财务会计学习题集教学课件ppt作者李占国主编第六章题目带答案

第六章固定资产一、单项选择题下列各小题的4个备选答案中，只有1个是正确的，请您将正确答案的字母序号填入每小题后面的“（）”内。1在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应（A）。A冲减工程成本B、计入营业外收入C冲减营业外支出D计入其他业务收入2一般而言，下列固定资产后续支出中，不属于资本性支出的是（A）。A固定资产日常修理支出B固定资产重新安装支出C租入固定资产改良支出D固定资产资产单元换新支出3、对固定资产多提折旧的结果，将会使企业的资产负债表中的（A）。A、资产净值减少B、资产虚增，其净值扩大C、负债增加D、对资产和负债均无影响4、对在建工程项目发生的净损失，如为非正常损失造成的报废或毁损，应将其净损失计入当期的（A）。A、营业外支出B、固定资产C、管理费用D、在建工程成本5、为下列目的所发生的固定资产后续支出中，不能资本化的支出是资产的（A）。A、原有性能标准恢复或保持，以确保未来经济效益的实现B、生产能力增大C、估计使用年限延长D、生产的产品质量提高6、下列固定资产中，应计提折旧的是（B）。A、融资租出的固定资产B、季节性停用的固定资产C、正在改扩建固定资产D、经营租赁方式租入的固定资产7、M公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元（含增值税34万元）。另外领用本公司所生产的应税消费品一批，账面价值为200万元，该产品适用的增值税税率为17，消费税税率为10，公允价值是220万元，计税价格为210万元；发生的在建工程人员的工薪费用114万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税、消费税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为（B）。A、6047万元B、535万元C、6147万元D、568万元【解析】该生产线的入账价值（23434）200（21010）114535（万元）领用工程物资用于增值税应税项目（生产线）的增值税可以抵扣，领用本企业的产品用于增值税应税项目不需要计算销项税额，领用本企业生产的应税消费品用于固定资产建造（不论是否属于增值税应税项目）的应按计税价格和适用的消费税税率计算应纳的消费税并计入工程成本。8、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。214年4月1日对某项固定资产进行更新改造。当日，该固定资产的原价为100万元，累计折旧为10万元，已计提减值准备10万元。更新改造过程中发生劳务费用40万元；领用本公司产品一批，成本为8万元，计税价格为10万元。经更新改造的固定资产于6月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的固定资产入账价值为（B）。A、1397万元B、128万元C、1297万元D、120万元【解析】更新改造后固定资产入账价值（1001010）408128（万元）9、甲公司于213年1月1日购入设备安装某生产线。该设备购买价格为2500万元，增值税税额为425万元，支付保险、装卸费用25万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人工资等费用33万元。该原材料的增值税负担率为17。假定该生产线达到预定可使用状态，其入账价值为（B）。A2650万元B2658万元C2675万元D3100万元【解析】按照增值税暂行条例规定，自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。其入账价值为250025100332658（万元）。10、某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为1200万元，已提折旧100万元，扩建生产线时发生扩建支出200万元，同时在扩建时处理废料发生变价收入10万元。该生产线新的原价应为（B）。A、1300万元B、1390万元C、1290万元D、1205万元11、A企业209年12月购入一项固定资产，原价为600万元，采用平均年限法计提折旧，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，212年12月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，213年1月发生支出合计400万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为300万元，此外更换的主要部件变价收入100万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为（C）。A710万元B420万元C610万元D510万元【解析】对该项固定资产进行更换前的账面价值420万元（600600103），加上发生的后续支出400万元，减去被更换部件的账面价值210万元（300300103），对该项固定资产进行更换后的原价420400210610（万元）注意更换主要部件的变价收入与更换后的固定资产原价无关。12、甲公司于213年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税为17万元。购买过程中，以银行存款支付运输费333万元（包括增值税033万元）、装卸费等杂费15万元。安装时，领用材料9万元，该材料负担的增值税为153万元，支付安装工人工资65万元。