2015税法练习册 (下).docx

2015税法编写教师：冯文红第七章 九章一、判断1按规定收购未税资源产品的单位和个人为资源税的扣缴义务人。（ ）2对在中国境内开采煤炭的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口煤炭的单位和个人，则不征收资源税。（ ）3矿产联合企业无法准确掌握其移送使用原矿数量的，应以主管税务机关规定的折算比换算成的数量为课税数量。4资源税的纳税人是开采和进口应税资源的单位和个人。（ ）5资源税采用从量定额征收的，与销售额无关，计算税额关键是确定课税数量。（ ）6纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，应按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。（ ）7在资源税税率表中未列举名称的其他有色金属矿和其他非金属矿原矿，一律免税。（ ）8开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。（ ）9扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向其所在地税务机关缴纳。（ ）10纳税人跨省开采应税矿产品，开采地与核算地不在同一省的，在开采地纳税，由核算单位计算划拨税款。（ ）11出口矿产品和盐，应免征或退还资源税。（ ）12独立矿山收购未税矿产品，与本单位矿产品种类相同的，代扣代缴税款适用本单位矿产品的税率；若本单位无同类矿产品的，适用收购地矿产品的税率。（ ）13土地增值税的计税依据是国有土地使用权的出让、转让所取得的收入。（ ）14土地增值税的纳税地点是房地产所在地。（ ）15纳税人在项目全部竣工结算前，预售房地产所取得的收入，税务机关可以预征收土地增值税，待办理决算后，多退少补。（ ）16土地使用税由土地所在地主管税务机关征收，跨区域使用土地的，在纳税人核算地纳税。（ ）17拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，土地的实际使用人或代管人为纳税人。（ ）18某公司与某免税单位共同使用一栋建筑，该建筑物占用土地面积1000平方米，适用土地使用税率每平方米14元。该建筑物面积14000平方米，该公司与免税单位的占用比例为2：5，该公司应缴土地使用税 5600元。（ ）19在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的，其城镇土地使用税减半征收。（ ）20个人所有非营业用房产，不论面积大小，一律免征房产税。（ ）21个人所有的营业用房产或出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。（ ）22计算房产的原值应包括与房屋不可分割的附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。（ ）23军队所属的房产，一律免交房产税。（ ）24保险机构应在纳税人购买机动车交通事故责任强制保险时，代收代缴车船税。（ ）25纳税人购买“交强险”的日期滞后的，保险机构代收代缴车船税款的同时，还应代收代缴车船税的滞纳金。（ ）26在一个纳税年度内，已完税的车船报废或灭失，纳税人可以申请退还一定的税款。（ ）27王某4月份购买了1辆摩托车，当月即办理了行驶牌照，当地规定的摩托车税额为60元/辆，则王某当年应缴摩托车的车船税为40元。（ ）28小轿车2014年已缴纳车船税480元，5月份该车被盗，凭有关证明，可退车船税320元。（ ）29车船的拥有人未缴纳车船税的，车船的使用人应当缴纳。（ ）30某汽车制造厂以自产轿车向某汽车租赁公司进行投资,汽车租赁公司应缴纳车辆购置税。（ ）31车辆购置税计入固定资产成本，车船税计入管理费用。（ ）32汽车销售公司使用本公司发票代收的某项费用应计入车辆购置税的计税价格，使用委托单位发票代收的某项费用不应计入车辆购置税的计税价格。（ ）33未按期兑现的应税合同，可暂不贴花，待合同兑现以后补贴印花税票。（ ）34一份购销合同所载购销金额100万元，签订合同时已缴纳印花税。实际执行合同金额为120万元，因未修订合同，所以不再补交印花税。（ ）35非专利技术转让合同按技术合同缴纳印花税，专利权转让按产权转移书据缴纳印花税。（ ）36印花税的应税凭证，凡由两方及以上当事人共同书立的，当事人各方都是纳税义务人。（ ）37财产保险合同印花税的计税依据为所保财产的金额。（ ）38权利、许可证照的印花税为定额税率，每件5元。（ ）38采用以货换货方式进行交易所签订的合同，应按购销合计金额计算印花税。（ ）40印花税规定中记载资金的账簿是指记载现金和银行存款的账簿。