再生水成本管理探讨

再生水成本管理探讨摘要：摸索再生水成本管理经验，将有助于提高再生水设施大规模投产以后的成本管理水平。本文以北京某公司为例，对现阶段再生水成本构成情况进行分析，结论如下：构建再生水成本管理体系有利于实现成本效率原则；再生水成本管理需要公司全员全过程参与共同完成；不同成本属性的再生水成本管理办法各不相同。关键词：再生水成本管理探讨本文案例北京某公司主要负责北京城区范围内再生水设施的建设和运营，对于再生水运营公司而言，通过不断摸索再生水成本变化规律掌握再生水成本习性，构建成本管理体系提高再生水成本管理水平，有助于提高企业运营的经济效益，从而实现企业价值的最大化。一、基本情况（一）再生水成本管理现状案例公司从2004年起开展再生水经营业务，经过8年的实践，目前初步建立起一套成本管理办法，公司各生产部门和管理在年度预算申请、审批、执行和评价环节共同运行预算管理体系。由于运行时间不长，该体系在运行过程中存在成本定额库需要充实、部分费用缺少控制等问题。（二）再生水成本管理的意义及原则1、再生水成本管理的意义（1）有效的成本管理可以提高企业总体管理水平。成本管理是企业管理的重要组成部分，它对于控制企业成本、促进增产节支、提高财务核算水平、完善企业管理具有重要意义。（2）有效的成本管理可以提高财务信息的准确性。有效的成本管理可以规范成本核算程序，严格控制企业成本和费用支出，提高企业成本信息的科学性、真实性、准确性。（3）有效的成本管理有助于提高企业运营的经济效益。通过成本管理提高资源的投入产出比，同时也提高企业运营的经济效益。2、成本管理的原则（1）成本效益原则：成本效益观是成本管理的核心观念，其本质是效率（即资源的投入与产出的关系）。“人尽其才，物尽其用”，体现了成本管理的精神实质。（2）全员参与的原则：成本管理不仅仅是财务部门的职责，需要成本参与者全员参与，共同管理。（3）社会价值最大化原则：作为公益性企业，在政府主管部门的领导下尽可能多地为社会提供更多的再生水资源是企业价值最大化的体现。二、再生水成本构成分析从业务流程来看，由于再生水经由污水深度处理形成，从完整的业务链来看，污水收集、污水处理与再生水供水环节将合而为一，完整的再生水成本包含污水收集、污水处理、污泥处置及再生水回用四个部分。根据成本属性，再生水成本主要分为：人工成本、材料成本、动力成本、折旧费用、期间费用等。三、再生水成本管理探讨根据成本属性，再生水成本主要分为：人工成本、材料成本、动力成本、折旧费用、期间费用等，不同成本属性的再生水成本管理办法各不相同，本文对期间费用以外主要成本项目的管理进行探讨：（一）人工成本人工成本的管理主要围绕人员配备、工资薪酬总体水平和工资薪酬在各部门之间的分配三个内容展开。（1）人员配备方面开展定岗定编，明确岗位员工需求。全公司范围内开展定岗定编的管理办法，在确保劳动生产率的前提下控制人员的投入。（2）制定工资薪酬的总目标，根据总目标合理分解。在制定年度工资薪酬总目标时，必须在坚持人均工资增长率低于劳动生产率的原则下制定，以总目标为基数将工资薪酬分解给内部各单位，从而达到工资总额控制的目的。在没有重大生产经营变化的情况下，全年的工资总额基本不变。（3）将工资薪酬与业务量和成本费用消耗水平等指标挂钩。在确定了工薪总额及内部各单位的分解目标后，还需将既定的工薪目标与业务量指标和成本费用消耗指标等挂钩，以达到工资与业务量、成本费用等协调增长或减少的目的，从而起到加强工资薪酬管理控制的作用。（二）材料成本由于出水指标有浊度色度等方面的要求，不同药剂的投加会形成出水指标的此消彼涨，这就要求各种药剂的投放比例把握得恰到好处。每座再生水厂从建成投产开始，水厂运行管理人员都在积累药剂投加比率经验，在保证水质的前提下提高材料的使用效率。