该设备213年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用平均年限法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，213年该设备应计提的折旧额为（C）。A8625万元B、11万元C、9万元D、132万元【解析】固定资产的入账价值为100315965120（万元），从213年4月份开始计提折旧，213年度应计提的折旧额为120109129（万元）。13、214年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为7200万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款192万元。214年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用平均年限法计提折旧。214年度该固定资产应计提的折旧为（C）。A、256万元B、360万元C、616万元D、768万元【解析】214年8月31日，改良后固定资产的账面价值为72007200531923072（万元），214年应计提折旧为30724412256（万元）。对于214年1月份到3月份应计提的折旧为72005123360（万元），所以214年应计提折旧为360256616（万元）。14、213年1月1日，乙公司采取融资租赁方式租入一栋办公楼，租赁期限为15年。该办公楼尚可使用年限为20年。213年1月16日，乙公司开始对该办公楼进行装修，至6月30日装修工程完工并投入使用；预计下次装修时间为220年6月30日。乙公司对装修该办公楼形成的固定资产计提折旧的年限是（C）。A、15年B、145年C、7年D、20年15、214年1月1日，甲公司采用融资租赁方式租入一栋办公楼，租赁期限为15年。该办公楼预计尚可使用20年。214年1月15日，甲公司开始对该办公楼进行装修，至6月30日装修工程完工并投入使用，共发生可资本化的支出400万元。预计下次装修时间为222年6月30日。装修形成的固定资产预计净残值为零，采用平均年限法计提折旧。甲公司该装修形成的固定资产在214年度应计提的折旧为（C）。A10万元B20万元C25万元D50万元【解析】装修部分计提折旧的时间为214年7月至222年6月，共计96个月。214年应计提折旧的金额是40096625（万元）。16、214年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为1800万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用平均年限法计提折旧。甲公司支付出包工程款48万元。214年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，折旧方法不变。214年度，该固定资产应计提的折旧为（D）。A、64万元B、90万元C、192万元D、154万元【解析】214年8月31日改良后固定资产的账面价值为180018005348768（万元）214年应计提折旧（7684412）（36005312）6490154（万元）。本题应注意的问题（1）214年3月31日对固定资产进行改良，3月份该项固定资产应照提折旧。（2）改良工程完工后新的固定资产应从9月份开始计提折旧。17、某设备的账面原价为100000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为（D）。A18000元B12000元C12500元D10500元【解析】该设备，第一年的折旧额1000005050000元，第二年的折旧额（10000050000）5025000元，该设备在第3年应计提的折旧额为（1000005000025000）1000004210500（元）。18某企业214年11月1日购入一项固定资产。该固定资产原价为996万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，按双倍余额递减法计提折旧。该固定资产214年应计提的折旧额为（D）万元。A、1972B、23904C、37184D、38512【解析】214年应计提的折旧额为（9964011/12）（99699640）401/1238612（万元）。19、甲企业213年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为3700万元，预计使用年限为5年，预计净残值为100万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，214年该设备应计提的折旧额为（D）。A、960万元B、1200万元C、600万元D、1080万元【解析】214年该设备应计提的折旧额为（3700100）5152（3700100）4/1521080（万元）。20甲公司211年9月10日购买小汽车一辆，该汽车原值352000元，预计使用年限为8年，预计净残值为32000元，采用年限平均法计提折旧。至213年年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为239000元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、折旧年限和预计净残值等均不变。则214年应计提的固定资产折旧额为（D）。