（ ）41某企业2014年资金账簿上已贴印花税2000元，2015年记载实收资本和资本公积900万元，则2015年应交资金账簿的印花税2500元。（ ）42对全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳印花税，应就地纳税。（ ）43税务登记证应按权利许可证照缴纳印花税。（ ）44商品房销售合同按购销合同税目缴纳印花税。（ ）45企业与金融机构签订的融资租赁合同，应按财产租赁合同缴纳印花税。（ ）46财产保险合同印花税的计税依据为投保财产的金额。（ ）47甲建筑公司与某企业签订建筑承包合同，合同金额8000万元。施工期间，又与另一家建筑公司签订了一份转包合同，将其中2000万元的工程转包。甲建筑公司应缴印花税3万元。（ ）48.企业之间互换房屋，交换价格相等时，双方缴纳的契税金额也相等。（ ）49.企业之间互换房屋，交换价格不等时，由收取差价的一方缴纳契税。（ ）50. A企业将国有土地使用权有偿转让给B企业,A企业应缴纳土地增值税和契税。（ ）51.法定继承人继承土地、房屋权属，不征契税；非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。（ ）52.拆迁居民因拆迁重新购置住房的，只对购房成交价格超过拆迁补偿款的部分缴纳契税。（ ）53.国家没有向企业收取国有土地使用权出让费用的，企业免缴契税。（ ）二、单选1下列不属于土地使用税征税范围的是（ ）。A 城市及县城 B 建制镇 C 工矿区 D 农村2某国有企业征用耕地，应缴纳城镇土地使用税的纳税义务发生时间为（ ）。A 批准征用之日 B 批准征用的次月 C 批准征用当年 D 批准征用之日起满一年3某国有企业征用非耕地，应缴纳城镇土地使用税的纳税义务发生时间为（ ）。A 批准征用之日 B 批准征用的次月 C 批准征用当年 D 批准征用之日起满一年7计算土地增值税时，下列与房地产有关的费用准予从收入总额中扣除的是A 超过贷款期限支付的利息 B 超过银行同期同类贷款利率支付的利息C 加罚的利息 D 与贷款有关的手续费8某企业5月份签订了购置一幢旧厂房的合同，6月份取得了政府部门签发的权属证书，该项房地产应缴纳土地使用税和房产税的时间为（ ）。A 5月份 B 6月份 C 7月份 D 下年度的1月份9某国有企业购置新厂房，应缴纳城镇土地使用税的纳税义务发生时间为（ ）。A 房屋交付使用之月起 B 房屋交付使用次月起 C 取得房屋权属证书次月起 D 签订购置合同次月起10某地计算房产余值的减除幅度30%，某事业单位有办公用房一幢，楼房价值8000万元，2014年将其中的1/4对外出租，租金收入100万元。下列说法正确的是（ ）。A 该租金收入免缴房产税 B 该租金收入应缴房产税67.2万元C 该租金收入应缴房产税12万元 D 该租金收入应缴房产税1.2万元 11李某将一套闲置的住房出租给王某居住，月租金2000元，则一年应缴纳房产税额为（ ）。A 2000124% =960元 B 20001212% =2880元 C 2000121.2% =288元 D 2000125% =1200元12纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，正确的税务处理是（ ）。A 暂免征税 B 按房管部门估定的面积计税C 由税务部门估定面积计税 D 按纳税人申报面积计算，核发土地使用证后调整13购置小轿车当年，应缴车船税的纳税义务发生时间为（ ）。A 购置轿车取得发票上所开具的日期 B 车辆管理部门核发车辆行驶证的日期C 购置轿车的次月 D 车辆管理部门核发车辆行驶证的次月14甲将其所有的一辆轿车出租给乙使用，租赁合同1年，但合同未明确车船税由谁交纳，则车船税的纳税人应为 ）。A 甲 B 由甲和乙商定 C 乙 D 由税务机关指定15已贴印花税票的经济合同修改后，合同涉及的金额增加，印花税的交纳情况为（ ）。A 不再补贴印花税票 B 一律补贴印花税票5元C 应按修改后的金额再计印花税额 D 只就金额增加的部分补计印花税额16印花税的税目有（ ）。A 14个 B 9个 C 13个 D 7个17下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（ ）。A 专利申请权转让 B 非专利技术转让 C 专利权转让书据 D 专利实施许可书据18.关于委托加工合同印花税的计算,正确的表述有（ ）。A 由委托方提供原材料,受托方收取加工费的,按加工费收入和5/10000的税率计税。B 由受托方提供原材料、收取加工费，在合同中分别列明的,分别按购销合同和加工合同计税。C 由受托方提供原材料、收取加工费，在合同中未分别列明的,按购销合同计税。D 由受托方提供原材料、收取加工费，在合同中未分别列明的,按加工承揽合同计税。19对以货换货交易所签订的合同，应交纳的印花税额（ ）。