2018年增值税政策培训PPT幻灯片课件

增值税政策说明，时间：2020年5月23日评注：俄勒冈，1，说明：1节增值税概览第2节增值税的主要法律条款第3节增值税应纳税额计算第4节出口商品扣除(免税)税和运营第5节增值税申报和支付第6节增值税专用发票的使用和管理，以及1、根据企业事业计算增值税应纳税额2、正确开具增值税专用发票3、正确缴纳增值税的纳税申报、4、增值税是我国税收收入来源最多的税种。 增值税法律规定复杂，掌握需要很多练习。5，vat第一节概述，第一，vat的概念和类型2，vat的优点3，vat计算方法，6，1，vat的概念，(1)概念(2)类型，7，(增值税是以法定增值额为应纳税额的税。8，(a)概念，2 .商品和劳务的生产和交易过程中增加的新价值。对应于产品的总价值c v m的v m部分。C，V M，9，增值=(c v m)-c，销售(或销售)，-购买商品和人工金额，10，企业当前的销售为100万元，当前购买商品和人工的价值为60万元，理论上，增值=100-60=40万附加税=4017%=6.8(万元)实践中的增值税=，10017%，-6017%，=6.8(万元)，11，11，(2)从商品生产、销售的全过程来看，其各环节的附加值总和等于该商品进入最终消费环节之前的总值。增值=销售(或销售)-购买商品和劳务支出金额不受生产和运营过程的影响。12，服装生产和管理链接，20，60，10，10，100，13，生产和管理链接增加：生产和管理链接增加，每个链接增值金额的总和保持不变。10，20，50，10，100，每个链接的增值税总和保持不变。14，减少生产管理链接，减少生产管理链接，每个链接增值金额的总和保持不变。20，70，10，100，每个链接的增值税总和保持不变。15、(a)概念，3。法定增值国家用于征税的增值不是理论上的增值金额，而是法律规定的增值(法定增值)。区别如下：16，产品价值构成，C，V M，C1，C2，17，禁止固定资产进项税额抵免，根据固定资产寿命的阶段性进项税额抵免，一次性抵免期间固定资产进项税额抵免，18等，企业目前购买的固定资产价值为40万元，本期预计折旧为10万元，19，25.5，25.5，5.1，5.1，3017%，15017%，5.1，0，1.7，1017%，4017%，6.8为什么增值税在50年内风靡全球很多国家？21，2，增值税的优点，(1)增值税有助于(2)消除重复征税，财政收入的及时性，稳定(3)清洁、透明的出口退税，制度上促进对外贸易的扩大，22，(a)消除重复征税，(a)，减少生产和运营环节，减少增值税，稳定财政收入。没有生产经营环节增加和增值税增加，建议企业计算专业分工，24，3，vat，(a)直接计算方法增值税=增值率增值额计算方法：加法：增值=工资利息租金差额(扣除额方法):增值=销售26、第二个增值税的主要法律条款1、纳税范围2、纳税人3、税率、27、1、征收范围、(a)纳税范围的基本规定(b)属于纳税范围的特殊项目(3)属于纳税范围的特殊行为、28、() “国内”:销售的货物意味着销售的货物的装运地或所在地在领土内。提供劳务意味着国内将发生出售的征税劳务。指有形动产的物品，包括电、热和煤气。加工、委托加工的货物；修理修理修理，是指修理损坏或失去功能的商品，使其恢复原状和发挥功能的工作。进口商品，进口申报物品。29，(b)应纳税范围内的特殊项目，1，商品期货(包括商品期货和贵金属期货)，征收增值税，期货现货交割时征税；2、银行销售金银业务，征收增值税；3、当铺行业的死亡销售业务和委托销售行业委托销售业务，征收增值税；4、邮票商品(如邮票、第一天密封、邮寄折扣等)的生产、转让、邮政部门以外的其他单位和个人销售都要征收增值税。30，(3)属于纳税范围的特殊行为，1。同一销售的行为2。混合销售行为3。兼营行为，31，1。同一销售的行为，(1)将商品委托他人销售；(二)委托商品销售；(三)拥有两个以上机关、执行统一会计的纳税人，将货物从一个机关转移到另一个机关，用于销售。