A40000元B33000元C45564元D、36000元【解析】年折旧额为（35200032000）840000（元）211年折旧额为4000031210000（元）；至213年年末该固定资产的账面净值为352000（10000400002）262000（元），高于估计可收回金额239000元，则应计提减值准备23000（262000239000）元，并重新按原折旧方法将估计可收回金额在剩余5年零9个月的时间内折旧，因此，214年应计提的折旧额为（23900032000）（5129）1236000（元）。二、多项选择题下列各小题的5个备选答案中，至少有2个是正确的，请您将正确答案的字母序号填入每小题后面的“（）”内，少选、多选、错选均不符合要求。1、下列各项中，属于固定资产特征的有（ABDE）。A、使用的寿命超过一个会计年度B、为出租或经营管理而持有的资产C、单位价值在2000元以上的设备D、为生产商品提供劳务而持有的资产E、单位价值在2000元以上且使用年限超过2年的非生产经营主要设备2、按固定资产的使用情况，可以将其划分的类别有（BCD）。A、经营用固定资产B、未使用固定资产C、不需用固定资产D、出租固定资产E、改建、扩建固定资产3、关于固定资产，下列说法中正确的有（ABDE）。A固定资产盘亏造成的损失应计入当期损益B确定固定资产成本时应考虑预计弃置费用因素C与固定资产有关的后续支出，均应计入固定资产成本D固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值E与固定资产有关的后续支出，不符合固定资产确认条件的，应根据不同情况分别在发生时计入当期管理费用或销售费用【解析】与固定资产有关的后续支出，符合准则规定的固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合准则规定的固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。4、在计提固定资产折旧的初期，需要考虑固定资产净残值的折旧方法是（ABCD）。A、平均年限法B、工作量法C、生产数量法D、年数总和法E、双倍余额递减法5、下列各项中，应计入固定资产成本的有固定资产（AE）。A后续的更新改造支出B、进行日常修理发生的人工费用C安装过程中领用的原材料中所包含的增值税D达到预定可使用状态后发生的专门借款利息E达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失【解析】选项B计入当前损益；选项C按照规定可以扣除；选项D计入财务费用。6、下列各项中，有可能计入固定资产成本的有固定资产（ABCDE）。A预计弃置费用的现值B进行大修理发生的人工费用C达到预定可使用状态前发生的专门借款利息D达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失E在建工程领用库存商品的成本及其应计的增值税销项税额【解析】B选项，固定资产大修理支出入符合固定资产确认条件的应计入固定资产成本，不符合直接计入当期费用；C选项，专门借款利息符合资本化条件的计入固定资产成本。E选项，如在建工程为生产线的，其应计的增值税销项税额按照规定可以扣除7、企业在确定固定资产的使用寿命时，应当考虑的因素有（ACE）。A、预计有形损耗和无形损耗B、预计清理净损益C、预计生产能力或实物产量D、预计可能发生自然灾害E、法律或者类似规定对资产使用的限制8、采用自营方式建造固定资产时，下列项目中，有可能计入其取得成本的有（ABCD）。A、工程耗用生产用原材料的成本B工程人员的工资C工程耗用原材料所含的增值税D工程领用本企业的商品实际成本E、企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用【解析】选项E应计入管理费用。9、下列固定资产的相关损失项目，应计入营业外支出的有（ABCE）。A、出售固定资产的净损失B、经批准结转的固定资产盘亏损失C、筹建期间出售固定资产发生的净损失D、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失E、工程完工后发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失10、下列各支出项目中，不应计入固定资产成本的有固定资产（ABE）。A、进行日常修理发生的人工费用B、达到预定可使用状态后发生的专门借款利息C、达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失D、安装过程中领用原材料的成本（不包括所含的增值税）E、达到预定可使用状态后至办理完竣工决算手续期间发生的专门借款利息11、在确定固定资产处置损益时，应考虑的因素可能有（ABCDE）。A营业税B、累计折旧C固定资产减值准备D增值税E固定资产处置收入【解析】企业销售不动产应计算交纳营业税；特殊的固定资产或特定条件下的固定资产在销售时应计算缴纳增值税，如销售摩托车等。12、应按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备的情形有（ABCDE）A、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产B、其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产C、已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产D、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产E、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产13下列有关固定资产折旧的会计处理中，不符合现行会计准则规定的有（ACDE）。