A 双方各自按合同所载的购、销金额的合计数计算 B 双方各自按合同所载的购进金额计算C 由一方按合同所载的购、销金额的合计数计算 D 双方各自按合同所载的销售金额计算20关于契税的征收方式，下列说法正确的是（ ）。A 税务机关向纳税人直接征收 B 委托政府的土地、房屋管理部门代征C 由房地产权属的转让方代收代缴 D 由财政机关征收21某公司购买房地产应交纳的税金是（ ）。 A 增值税 B 消费税 C 土地增值税 D 契税二、混选1资源税的纳税义务发生时间、纳税期限与纳税地点，可照下列税种征收的是（ ）。A 增值税 B 消费税 C 营业税 D 土地使用税2下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是（ ）。A 在境内开采有色金属矿产品的企业 B 在境外开采有色金属矿产品的企业C 进口有色金属矿产品的企业 D 销售有色金属矿产品的进出口贸易公司3下列情形属于资源税征收范围的是（ ）。A 商业企业销售原煤 B 商业企业销售选煤 C 生产企业制作蜂窝煤销售 D 煤矿开采原煤销售4依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，应缴纳资源税的有（ ）。A 国有企业开采原煤 B 个体经营者开采石灰石C 军事单位开采石油 D 外商投资企业开采天然原油5下列表述符合资源税课税数量规定的有（ ）。A 纳税人开采应税产品销售的，以开采数量为课税数量B 纳税人开采应税产品销售的，以销售数量为课税数量C 纳税人开采应税产品自用的，以自用数量为课税数量D 纳税人开采应税产品自用的，免于征收资源税6纳税人销售资源税应税产品，其纳税义务发生时间为（ ）。A 采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天B 采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天C 采取其他结算方式的，为收讫货款或取得索取货款凭据的当天D 扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天7资源税纳税人销售资源税应税产品（例如煤矿开采销售原煤），需交纳（ ）。A 资源税 B 增值税 C 消费税 D 城市维护建设税8资源税的税率设置考虑了下列哪些因素（ ）。A 储存状况 B 开采条件 C 地理位置 D 资源优劣三、多选1下列项目不属于土地增值税征收范围的是（ ）。A 单位互换房地产 B 个人互换自有居住用房C 房地产开发公司代客户开发房地产的收入 D 房地产评估增值2以下应缴纳土地增值税的是（ ）。A 事业单位转让土地使用权 B 个体户将自有建筑物投资给商业企业C某工业企业将自有房地产作为投资投入某房地产企业D房地产企业将自有房地产作为投资投入某社会团体 3房地产开发企业将开发的产品用于下列哪些情形应缴纳土地增值税（ ）。A 职工福利 B 对外投资 C 出租 D 自用4房地产开发企业建造商品房，下列说法正确的有（ ）。A 建成后即开始征收房产税 B 在出售前未做其他使用的不征收房产税C 出租或出借的，应按规定征收房产税 D 出售时征收房产税5以下税种属于特定目的税（专款专用）的有（ ）。A 城建税 B 消费税 C 耕地占用税 D 车辆购置税6房产税的计税依据有（ ）。A 房产的原值 B 房产的余值 C 房产的租金收入 D 房产的转让价值7个人出租住房，应缴纳哪些税收（ ）。A 增值税 B 营业税 C 房产税 D 个人所得税8下列关于车船税的规定正确的有（ ）。A 跨省使用的车船，纳税地点为车船登记地 B 车船税由地方税务机关在征收C 车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发登记证或行驶证的当月 D 对城市、农村公共交通车船可给予定期减免税9下列车船法定减免车船税的有（ ）。A 非机动车船 B 军队、武警专用的车船 C 农业机械 D 电动自行车 10下列合同，应交纳印花税的有（ ）。 A 技术服务合同 B 技术培训合同 C 法律咨询合同 D 会计服务合同11单位和个人使用营业账簿应交纳印花税，营业账簿包括下列（ ）。A 日记账 B 明细账 C 总账 D 重要凭证登记簿12下列凭证中，应缴纳印花税的有（ ）。A 税务登记证 B 卫生许可证 C 书刊发行证 D 商标注册证13对下列印花税违章行为的处罚，适用罚款一定倍数的有（ ），可追究刑事责任的有（ ）。A 在应税凭证上未贴、少贴印花税票或印花税票未划销的 B 伪造印花税票的C 应按期汇总交纳印花税而不交或少交的情节严重的 D 已贴用的印花税票揭下重用的14在应税凭证上未贴、少贴印花税票，或粘贴后未划销的，应依法处以（ ）。A 追缴少缴的税款 B 征收滞纳金C 罚款比例50%以上5倍以下 D 构成犯罪的追究刑事责任15采用自行贴花方法交纳印花税，纳税人应自行（ ）。