但是，相关机关在同一郡(市)内的情况除外。(四)自行生产、委托处理的货物对免税项目；(五)将自己生产、委托处理或购买的商品作为投资提供给其他单位或个体经营者。(六)将自己生产、委托处理或购买的商品分配给股东或投资者。(七)为集体福利或个人消费自行生产和委托的物品；(八)将产品、委托处理或购买的商品无偿赠送给他人。目标：确保税收抵免制度的实施。减少逃税行为。32，案例：日化用品工厂，增值税一般纳税人，主要生产洗涤剂等日化产品。税务检查院在增值税(vat)年度检查中，通过企业的“成品”帐户检查，发现使用本公司产品税制作为长期投资的总额370000元，借记“长期投资(长期投资)”，贷记“成品(成品)”，贷记“增值税(成品)”，33，分析和处理：税法(tax act)将支付将自己生产、委托处理或购买的商品作为投资提供给其他单位或个别经营者的增值税，计税基于该期间同一产品的平均销售价格。该批作为投资用税制，按平均销售价格计算，计税标准为4255000元，应相应补充增值税(425500017%=723350)予以处罚。纳税人必须进行以下会计调整：借方：长期投资723350贷方：税捐 vat检查调整723350，34，2。混合销售行为，概念：一种销售行为vat混合销售行为，包括应纳税商品和不应纳税人工。税务处理问题从事商品生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者和商品的生产、批发或零售为主，兼营不征税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为被视为商品销售，应征收增值税。其他单位和个人的混合销售行为，可以视为销售免税劳务，不征收增值税，征收销售税。简单地说：增值税，即基于增值税的纳税人的混合销售行为；缴纳以销售税为主的纳税人的混合销售行为销售税。35，对大改组后混合销售行为的税务处理税务(2016)第36号文件：第40条销售行为服务及物品全部相关的情况下混合销售。从事商品生产、批发或零售的单位和个体户的混合销售行为，按销售物品缴纳增值税。其他单位和个体经营者的混合销售行为按照销售服务缴纳增值税。本条款所称从事商品生产、批发或零售的单位和个体经营者以商品生产、批发或零售为主，包括销售服务的单位或个体经营者。36，3。兼营行为，概念：兼营非税人工是指增值税纳税人在从事应税商品销售或应税劳务的同时，从事非税劳务，非税劳务与商品销售或应税劳务没有直接关系。税务处理不分别计税，也不正确计算商品或应税劳务的销售和不征税劳务的销售，同时征收增值税。37，1。王府井百货为电脑教室设备销售到民生中学100台电脑，价值100万元，该商场用货车送货上门，运费1000元。属于什么行为？怎么交税？混合销售行为商品的销售额100万韩元和运费1000韩元应根据销售商品一起缴纳增值税。运输劳务收入1000元不缴纳增值税。38，2。王府井百货下面的餐饮服务中心，为顾客提供餐饮服务，月销售额10万元；王府井百货的月商品销售是1亿元。属于什么行为？怎么交税？兼营行为另计时：饮食服务的10万元按服务业支付增值税，商品销售额1亿元按销售品支付增值税。除非另计：以高适用税率缴纳增值税。39，2，纳税人，(1)纳税人的基本规定，(2)两类纳税人的划分，40，(1)纳税人基本上是中华人民共和国内销售商品或提供加工、维修、维修人工和进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人。发生纳税义务的事业单位和个人是缴纳增值税的义务人。41，增值税纳税人增加：在中华人民共和国(以下简称国内)销售服务、无形资产或房地产(以下简称征税行为)的单位和个人，增值税纳税人。指企业、行政单位、事业单位、军队单位、社会团体等单位。个人是指个别工商及其他个人。