商品销售收入的核算

第三章税收征管法律制度中华人民共和国税收征收管理法律制度包括六个部分：总则、税收管理、税收征管、税务检查、法律责任和补充规定。中华人民共和国税收征收管理法实施细则包括八个部分：一般规定、税务登记、账簿和凭证管理(发票管理)、纳税申报、税收、税务检查、法律责任和文件交付。第1节税务管理，第1节，学习理念(税务管理的三大问题):学习目的：1。把握税收管理的内容。2.掌握税务登记的种类和时间要求。3.了解税务登记证的功能和管理。4.了解银行结算账户的管理。学习时间：0两小时学习重点：0税务登记的类型和时间要求要求学习难点：0工商登记的对象、税务登记和注销税务登记需要提供的证件和资料。税收征管是指税收征管机关为实施和执行国家税收法律制度、加强税收征管、协调税收征管关系而开展的有目的的活动。税收管理是税收征管的重要组成部分，是税收征管的前提。税务管理包括税务登记管理、发票管理和纳税申报管理。d例1，以下属于税收管理的内容有()。税务登记发票管理税收征收纳税申报答案：ABD分析：税收管理、税收征收和税务检查都是税收征收管理的一部分，并且是平行关系。税务登记管理、账簿凭证管理和纳税申报是税务管理的内容。税务登记税务登记的概念税务登记又称“税务登记”，是指税务机关登记和管理纳税人生产经营活动的法律制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定程序。2.税务登记包括：商业登记、变更登记、停业、恢复商业登记、注销登记和外出商业检查登记。3.适用范围：凡有法律法规规定的应税所得、应税财产或应税行为的纳税人，均须办理税务登记。扣缴义务人发生扣缴义务时，应当向税务机关申报登记，领取代扣代缴税款凭证。d、例2、下列属于纳税人应当申请税务登记的有()。一、应纳税所得额二、应纳税财产三、应纳税行为四、任何行为答案：一、开业税务登记一、开业对象二、开业税务登记时间和地点三、开业登记内容四、开业登记程序一、根据税收征管法、税收征收管理实施细则和税务登记管理办法规定应办理税务登记的开业登记对象为： (一)经许可从事生产经营的纳税人，包括(一)企业，(二)企业设立的分支机构(3)个体企业。(四)从事生产经营的机构。(二)其他纳税人是指不从事生产、经营，但依法应当纳税的单位和个人。(一)从事生产经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内，向生产经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记；(二)除国家机关和个人以外的其他纳税人，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向当地主管税务机关申请税务登记。(3)税务登记的内容包括：p130 (1)单位名称、法定代表人或所有人姓名、居民身份证、护照或其他合法证件号码；(二)住所和营业场所。(三)注册类型和负责单位；会计方法；(五)行业、业务范围和经营方式；注册资本(资本)、投资总额、银行及账号；经营期限、从业人数和营业执照数量；(八)财务人员和税务人员；其他相关事宜。(1)应用(一)营业执照或者其他批准的执业证书、工商登记表或者其他批准的执业登记表的复印件；(二)有关部门批准设立的文件；(三)相关合同、章程和协议；(四)法定代表人和董事会成员名单；其他，(3)税务登记表的类型：P131(4)税务登记表的受理和审核，税务登记证的签发(包括正本和副本)(5)税务登记证的签发(包括正本和副本)包括：a .税务登记证：一般情况，常规b .临时税务登记证：临时营业执照或无执照c .注册税务登记证：异地非独立核算d .涉外税务登记证：外商投资企业分支机构、外商投资企业、外商投资企业e .仅登记不发证：社会团体，差异1税务登记VS登记税务登记此外，在同一地区，连续12个月，共需完成180天以上。到期日进行“临时税务登记”。区别3临时税务登记与检查和登记都是针对出境业务。前者持续180多天。补充规定商业登记的一般流程(下一步需要以前的文件):工商营业执照税务商业登记银行开户所有银行账号都要上报税务机关。税务机关应当自收到纳税人提供的税务登记表、证件和资料之日起30日内进行审核。d例3，税务机关为纳税人填写税务登记表，提供文件和资料的审查时间是()。a .自收到之日起15天内b .自纳税人提交之日起15天内c .自收到之日起30天内d .自纳税人提交之日起30天内。a . 10天内b .半个月内c . 30天内d .半年内c .例5。2002年11月12日税务机关检查时，发现一家商店(个人)在2002年10月20日取得营业执照后没有办理税务登记。据此，税务局于2002年11月13日作出决定，责令该商店在2002年11月20日前办理税务登记。逾期不改正的，按照税收征管法的有关规定处以罚款。问：这个决定有效吗？为什么？回答：处理决定无效。根据规定，企业在外地设立的企业、分支机构和个体工商户，应当自领取营业执照之日起30日内，向主管税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核签发税务登记证。