A 申报应税行为 B 计算应纳税额 C 购买印花税票 D 贴足印花税票并划销16下列合同免缴印花税的有（ ）。A 向社会福利单位捐赠财产所立的书据 B 企业因改制签订的产权转移书据C 外国政府或国际金融组织向我国政府或金融机构提供优惠贷款书立的合同D 国家指定的收购部门与农民个人书立的农副产品收购合同17下列属于契税计税依据的有（ ）。A 房地产销售的成交价格 B 房地产捐赠的市场价格C 房地产交换的价格差额 D 房地产租金收入18下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是（ ）。A 土地使用权出让 B 土地使用权出售 C 土地使用权赠与 D 以划拨方式取得土地使用权19某企业转让土地使用权涉及的应交税种有（ ）。A 土地增值税 B 土地使用税 C 契税 D 营业税10契税的纳税人可以是（ ）。A 国家机关 B 军事单位 C 个体经营者 D 外籍人员四、计算3.某采矿企业2014年6月开采锡矿石50 000吨，销售锡矿原矿40 000吨、锡矿精矿100吨，锡矿的选矿比为1:15，锡矿资源税适用税额每吨6元。该企业6月份应纳资源税。【计算】应缴资源税额=4.某省一铜矿企业（独立开采铜矿）为一般纳税人，2014年7月份采用分期收款方式销售开采提炼的精矿30 000吨，选矿比为30%，该矿山铜矿属于2等，单位售价不含税980元/吨，合同规定，货款分两个月支付，本月购货方支付60%。本期增值税进项税额为2 300 000元。资源税每吨2.6元【计算】该矿山7月份应缴资源税额=应缴增值税额=6某公司转让一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经专业机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率50%，转让环节缴纳相关税费30万元。计算转让该办公楼应缴纳的土地增值税。【计算】该办公楼的增值额=应缴纳的土地增值税=72013年，某企业土地使用证标明实际占地20000平米，土地使用税适用税额为10元/平米。该企业设立的医院占地700平米，另有100平米无偿提供给公安局派出所使用。【计算】每年应缴土地使用税额=8某企业拥有A、B两栋房产，A原值1200万元，B原值1000万元。A自用，B出租，每月租金收入10万元。某年4月底，B房产租赁到期，随即B自用，A转入大修至年底完工。当地政府规定自用房产按房产原值减除20%后的余值计征房产税。【计算】某年度应缴房产税包括三个部分：（1）自用A栋房产（1-4月）应缴房产税=（2）租用B栋房产（1-4月）应缴房产税=（3）自用B栋房产（5-12月）应缴房产税=9某企业一处房产原值1000万元，2014年9月1日用于投资联营，投资期5年，每年收取固定收入100万元，不承担联营风险。当地政府规定房产的计税价值可减除20%。【计算】2014年度应缴房产税=102014年7月以融资租赁方式租入一处房产，原值1000万元，租赁期5年，每月租赁费10万元。房产当月投入使用。当地计算房产余值的扣除比例为20%。【计算】2014年度应缴房产税=11某货运公司2014年拥有载货汽车25辆、自重吨位均为15吨；客货两用车3辆、自重吨位均为8吨；小轿车2辆（排气量均为2.0升）。该省规定载货汽车年纳税额每吨30元，9座以下乘人汽车年纳税额每辆400元，计算应缴的车船税。（12770元）【计算】2014年应缴车船税=12.2014年5月开业：领取房产权证、土地使用权证、营业执照、商标注册证、专利证各1件；购买资金账簿1本，登记实收资本1200万元，购买其他会计账簿9本；订立购销合同1份，合同载明向某单位销售商品200万元；订立财产保险合同1份，投保金额2100万元，支付保险费2万元。计算该单位上述应税行为应缴印花税总额。【计算】权利、许可证照的印花税=资金账簿的印花税=其他账簿的印花税=购销合同的印花税=财产保险合同的印花税=应缴印花税总额=13某企业某年度发生印花税应税行为有：（1）实收资本比上年增加1000万元。（税额5000元）（2）与银行签订1年期借款合同，借款金额2000万元。（税额1000元）（3）与供货方签订以货换货合同，双方货物价值皆为500万元。（税额3000元）（4）签订了1份受托加工合同，委托方提供原材料120万元，本企业提供价值5万元的辅助材料，收取加工费用25万元。（税额150元）（5）与甲企业签订了1份专有技术转让合同，转让收入为甲企业年度利润总额的30%。（6）与公路运输公司签订货物运输合同，载明运输费用11万元，含装卸费1万元。（税额50元）（7）与铁路部门签订货物运输合同，载明运输费及保管费共计20万元。