A、因固定资产改良而停用的生产设备应继续计提折旧B因固定资产改良而停用的生产设备应停止计提折旧C自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧D、自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时开始计提折旧E融资租赁取得的需要安装的固定资产应自租赁开始日起计提折旧【解析】A选项，因固定资产改良而停用的生产设备，由于固定资产已转入在建工程，不应计提折旧。选项C、选项D的说法不正确，应该是达到预定可使用状态的下月开始计提折旧。选项E，融资租赁取得的需要安装的固定资产应自租赁期开始日且达到预定可使用状态后的下一个月开始计提折旧。14、下列各项中，应通过“固定资产清理”账户核算的有（BCD）。A、盘亏的固定资产B、出售的固定资产C、报废的固定资产D、毁损的固定资产E、盘盈的固定资产15、下列有关税金中，有可能计入固定资产入账价值的有（ABCDE）。A、支付的增值税B、进口设备的关税C、支付的契税D、支付的消费税E、支付的耕地占用税16、下列固定资产中，应计提折旧的有（ABCDE）。、处置当月的固定资产、尚未投入使用的固定资产、企业临时性出租给其他企业使用的固定资产、因季节性或大修理等原因而暂停使用的固定资产E、土地、当月增加的固定资产和未提足折旧提前报废的固定资产【解析】土地不计提折旧；当月增加的固定资产，当月不计提折旧，当月减少的固定资产，当月计提折旧；未提足折旧提前报废的固定资产，不计提折旧；大修理停用的固定资产，应计提折旧；准则规定，未使用的机器设备也应计提折旧17固定资产可选择的计量属性有（ABCDE）。A原始价值B重置完全价值C公允价值D未来现金流量现值E、可变现价值【解析】经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应计入长期待摊费用，故选项A不正确；处于更新改造过程而停止使用的固定资产不计提折旧，故选项C错误；选项B、D两种情况均属于企业使用中的固定资产，均应计提折旧。选项E不计提折旧。18关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中正确的有（BCDE）。A、固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更B固定资产折旧方法的改变应当作为会计估计变更C预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值D、使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命E、企业至少应于每年年终，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核【解析】固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。19、下列固定资产中，需要计提折旧的有（BE）。A、未提足折旧提前报废的固定资产B、经营租出的固定资产C、已提足折旧仍然使用的固定资产D、由在建工程转入固定资产后的当月E、达到预定可使用状态的在建工程转入固定资产后的下月20、融资租入固定资产发生的装修费用，符合有关规定可予以资本化的，应在下列哪三者中较短期间内单独计提折旧（ACD）。A、两次装修期间B、整个租赁期C、剩余租赁期D、尚可使用年限E、原预计使用年限21、下列有关固定资产的说法中，正确的有（CDE）。A、与固定资产有关的后续支出均应在发生时计入当期损益B、自行建造的成本，由所建造该资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成C、在建工程试车期间形成的产品或副产品转为库存商品时，应冲减在建工程成本D、购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定E、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产22下列固定资产中，应计提折旧的有（AB）。A季节性停用的固定资产B大修理停用的固定资产C正在改扩建而停止使用的固定资产D经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出E、按照规定单独估价并作为固定资产入账的土地【解析】经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应计入长期待摊费用，故选项A不正确；处于更新改造过程而停止使用的固定资产不计提折旧，故选项C错误；选项B、D两种情况均属于企业使用中的固定资产，均应计提折旧。选项E不计提折旧。23、下列固定资产折旧方法中，体现谨慎性会计原则的有（）。A、年数总和法B、工作量法C、双倍余额递减法D、年限平均法E、递减折旧率法三、判断题判断下列各命题的正误，您认为是正确的在每小题后面的“（）”内划“”；您认为是错误的在每小题后面的“（）”内划“”。着重理解其原因1、按固定资产的经济用途分类，可将其分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。这种分类可以反映企业固定资产的用途结构及其变化。（）2、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，此时仍然应该将该资产作为一个整体考虑的。