇票2、按是否计息不带息商业汇票带息商业汇票(三)计价：取得时按面值入账,还记得吗?,我国主要使用不带息汇票,.,二、应收票据取得和到期收回的核算,(1)宏泰股份公司向甲公司销售产品一批，价款60000元，增值税10200元，收到由甲公司开出、承兑的面值为70200元、期限为3个月的商业承兑汇票一张。(2)3个月后，应收票据到期，票面金额70200元已收存银行。,若到期未收到呢?,.,（一）不带息票据的核算1、销售商品,取得商业汇票时借：应收票据(面值)贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项）2、到期时收回票款借：银行存款贷：应收票据若到期时无法收回票款借：应收账款贷：应收票据,设置应收票据,到期值=面值,.,（二）带息票据的核算1、到期值：票据到期值=应收票据票面价值+应计利息应计利息=应收票据票面价值利率期限2、期限：按月（到期月份对应日）按日（算头不算尾，或算尾不算头）注：对于尚未到期的带息应收票据，期末应计提利息，冲减当期财务费用。会计处理如下借：应收利息贷：财务费用,.,案例1,宏泰股份有限公司2007年3月1日向乙公司销售产品一批，价款30000元，增值税税额5100元，收到乙公司当年当日签发的面值为35100元，期限为60天（到期日为4月30日）的银行承兑汇票一张，年利率为8%。如何编制票据取得、收回时相关会计分录？,谁来试试？,.,3、账务处理（1）取得应收票据时（与不带息票据同）借：应收票据面值贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项）（2）若票据跨年度，期末应计提利息借：应收利息贷：财务费用（3）到期时收回票款借：银行存款贷：应收票据应收利息（已计提利息）财务费用（未计提利息）,若到期时无法收回票款借：应收账款贷：应收票据应收利息财务费用,.,某企业2007年9月1日向A公司销售产品一批，货已发出，增值税专用发票上注明的商品价款100000元，增值税税额17000元，当日收到A公司签发的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为5%。问：到期日？利息如何处理？这又如何编制会计分录呢？,案例2,.,轮到你了，练一练,希望公司2007年10月30日销售商品一批，价款100万元，增值税率17%，产品已经发出，次日收到已承兑带息商业汇票一张，期限为6个月。该商业汇票票面年利率4%。要求：（1）编制销售商品、年末计息和票据到期时的会计分录。（2）若票据到期时对方无力支付票款，公司应如何编制到期时的会计分录？,.,三、应收票据贴现的核算,（一）贴现的含义：将未到期的票据背书转让给银行，并支付贴现息，向银行融资的行为。（二）贴现息和贴现所得的计算1、计算票据到期值：票据到期值=面值（1+利率期限）2、计算票据贴现利息：票据贴现利息=票据到期值贴现利率贴现时间注：贴现时间是贴现日至到期日止的日数或月数3、计算票据贴现所得：票据贴现所得=票据到期值-票据贴现利息,p52,.,（三）应收票据贴现的账务处理,1、不带息应收票据贴现例宏泰股份有限公司以一张4000元6个月期限的不带息票据向银行办理贴现，出票日为1月1日。公司3月1日向银行贴现，银行贴现年利率为12%。借：银行存款3840财务费用160贷：应收票据4000,.,2、带息应收票据的贴现例宏泰股份有限公司以一张60000元为期4个月的带息商业汇票，提前3个月向银行办理贴现。票据年利率为8%，银行贴现年利率为12%。借：银行存款59752（贴现所得）财务费用248（差额，也可能在贷方）贷：应收票据60000（面值）,.,四、应收票据转让的核算,例:宏泰股份有限公司向A单位采购材料，价款57000元，增值税9690元，款项共66690元，材料已验收入库。公司将一票面金额为60000元的不带息应收票据背书转让，以偿付A单位货款，同时，差额6690元当即以银行存款支付。编制会计分录如下：借：原材料57000应交税费应交增值税（进项税额）9690贷：应收票据60000银行存款6690,.,A企业为一般纳税人企业，2004年10月1日取得应收票据，票据面值为10000万