（税额200元）【计算】（1）实收资本增加应缴印花税额=（2）借款合同应缴印花税额=（3）购销合同应缴印花税额=（4）加工合同应缴印花税额=（5）专有技术转让合同，应按产权转移书据计税，未确定金额的，先按5元计税。（6）货物运输合同应缴印花税额=（7）合同载明两个应税事项，未分别确定金额，从高适用税率应缴印花税额=14甲企业发生了以下土地、房屋承受业务：接受某国有企业以房产投资入股，房产市场价值100万元；与另一企业交换房产，支付差价款200万元；政府批准向其出让土地一块，交纳土地出让金300万元。当地契税税率3%。【计算】接受房产投资应缴契税额=交换房产支付差价应缴契税额=缴纳土地出让金取得土地使用权应缴契税额=15居民甲有四套住房，将一套价值110万元的住房抵偿了欠乙企业的债务，将一套价值150万元的住房折成股份投入本人独资经营的企业，将一套220万元的别墅与居民丙交换了一套普通住房和一辆价值15万元的小轿车。当地契税税率为3%【计算】居民甲缴纳契税=乙企业应缴契税额=居民丙应缴契税额=16某公司接受外单位用房屋抵偿债务，房屋原值40万元，现值50万元；接受某企业捐赠房屋，双方协商作价100万元，该房屋市场售价120万元。若契税税率4%，计算应缴契税。（6.8万元）【计算】应缴契税=17.某企业占用林地30万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林地100万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。【计算】应缴耕地占用税=18.位于某市的房地产开发企业2014年建造商品房一幢，其成本、费用支出为：支付地价款350万元；土地征用及拆迁补偿费450万元；前期工程费380万元；基础设施费200万元；开发小区内的道路建设费用150万元；支付建筑人员的工资福利费200万元。期间费用1200万元，其中利息支出520万元（其中有逾期利息17万元，罚息3万元，利息不能按房地产项目分摊）。该房地产开发企业将开发的商品房全部出售，签订合同取得收入6 000万元，并按规定缴纳了营业税、城建税、教育费附件和印花税（当地规定房地产开发费用扣除比例按照最高限额扣除，契税税率为3%）【计算】企业缴纳税营业税、城建税、教育费附件和印花税合计=计算土地增值税时准予扣除的开发成本=计算土地增值税时准予扣除的项目合计=计算企业应纳的土地增值税=20从某汽车厂购入卡车1辆，发票总额28万元，计算应缴车辆购置税额。【计算】应缴车辆购置税=21进口1辆小轿车，到岸价格50万元，该车应缴关税税率12%，消费税率8%，增值税率17%，车辆购置税10%。计算应缴各税税额。【计算】应缴消费税=应缴增值税=应缴车辆购置税=22某汽车贸易公司10月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为23万元/辆。当月销售给A单位8辆，取得不含税销售收入240万元；企业自用2辆，抵偿B单位的债务用了1辆。计算该公司应缴的车辆购置税(有关税率与第21题相同)。【计算】该公司应缴车辆购置税=23.大田汽车制造厂2014年9月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120 000元/辆，将自产轿车3辆转作本企业的固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业有突出贡献的员工。该企业生产上述轿车市场销售价格为180 000元/辆（不含增值税），国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150 000元/辆。【计算】该公司应缴车辆购置税=24.某出版社2014年1月接受捐赠小汽车5辆，无法取得购置价格，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为120 000元/辆。【计算】该公司应缴车辆购置税=第十章 企业所得税法一、判断题1我国的企业所得税是按综合所得计税的。( )2纳税人发生亏损的，可不申报缴纳所得税。( )3企业将自产的产品用于集体福利，应视同销售计算增值税额，但不计算应税所得额。( )4企业所得税的纳税对象为纳税人来源于境内的生产经营所得和其他所得。( )5企业所得税的计税依据为利润总额。( )6企业直接给予受赠人的捐赠，不能从应税所得额中扣除。( )7企业已作坏账处理的应收账款，在以后年度收回时应计入应税所得额。( )8企业境内、外机构之间的盈亏不得相互抵补。( )9企业境外机构之间的盈亏可以相互抵补。( )10计算业务招待费的扣除限额，计算基数用的是企业收入总额。( )11纳税人某年会计利润总额285000元，在营业外支出中有公益性捐赠15000元，无其他纳税调整项目，则当期的公益性捐赠额全部准予扣除( )。12事业单位、社会团体等有生产经营所得和其他所得的，也应缴纳企业所得税。