（）3、固定资产原价减去累计折旧后的净值，反映了企业实际占用在固定资产上的资金数额。（）4、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）【解析】应该以公允价值的比例对总成本进行分摊5企业自行建造的固定资产，如果尚未办理竣工决算等移交手续就投入使用，可先按估计的价值记账，待确定其实际价值后再进行调整。（）6、企业接受其他单位的固定资产投资时，“固定资产”账户入账金额应考虑投资方原账面价值，但“实收资本”或“股本”账户的金额应按双方合同约定的价值入账。（）【解析】投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。7企业接受其他单位的固定资产投资时，固定资产的入账价值为双方合同约定的价值且其价值公允。（）8、对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化并将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。（）9对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，可以按估计价值入账，应计提折旧。（）10、已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，并需要调整原已计提的折旧额。（）【解析】已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。11、采用出包方式自行建造固定资产工程时，预付承包单位的工程价款应通过“预付账款”账户核算。（）12、已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并于下月计提折旧，办理竣工决算手续后，如果与原暂估入账的金额不等，需要调整固定资产账户的金额，同时调整已经计提的累计折旧金额。（）13、在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应冲减工程成本。（）14、企业应根据税法规定的折旧方法，合理选择固定资产的折旧方法。（）【解析】企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。15、经营性租出的固定资产所计提的折旧，应计入“其他业务成本”账户。（）16、按规定企业未使用的机器设备和房屋建筑物均不计提折旧。（）【解析】未使用的机器设备和房屋、建筑物应计提折旧。17、固定资产无论采用哪种折旧方法计提折旧，其累计提取的折旧额不应超过该项固定资产应计提的折旧总额。（）18、按照现行规定，企业已提足折旧的固定资产，即使仍继续使用也不再提取折旧；未提足折旧但已提前报废的固定资产，必须补提折旧，直至提足折旧为止。（）【解析】应计提折旧的固定资产，在会计上称为折旧性资产。我国现行会计准则规定，除以下情形外，企业应对所有固定资产计提折旧（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；（2）单独估价作为固定资产入账的土地。这样的规定与我国过去对固定资产折旧范围的规定有很大的不同。这主要是出于谨慎性会计原则的考虑。所以，本题的前半部分正确，后半部分错误。即已提足折旧使仍继续使用的、未提足折旧提前报废的固定资产，都不再提取折旧。19、固定资产计提折旧的双倍余额递减法的特点是，固定资产使用前期提取折旧多，使用后期提取折旧少，以使固定资产成本在有效使用年限中加快得到补偿。（）20、企业在计提固定资产折旧时，对于当月增加的固定资产当月计提折旧，对当月减少的固定资产当月停止计提折旧。（）21采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，在其报废前2年的各年间计提折旧时，不考虑固定资产的预计净残值。（）22按双倍余额递减法计提的固定资产折旧额，在任何时期都大于按平均年限法计提的固定资产折旧额。（）【解析】在计提折旧的初期，双倍余额递减法计提的折旧大于按平均年限法计提的折旧；在计提折旧的后期，双倍余额递减法计提的折旧小于按平均年限法计提的折旧。23、对于融资性租赁租入的固定资产，需计提折旧。（）24、工作量法计提折旧的特点是每年提取的折旧额相等。（）25、固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。（）26、企业对经营租入和融资租入的固定资产，均应按自有资产对其计提折旧。（）27、与固定资产有关的后续支出，符合准则规定的固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合其确认条件的，应当在发生时计入当期损益。（）28、企业应当对所有固定资产计提折旧。（）29、采用年数总和法计提折旧，在折旧期限内，折旧率是逐期递减的。（）30、工作量法计提折旧的特点是每年提取的折旧额相等。（）31、企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。（）32、企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不提折旧。（）33、企业固定资产改良支出属于资本性支出，因此，固定资产改良的净支出应作为增加固定资产账面原价处理，调整固定资产的原始成本。（）34、对于购建固定资产发生的利息支出，在交付使用前发生的，应予资本化并将其计入固定资产的建造成本；在交付使用后发生的，则应作为当期费用处理。