该店自2002年10月20日领取营业执照至今，距2002年11月12日不足30天，未违反上述规定。商店在规定时间内向当地税务机关申请税务登记的，当地税务机关应按规定程序为商店办理税务登记。因此，税务局在本案中做出的决定是无效的。(2)变更登记，什么是变更登记？它的主要程序和方法是什么？变更登记是指纳税人在办理税务登记后，原登记内容发生变化时，向原税务机关申请的税务登记。1、变更登记范围和时间要求，1)变更登记申请范围(10个方面)(1)变更名称；(二)变更法定代表人。(三)改变经济性质或者类型；(四)变更住所和营业场所(不涉及主管税务机关变更，涉及主管税务机关变更的，需注销登记)；(五)改变生产经营方式；(六)增加或减少注册资本(资本)；(七)变更隶属关系；(八)改变生产经营周期；(九)变更或增减银行账号；(十)变更生产经营所有权和其他税务登记内容。注变更住所和营业场所：如仍在同一主管税务机关管辖范围内，应直接办理变更登记；主管税务机关如有变动，应“开业前取消”。2)变更登记的时间要求：工商登记的内容也发生变化：工商登记先变；自工商变更之日起30日内纳税变更工商登记内容不变：自实际变更之日起30日内纳税变更。3.变更税务登记的程序和方法(一)申请。纳税人申请变更管理税务登记时，应向主管税务机关申请税务登记变更表，如实填写变更登记事项及变更登记前后的具体内容。税务登记变更表的内容主要包括纳税人的名称、变更事项、变更前的内容、变更后的内容以及提交的文件。(2)提供相关证书和资料。(3)验收。(5)审计。(6)认证。税务登记证的内容需要变更的，主管税务机关应当收回原税务登记证(正本和副本)，并根据变更的内容补发税务登记证(正本和副本)。p、例6、根据我国税收征管法的规定，从事生产经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起20日内，向原税务机关申请办理变更税务登记。()答：错了，应在30天内例7，纳税人的税务登记内容发生变化，应依法向原税务登记机关申请()。商业登记注销后的商业登记变更税务登记注销税务登记答案商业暂停和恢复商业登记。申请主体：定期定额征收的纳税人(并非所有纳税人);行为：暂停商业登记-暂停前恢复商业登记(非“终止”)-恢复生产经营2。暂停业务延期：在暂停期到期内提出申请，到期未提出申请，视为“恢复营业”。3.暂停期间发生的纳税义务：应及时申报纳税。提示在恢复营业之前，不得申报纳税。例8:停业和恢复营业登记是纳税人为停业和恢复生产经营活动办理的纳税登记。纳税人未按期复业且未申请延长停业期限的，税务机关应当视为已复业，并实行正常的税收征管。(一)申请范围和注销登记的时间要求(一)申请范围(四)纳税人因营业期限届满自动解散；企业因重组、分类、合并等原因被撤销；企业因破产而破产；因纳税人住所和营业地址迁移而改变原主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。注销登记是一个重要的变化，这意味着纳税人作为纳税人在法律意义上消失或死亡。(1)纳税人在向工商行政管理部门申请注销登记前，应向税务机关申请注销税务登记。(二)被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关吊销登记的纳税人，应当自营业执照被吊销或者登记被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申请注销税务登记。注：纳税人居住地或营业地变更：县内-属于变更；县域外-属于取消。例8，交流A.解散b .破产c .撤销d .停业答案：美国广播公司，取消2，3)流程：填写“税务登记申请取消审批表”、发票管理、税务征收、登记管理、检查、发票支付、税务结算、最后两个步骤完成情况的审核和确认、必要时的现场检查、税务登记取消、(1)在收到营业执照后30天内进行税务登记。(二)税务登记事项发生变化的，应当在工商行政管理部门办理变更登记后30日内办理税务登记。(三)纳税人在向工商行政管理机关申请注销登记前，应当向税务机关申请注销税务登记。(四)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内向原税务登记机关申请注销登记。一是工商，二是税收，三是工商，四是税收，四是工商，本地区的经营活动暂时超过县域，一县一证1，范围：外出(异地)经营2，登记流程：a .外出前向当地税务机关申请外出经营活动税收管理证明，证件实行“一地一证”的原则；补充有效期一般为30天，最长不超过180天。外出时，持税务登记证复印件和外出证明到经营场所申请税务检查登记，接受税务管理。c .完成后：结清税款和支付发票，营业地税务机关在外出证明上注明情况，并返回当地税务机关办理外出证明销户手续。(五)外出进行业务检查和登记。定期验证，定期更换：年检，3年更换，2。公开悬挂，不准转借、涂改、损毁、伪造、买卖。遗失补领：遗失后15天内以书面形式向税务机关报告，并在报纸上声明作废。4.根据报纸上的声明重新提交申请。P133。税务登记证必须办理的事项，(6)税务登记证的作用和管理，(7)银行账户管理，1。开户或换账户。2 . 15日内向主管税务机关书面报告。金融机构应将税务登记证号3登记在纳税人的账