( )13一般纳税人用于公益、救济性的捐赠，按年度应税所得额12%以内的部分，准予扣除。( )14一般企业的广告费支出与业务宣传费支出，按年度销售收入5%以内的部分，准予扣除。( )15企业的差旅费、会议费支出，能提供合理的证明资料，均可以在税前扣除。( )16纳税人发生年度亏损的，可以用以后年度的所得弥补，该弥补期限最长不超过5年，且应从亏损年度的下一年度算起，连续计算5年。( )17用税前所得弥补以前年度亏损，指弥补前5年的亏损而不是弥补前5个亏损年度的亏损。( )18我国税法对境外所得已纳税额的扣除，实行全额扣除。( )19纳税人预缴所得税款超过全年应纳税额的，应办理退税或抵缴下一年度应的缴纳的所得税。( )20企业登记注册地与实际经营管理所在地不一致的，应在登记注册地税务机关申报纳税。( )21企业集团的核心企业和其他成员企业，应分别向所在地缴纳所得税。( )22总机构与成员企业经批准实行汇总纳税的，总机构统一核算盈亏，亏损可按税法规定逐年抵补，各成员企业不得再用以后年度的应税所得额进行亏损弥补。( )23企业登记注册地或实际管理机构所在地在我国境内，符合两个条件之一的，就是居民企业。( )24非居民企业在中国境内有代理人，且经常代其签订合同或储存、交付货物等，该代理人视为在中国境内设立的机构、场所。( )二、多选1下列收入计入应纳税所得额的是（ ）。A 出租房屋的收入 B 接受捐赠的收入 C 国库券利息收入 D 财产盘盈的收入2下列有关流转税返还的税务处理，正确的有（ ）。A 有指定用途的，不计入应税所得额 B 增值税返还且未指定用途，计入应税所得额C 营业税返还且未指定用途，冲减营业税金 D 营业税返还且未指定用途，计为补贴收入3分期收款销售商品，确认销售实现的标志，下列说法不正确的是（ ）。A 发出货物的当天 B 购货方收到货物的当天 C 收到货款的当天 D合同约定收取货款的当天4下列税金支出可以从应税所得额中扣除的有（ ）。A 应缴增值税支出 B 应缴消费税支出 C 应缴城建税支出 D 代扣代缴的个人所得税支出5企业2014年营业收入2000万元，在全年业务招待费为10万元、15万元、20万元的情况下，计算应税所得额时准予扣除的业务招待费分别是 ( ) ( ) ( )。A 6万 B 9万 C 10万 D 12万6在企业所得税中，下列费用的支出如果超过当年的扣除标准，可以在以后年度扣除的有（ ）。A 职工教育经费 B 职工福利费C 职工工会经费 D 广告费和业务宣传费 E 业务招待费7企业所得税法中所指的固定资产大修理，应满足的条件有（ ）。A 修理支出达到固定资产计税基础50%以上 B 修理后的固定资产使用年限延长2年以上C 大修理所用时间3个月以上 D 修理后的固定资产报废时净残值率5%以上8.下列各项中，属于企业所得税纳税人的企业是（ ）A 境外企业在境内设立代表处 B 在中国境内成立的外商独资企业C 在中国境内成立的个人独资企业 D 在中国境内设立的一人有限公司9.下列情形，不按照视同销售确认收入的是（ ）A 房地产企业将房产转作办公使用 B 钢材企业将自产的钢材用于本企业的在建工程C 某化妆品生产企业将生产的化妆品对外捐赠 D 工业企业将产品用于分支机构的移送10.依据企业所得税的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的是（ ）A 股权转让收入 B 因债权缘故确实无法支付的应付款项C 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 D 接受捐赠收入11.以下符合企业所得税法固定资产计价规则的是（ ）。A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础。B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。C.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。D.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的账面价值和支付的相关税费为计税基础。E.已足额提取折旧的固定资产，改建过程中发生的改建支出，增加固定资产的计税基础。12根据企业所得税法，下列支出可以在计算应纳税所得额时扣除的是（ ）。A.企业为投资者支付的商业保险 B.企业依据法律、行政法规提取的环境保护专项资金 C.企业发生的合理的劳动保护支出 D.转让固定资产的费用 E.企业按规定缴纳的财产险13.关于企业所得税的优惠政策,说法错误的有（ ）。A企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。B创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的70%在当年及以后应纳税额中抵免。