42，(2)两类纳税人、普通纳税人和小型纳税人的区分。在分割过程中，主要根据纳税人的事业规模、会计健康与否，一般纳税人实行扣除税法。小规模纳税人实行简易征收法。43，小规模纳税人认定标准，增值税小规模纳税人标准，申请年增值税销售500万韩元以下。44，一般纳税人认定标准：(1)年征税销售额超过财政部、国家税务局规定的小规模纳税人标准的纳税人。年度应纳税销售是指纳税人在连续12个月或4个季度的营业期间累计增值税销售，包括纳税申报销售、审计调查销售和纳税评估调整销售。销售服务、无形资产或房地产具有扣除项目的纳税人应纳税年度应纳税额销售计算为未扣除的以前销售。纳税人偶然发生的无形资产销售、房地产销售等不包括在征税行为年度应纳税额销售中。45，(3)年度应纳税销售额未超过规定标准的纳税人，会计能够提供健全准确的税务信息的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。会计稳健是指按照国家统一会计制度规定设定帐簿，根据合法有效的证明进行会计核算。(四)小规模纳税人确定为一般纳税人后，不能再转换为小规模纳税人。(2018年12月31日前除外)，46，以下纳税人不进行一般纳税人登记：(a)根据政策规定，选择按照小规模纳税人缴纳税款；(b)年度课税销售超过规定标准的其他个人。47，3，税率，(1)基本税率：16% (2)低税率：10%，6% (3) 0税率。48，3，税率，(a)基本税率：16%，(b)低税率：10%，49，3，税率，(a)低税率：6%，50水路运输服务；航空运输服务管道运输服务；邮政普遍服务邮政特别服务其他邮政服务基本通信服务增值通信服务工程服务安装服务维修服务装饰服务其他建设服务贷款服务直接收费金融服务；保险服务金融产品转让；研发和技术服务；信息技术服务文化创意服务物流支持服务类型动产租赁服务；认证咨询服务；广播、电影和电视服务；商业支持服务其他现代服务文化体育服务教育医疗服务旅行和娱乐服务；餐饮住宿服务；转让居民日常服务其他生活服务无形资产销售土地使用权。商品销售或进口；食品、食用植物油；自来水、加热、制冷、热水、天然气、石油液化气、天然气、沼气、居民煤炭产品；图书、报纸、杂志；饲料、肥料、杀虫剂、农业机械、农膜；农产品；农产品。视听产品；电子出版物二甲醚；国务院规定的其他物品；维修和维修劳动服务；一般纳税人提供应用简单计税方法的建设服务选择。52，3，需求率，(a)需求率：5%，53，第3节增值税应纳税额计算，1，计算一般纳税人应纳税额2，计算小型纳税人应纳税额3，计算进口货物的增值税应纳税额，54，1，2销售额，销售是纳税人通过销售商品或提供应税劳务向买方收取的全部价格和价格外费用。这不包括已开单的销售税。(1)销售是整体价格和价格外费用。所谓价格外费用将按计入买方的费用、补贴、基金、收购费用、利润返还、补偿费用、违约金、包装费、包装费、包装费、保有费、高级费、运输装卸费、逆向收费、贷款垫金额和其他多种性质的价格收费。(2)如果销售金额含税，则应转换为非含税销售。非含税销售金额=含税销售金额(1 vat税率)，57，一个钢铁厂属于vat一般纳税人，2003年3月钢铁销售金额取得税总销售金额23.4万元，运输卸货费用5.7万元，该钢铁厂3月的增值税销售金额为：收入=(23.4 5.7)(1 17%)=24.87(万元)，58，2。收入，(3)纳税人销售商品或提供应税劳务的价格相当低，没有正当理由的话，主管税务机关有权按以下顺序确定销售额：纳税人按当月同类商品平均售价确定；根据最近纳税人中类似商品的平均售价确定；根据配置税价格确定。组态税捐计算价格=成本(1成本效益)属于应税消费税的货品。从组态税捐价格产生消费税的货品属于应税消费税，而加值税的组态税捐计算价格与消费税的组态税捐价格相同。59，(4)按照相同的销售行为顺序，销售计算销售税，60，一家糕点厂在中秋前夕，将自制的月饼800箱分给我们工厂的职