（）【解析】对于购建固定资产发生的利息支出，在资产达到预定可使用状态前发生的，若符合资本化条件，应予资本化并将其计入固定资产的建造成本；在资产达到预定可使用状态后发生的，则应作为当期费用处理。35、固定资产即使在当月1日增加的，也应于下月计提折旧。（）36、企业的环保设备和安全设备等资产，因不符合固定资产定义要求的“直接为企业带来经济利益”，所以，不能确认为固定资产。（）【解析】企业对固定资产进行确认时，应当按照固定资产的定义和确认条件，考虑企业的具体情形加以判断。例如，企业的环保设备和安全设备等资产虽然不符合固定资产定义的要求（即不能直接为企业带来经济利益），但这类资产却有助于企业从其他资产上获得经济利益，因此也应确认为固定资产。37、对固定资产的不同组成部分，只要给企业带来经济利益的预期实现方式不同，就应作为单项固定资产处理。（）【解析】在某些情况下，将某项资产的总支出分配给个组成部分并对每个组成部分单独进行核算也是必要的，而且由于资产的各组成部分具有不同的使用寿命或以不同的方式为企业提供经济利益，因而采用的折旧率和折旧方法也也有所不同，这种情况下就需要将它们各自作为独立的固定资产确认。38如果已计提资产减值准备的固定资产价值又得以恢复，则应将其恢复的价值予以全部转回。（）39、有迹象表明一项资产可能发生减值的，应当以单项资产为基础估计其可收回金额。当难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。（）40、企业将一台不需用的机床对外出售，在计算出售该固定资产的净损益时应考虑税金因素有增值税和营业税。（）41、由于自然灾害造成的固定资产损失，与自然报废产生的固定资产净损失一样，都应列为“营业外支出”处理。（）四、关键名词概念解释（自备习题答案用纸）认真理解下列关键名词概念，并将其解释要点写在自备习题答案用纸上。1、固定资产2、原始价值3、重置价值4、折余价值5、固定资产弃置费用6、固定资产净值7、固定资产折旧8、预计净残值9、固定资产后续支出10、固定资产处置五、关键问题思考与简述（自备习题答案用纸）认真思考下列关键问题并把握其要点，然后将其简要答案写在自备习题答案用纸上。1、什么是固定资产固定资产具有哪些特征2、固定资产的确认条件是什么如何理解这些确认条件3、什么是固定资产的原始价值如何确定4、我国对固定资产的折旧范围是如何规定的5、什么是加速折旧法加速折旧法有哪些各自的特点是什么6、什么是固定资产的后续支出其会计账务处理是如何规定的7、什么是固定资产减值确认固定资产减值的条件是什么如何进行账务处理六、业务计算题练习一折旧方法的运用1、资料某企业213年12月1日购入不需要安装的设备一台，增值税专用发票上注明的货款为96000元，增值税税额为16320元，由顺丰物流公司承运，增值税专用发票注明运费金额为3000元，增值税税额330元，支付运杂费1000元。该设备预计净残值为4000元，预计使用年限为5年。2、要求根据现行会计制度规定，分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该项设备第1年第4年的折旧额。（1）该设备的入账价值9600030001000100000（元）（2）平均年限法下该设备的年折旧额（1000004000）519200（元）（3）用双倍余额递减法计算设备的折旧额第一年折旧额1000004040000（元）第二年折旧额（10000040000）4024000（元）第三年折旧额（1000004000024000）4014400（元）第四年折旧额（1000004000024000144004000）28800（元）（4）用年数总和法计算设备的折旧额第一年折旧额（1000004000）5/1532000（元）第二年折旧额（1000004000）4/1525600（元）第三年折旧额（1000004000）3/1519200（元）第四年折旧额（1000004000）2/1512800（元）练习二固定资产入账价值的确定1、资料甲公司为一家制造企业。213年1月1日向乙公司一揽子购进不需要安装的一套由三种不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C组成的组合设备。共支付价款100万元，增值税税额17万元，承运企业开具的增值税专用发票上列运输费6万元，增值税税额066万元、包装费等杂费4万元。全部以银行存款支付。假定设备A、B、C均满足固定资产的定义和确认条件，公允价值分别为48万元、42万元、30万元，共计120万元。不考虑其他相关税费。2、要求根据以上资料，分别计算A、B、C设备的入账金额并进行相关的账务处理。（1）分别计算确定固定资产A、B、C设备的入账价值A设备的入账价值（10064）48/12044（万元）B设备的入账价值（10064）42/120385（万元）C设备的入账价值（10064）30/120275（万元）（2）编制固定资产A、B、C设备入账的会计分录。借固定资产A设备440000B设备385000C设备275000应交税费应交增值税（进项税额）176600贷银行存款1276600练习三自行建造固定资产成本的核算资料与要求213年1月，新华股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下经济业务并根据以下经济业务编制会计分录（L）购入价款为50万元工程物资一批，增值税进项税额为85万元，款项以银行存款支付。（提示为便于增值税纳税申报，先将所支付的增值税全部当作“进项税额”来处理。）借工程物资500000应交税费应交增值税（进项税额）85000贷银行存款585000（预留4空行）（2）从213年1月至6月，工程先后领用工程物资450000元（不含增值税进项税额）；剩余工程物资转为该公司的存货。