C企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按设备投资额10%抵免当年及以后年度的应纳税所得额。D企业安置残疾人员，所支付的工资，按照支付给残疾人工资的50%加计扣除。E. 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目营利年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。14.根据企业所得税法律制度的规定，下列减免税说法正确的有（ ）。A.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。B.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税额时减计。C.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。D.符合条件的居民企业中的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。E.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税额，当然不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。15.根据企业所得税的规定，下列关于收入的税务处理，说法不正确的有（ ）。A.采取分期收款方式销售开发产品的，付款方提前付款的，在合同规定的收款日期确认收入的实现。B.确认视同销售的销售收入时，如果按开发产品的成本利润率确定，开发产品的成本利润率不得低于10%。C.采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。D.采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。E.企业新建的开发产品在尚未完工或办理房地产初始登记、取得产权证前，与承租人签订租赁预约协议的，自开发产品交付承租人使用之日起，出租方取得的预租价款按租金确认收入的实现。16.根据企业所得税法的规定，下列说法中不正确的有（ ）。A.企业自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。C.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。D.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。E.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。17.依据企业所得税相关规定，下列说法中正确的有（ ）。A企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除。B企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除。C企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除。D企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除。E企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除。18.关于企业重组的税务处理，下列说法正确的有（ ）。A.企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，视同企业进行清算，全部资产的计税基础按照公允价值为基础确定。 B.分立企业应按照公允价值确认接受资产的计税基础。C.发生债权转为股权的，应当分解为债务清偿和股权清偿两项业务，确认有关债务清偿的所得或损失。D.企业分立相关企业的亏损，经批准，可以相互弥补。E.被分立企业不再继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。三、分析题1某企业2014年度利润总额500万元，其中持有至到期投资（长期债权投资）的利息收入15万元，联营投资的利润10万元（联营方已按25%的税率缴纳所得税），国库券利息收入2万元，罚款收入1万元。计算该年度应纳所得税额。2某企业2014年开具增值税专用发票取得收入2340万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为销售货物收入的10，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为1550万元，期间费用为280万元，营业外支出200万元（其中180万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损80万元，经税务机关核定的亏损为60万元。