材料成本管理主要体现在材料预算、采购实施、材料使用三个方面：（1）材料预算环节利用材料定额对消耗量进行控制。对新投产水厂严格按照设计投加比例投加药剂；对积累运行经验的水厂，以最近三年的主要材料的投加率平均值为定额对材料用量进行控制。（2）采购环节采用招标方式确定材料供应方。对主要材料通过招标方式进行采购，关键材料由供货方提供履约保证金，确保材料质量。通过货比三家的采购办法节约采购成本。（3）材料使用环节，要求每月末各再生水厂将下月预计所需的材料消耗上报公司生产管理部门，公司生产管理部门根据各再生水厂年度材料预算用量，对各再生水厂下达月度材料消耗计划。对于计划外的临时任务所需的材料，各再生水厂另作说明，报主管部门批准后方能办理。（三）动力成本动力成本管理主要从吨水处理耗电量预算管理、价格适用、结合设备维修成本三方面进行：（1）用量方面，公司生产管理部门根据各再生水厂运行经验数据，在运行水量相对稳定的情况下，以前三年的吨水耗电量为标准下达预算，对各厂的耗电量进行控制。（2）电价方面，由于存在峰谷平电价，在保障安全供水的前提下，利用蓄水池的调节功能，尽可能的在谷段和平段负荷较大的运行，这样既完成供水目标，也能够降低成本。（3）由于吨水耗电量的高低与设备状态呈负相关的态势，设备长时间未养护，吨水耗电量将会增长，设备维修成本与动力成本此消彼涨。生产管理部门和再生水厂需要不断摸索动力成本管理和设备管理经验，进一步降低动力成本和维修成本总额。（四）维修成本维修成本分为制水设备维修、制水设施维修、输水设备设施维修三部分：（1）制水设备维修方面，目前案例公司在采用专门的设备管理软件进行管理，软件为每一台设备建立设备档案，根据设备工况编制设备修理计划，确保设备的正常运行；关键设备在建设时配置备用设备保证设备维修期正常供水，设备使用部门根据各台设备工况确定设备的开启，保证关键设备正常使用。（2）制水设施维修方面，结合固定资产管理办法对再生水设施建立管理档案，形成资产使用部门、资产管理部门和财务部门三个层次相结合的设施管理体系，对设施的维修改造建立维修记录，全面掌握设施使用情况。根据重要性原则对大修及更新改造项目进行事前评估，由资产使用部门上报计划，资产管理部门会同财务部门结合资产维修记录进行审核，确保大额维修成本支出的必要性。（3）输水设备设施维修方面，目前案例公司再生水管线以外包方式由合作单位进行维护管理，对外包单位的工作成果进行检验。在外包单位的选择上，采取招标的方式进行，在降低管线维护成本的基础上保证维护质量。（五）折旧费用影响折旧的因素首先是资产价值量，在资产原值确定的情况下，影响固定资产折旧的最大因素是折旧政策。（1）资产价值量的确定：对于基础设施方面投资，采用基建项目管理办法，从项目前期、施工过程等全方位对项目投资进行管控；对于一般性固定资产，由资产使用部门、资产管理部门和财务部门共同审定做好资本性支出预算，加强预算编制及执行过程的管理。（2）折旧政策方面：由于折旧政策一经确定不允许随意变更，因此制定合适的折旧政策是折旧费用管理的前提。再生水资产根据属性及用途分为房屋及建筑物等六大类，各大类下设类、细类和类别名称三个层级。规定各类别名称的资产确定的折旧年限与残值率。折旧政策由资产使用部门、资产管理部门和财务部门结合生产经营使用情况、根据资产属性及预计使用情况共同确定。四、结束语构建再生水成本管理体系有利于实现成本效率原则，提高再生水经营企业资源投入产出比，提高财政资金的使用效率。再生水成本管理需要公司全员全过程参与共同完成，各成本参与者在成本管理中发挥不同的作用，共同构建多级次全方位的再生水成本管理体系。不同成本属性的再生水成本管理办法各不相同，财务部门需要与各成