借在建工程厂房526500原材料50000贷工程物资500000应交税费应交增值税（进项税额转出）76500（预留6空行）（3）领用生产用原材料一批，价值为64000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元。借在建工程厂房74880贷原材料64000应交税费应交增值税（进项税额转出）10880（预留4空行）（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50000元。借在建工程厂房50000贷生产成本辅助生产成本50000（预留3空行）（5）计提工程人员工资95800元。借在建工程厂房95800贷应付职工薪酬95800（预留3空行）（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。借固定资产厂房747180贷在建工程厂房747180（预留3空行）（7）7月中旬，该项工程决算实际成本为770000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资（提示按竣工决算实际成本调整固定资产成本）借固定资产厂房22820贷应付职工薪酬22820（预留3空行）练习四自行安装设备的核算资料与要求213年11月，新华股份有限公司购买一套设备并准备自行安装，为此发生以下经济业务并根据以下经济业务编制会计分录（1）购买设备一台，价款100万元，增值税率17，以银行存款支付，需进行安装。借在建工程1000000应交税费应交增值税（进项税额）170000贷银行存款1170000（预留4空行）（2）购买材料351万元（含增值税），以银行存款支付，全部用于安装工程。借工程物资300000应交税费应交增值税（进项税额）51000贷银行存款351000借在建工程300000贷工程物资300000（预留7空行）（3）应付安装工程人员工资30万元。借在建工程300000贷应付工资300000（预留3空行）（4）213年12月安装完毕交付生产车间使用。借固定资产1600000贷在建工程1600000（预留3空行）（5）该设备预计使用10年，净残值率5，采用直线法计提折旧并计提214年全年的会计分录。借制造费用152000贷累计折旧152000（预留3空行）（6）该设备用于交付使用后，于217年12月报废，在清理中，支付清理费2000元，收到过失人赔款和残料变价收入款共计13000元。将固定资产转入清理并冲减已提折旧时已提折旧额1600000（15）4608000（元）借固定资产清理992,000累计折旧608,000贷固定资产1,600,000（预留4空行）支付清理费用时借固定资产清理2,000贷银行存款2,000（预留3空行）收到过失人赔款和残料变价收入款时借银行存款13,000贷固定资产清理13,000（预留3空行）计算并结转清理净损益时借营业外支出处置固定资产净损失981,000贷固定资产清理981,000（预留3空行）练习五固定资产的更新改造与累计折旧的计提1、资料甲公司生产线一条，原价为1400000元，预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。该生产线已使用3年，已提折旧为700000元。213年12月对该生产线进行更新改造，以银行存款支付改良支出236000元。改造后的生产线预计还可使用4年，预计净残值为0。2、要求根据上述资料，按照以下要求进行账务处理。（1）将固定资产转入更新改造工程借在建工程700000累计折旧700000贷固定资产1400000（预留4空行）（2）记录更新改造工程支出借在建工程236000贷银行存款236000（预留3空行）（3）确定更新改造工程成本并予以结转借固定资产936000贷在建工程936000（预留3空行）（4）计提并结转214年1月该生产线的折旧改造后生产线月折旧额936000（412）19500（元）借制造费用19500贷累计折旧19500（预留3空行）练习六不需要安装设备的核算资料与要求丙股份有限公司（以下简称丙公司）为一家注册地在上海市的上市公司，其212216年发生的与固定资产有关的经济业务如下，根据如下经济业务并按照有关要求编制会计分录（答案中的金额单位用“万元”表示）1、212年12月12日，丙公司采用银行汇票结算方式购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税为51万元，另采用汇兑结算方式支付“营改增”试点企业华源物流公司运输费（含增值税）111万元，没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限10年，预计净残值10万元，采用直线法计提折旧。编制212年12月12日取得该设备的会计分录；借固定资产310应交税费应交增值税（进项税额）521贷银行存款3621（预留4空行）计算并结转213年度该设备计提的折旧额该设备计提的折旧额（31010）1030（万元）借制造费用30贷累计折旧30（预留3空行）2、213年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为244万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。计算并结转213年12月31日该设备计提的固定资产减值准备应计提的固定资产减值准备（31030）24436（万元）借资产减值损失36贷固定资产减值准备36（预留3空行）3、214年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。