企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出为多少？3.某小型微利企业， 2014年度申报收入总额150万元，发生的直接成本83万元，其他费用70万元，全年亏损3万元。经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为15%，按照核定征收企业所得税的办法，计算该企业2009年度应纳所得税额。4.某工业企业为居民企业，假定2014年经营业务如下 ：产品销售收入为5600万元，产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元(已在投资方所在地按15的税率缴纳了所得税)；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元(其中含公益性捐赠38万元)。 要求：计算该企业2009年应纳的企业所得税。5.某市一家饮料制造公司为增值税的一般纳税人，2014年相关资产、经营资料如下：（1）公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共140 000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10 000平方米，幼儿园占地40 000平方米。非独立核算门市部占地6 000平方米，职工宿舍占地40 000平方米，生产经营场所占地80 000平方米。 （2）公司年初房产原值3200万元，签订租赁合同1份，7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取； （3）年终实现不含税销售额9000万元，销货同时取得送货的运输收入46.8万元；购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的专用发票； （4）应扣除的销售产品成本为5500万元； （5）发生销售费用1200万元，其中：含广告宣传费800万元； （6）发生财务费用320万元，其中：1月1日向某企业借款200万元，借期1年，支付利息20万元，同期的银行贷款年利率为5%； （7）发生管理费用960万元（不含有关税金），其中业务招待费140万元，新产品开发费80万元； （8）8月因管理不善发生原材料被盗，经税务机关核定损失的库存外购原材料账面成本50万元，10月取得保险公司赔款10万元；9月通过教育部门向农村义务教育捐款28万元，10月直接向某老年服务机构捐款5万元。【注：城镇土地使用税每平方米的单位税额4元；房产税计算余值时的扣除比例为25%，不考虑印花税】（1）计算该公司2014年应缴纳的城镇土地使用税和房产税？（2）该公司2014年应税收入？（3）该公司2014年税前准许扣除的期间费用（不包括加计扣除，包括税金）是多少？（4）该公司2014年应缴纳的企业所得税是多少？第十一 个人所得税法一、判断题1我国个人所得税法规定的纳税义务人，分为居民和非居民两类。( )2居民纳税义务人负无限纳税义务，应就来源于我国境内、外任何地方的所得，在我国缴纳个人所得税。( )3非居民纳税义务人负有限纳税义务，仅就来源于我国境内的所得，在我国缴纳个人所得税。( )4在我国境内有住所的纳税义务人，在1个纳税年度内居住不满1年的，只负有限纳税义务。( )5具有我国国籍，但未在我国境内定居，而是侨居海外的华侨，也属于居民纳税义务人。( )6定居在我国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞，在一个纳税年度内，一次离境不超过30日或多次离境不超过90日的，应被判定为居民纳税义务人。( )7我国税法中“中国境内”的概念，仅指中国大陆地区，不包括香港、澳门和台湾地区。( )8计算外籍人员和我国香港、澳门、台湾同胞在我国境内的居住天数时，入境、离境当日均按1天计算。对在我国境内、外机构同时担任职务的，多次往返境内、外的当日，均按半天计算。( )9速算扣除数是对应税所得额按全额累进税率计算税额与按超额累进税率计算税额之差。( )10在我国境内无住所的个人，在我国境内工作期间取得的工资，不论是我国境内还是境外的企业支付，均属于来源于我国境内的所得；在我国境外工作期间取得的工资，不论是我国境内还是境外的企业支付，均属于来源于我国境外的所得。( )11离退休人员从原任职单位取得的收入，也应按工资、薪金所得计算个人所得税。( )12工资、薪金所得的纳税期限固定为1个月。( )13企业执行国家政策，向职工支付独生