编制214年12月31日该设备转入改良时的会计分录（提示应先计算减值后的214年度应提的折旧额）。该设备计提的折旧额（24410）/926（万元）借在建工程218累计折旧56固定资产减值准备36贷固定资产310（预留6空行）4、215年4月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款74万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为12万元。215年12月31日，该设备未发生减值。编制215年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。借在建工程74贷银行存款74借固定资产292贷在建工程292（预留6空行）计算并结转215年应计提的折旧额时应计提折旧额（29212）835（万元）（预留3空行）5、216年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。将固定资产转入清理并冲减已提折旧时借固定资产清理222累计折旧70固定资产292（预留4空行）计算并结转该固定资产处置净损益时处置净损失292（352）（10303）185（万元）借营业外支出185贷固定资产清理185（预留3空行）练习七需要安装的设备的计价及折旧额的计算1、资料ABC股份有限公司购建设备的有关经济业务如下（1）213年1月1日，购置一套需要安装的生产线，增值税专用发票上注明的设备价款为450万元，增值税额为765万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为20万元（按照规定可以抵扣7的增值税进项税额），支付保险费24万元。计算该设备的入账价值。（2）该设备安装由本企业的辅助生产车间负责安装并于213年2月开始安装，在安装期间领用工程物资234万元（含增值税额）；领用生产用原材料一批，实际成本为3万元（不含增值税）；应负担的安装人员的工资为4万元；发生其他直接费用2万元；该辅助生产车间本月发生的其他间接费用12万元。213年3月1日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2、要求根据以上资料，按照以下要求进行账务处理。（1）213年3月1日该设备安装完成并交付使用，计算并结转该设备的工程成本时；该设备的入账金额4501862420342500（万元）借固定资产500贷在建工程500（预留3空行）（2）分别计算该设备213年215年应计提的折旧额（提示折旧年度和会计年度不一致，应按照折旧年度计算；第四折旧年度要考虑残值并按直线法提取折旧。）；213年应计提折旧额500409/12150（万元）214年应计提折旧额（500403/12）（50050040）409/12140（万元）215年应计提折旧额（50050040）403/12500（50040）（50050040）40409/1230（500200120）409/12305484（万元）（预留1空行）216年应计提折旧额（500200120）403/12（500200120724）29/12183957（万元）（预留1空行）练习八自行建造建筑物的核算资料与要求某企业213年2月开始自行建造仓库一座，发生的与建造仓库有关的经济业务如下，并根据如下经济业务编制该仓库从开始建造到完工交付使用的会计分录。购入为工程准备的各种物资10万元，支付的增值税额为17000元（提示为便于增值税计算与抵扣，购进工程物资的增值税税额先行作为“进项税额”处理，非增值税应税项目领用时，再将其转出。）借工程物资100000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷银行存款117000（预留4空行）实际领用工程物资90000元（不含增值税），剩余物资转作企业生产用原材料借在建工程105300原材料10000贷工程物资100000应交税费应交增值税（进项税额转出）15300（预留6空行）领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为15000元（不含增值税）借在建工程17550贷原材料15000应交税费应交增值税（进项税额转出）2550（预留4空行）分配工程人员工资25000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出5000元借在建工程25000贷应付职工薪酬25000借在建工程5000贷生产成本辅助生产成本5000（预留6空行）工程于213年10月完工并交付使用，计算并结转固定资产的入账价值。固定资产入账价值10530017550250005000152850（元）借固定资产152850贷在建工程152850（预留3空行）练习九固定资产日常业务的核算资料与要求亲民股份有限公司（以下简称“亲民公司”）为一家注册地在上海市的上市公司，其213年到217年与固定资产有关的业务资料如下，并根据如下经济业务进行有关的账务处理（答案中的金额单位用“万元”表示）（1）213年12月12日，亲民公司购进一台不需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为480万元，增值税为816万元，另委托前进物流公司承运（承运单位为“营改增”试点企业），发生运输费20万元（不含增值税），全部款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。编制213年12月12日取得该设备的会计分录。借固定资