农村合作医疗基金会计核算.ppt

贵州省新型农村合作医疗基金会计暂行办法、省卫生厅计划经理科于2005年7月21日初，为规范和加强新型农村合作医疗基金会计，进一步开展新型农村合作医疗试点，根据事业单位会计准则（试行）和财政部关于印发的通知 (财务会字199920号)等有关规定， 结合新型农村合作医疗基金会计特点的省财政厅、卫生厅共同制定贵州省新型农村合作医疗基金会计核算暂行办法，第一章总则、第一、目的：适应农村卫生工作改革和发展需要，规范和加强新型农村合作医疗基金会计，保证会计信息质量。 二、适用范围：本方法适用于贵州省新型农村合作医疗县(市)(试行)农村合作医疗经营机构(以下简称经营机构)经营的新型农村合作医疗基金。 第一章总则、三、会计分期：新型农村合作医疗基金会计核算应分会计期，编制会计分期和会计报告。 会计期分为年、季和月。 会计年度、季度、月份的开始日采用公历日期。 四、记账单位：新型农村合作医疗基金会计以人民币为记账本位币。 第一章总则、五、记账依据：新型农村合作医疗基金会计应以实际发生的各项收支业务为依据，记录和反映收入、支出和盈馀情况。 六、会计原则：新型农村合作医疗基金会计采用征收实现制，会计记账采用贷款收费法。 第一章总则、七、一贯性原则：新型农村合作医疗基金的会计处理方法与前后期一致，会计指标口径一致，不得随意变更。 需要变更的，必须在财务状况说明书中说明变更的状况、变更的原因、对收支状况的影响。 八、其他规定：农村合作医疗经营单位经营的新型农村合作医疗基金只要不影响按照本方法规定设置会计，编制会计报告，总结会计要求、会计报告指标及提供对外统一的会计报告，经营单位就可以根据实际情况，对本方法规定进行必要的补充，并报省财政厅备案第一章总则、九、会计科目设置：经营单位应按以下规定运用新型农村合作医疗基金会计科目：(一)，本方法统一会计科目编号，制作会计证明书，登记账簿，查核会计，执行会计电算化。 各经营机构不得擅自改编或打乱改编。 (二)、经营机构填写会计证明书、登记会计账簿、创建会计报告所用帐户时，必须填写帐户名称或者同时填写帐户名称和编号，只填写帐户编号，不填写帐户名称。 第一章总则、十、财务报告：经营单位应当按照下列规定编制并提供新型农村合作医疗基金的财务报告：(一)，经营单位应当按照本法规定编制并提供合法、真实和公允的新型农村合作医疗基金的财务报告。 (二)、新型农村合作医疗基金财务报表由会计报表和财务状况说明书组成。 经营机构对外提供新型农村合作医疗基金财务会计报表的内容、会计报表的种类和格式等，本办法规定。 经营机关内部管理所需的会计报告书由经营机关自行规定。 第一章总则，(三)经营单位对外提供的新型农村合作医疗基金会计报告包括资产负债表、农村合作医疗基金收支表、农村合作医疗基本数字和财务分析表。 (四)新型农村合作医疗基金会计报告数字真实，内容完整，说明清晰，手续完善，编制及时，提出同级财政部门、业务主管部门相关新型农村合作医疗基金的管理和监督组织。 第一章总则，季度会计报告要在季度末10天内报告的年度会计报告要在年度末15天内报告。(五)、新型农村合作医疗基金会计报告以人民币“元”为金额单位，以“元”以下填“分”。 (六)、对外申报的会计报告，应依次附页码，封面，装订，按印鉴。 封面上写明了经营机关名、住所、设立年、新型农村合作医疗基金名、报告书的所属年、季度、报告日等，经营机关的领导和会计负责人签名或盖章。 第一章总则、十一、新型农村合作医疗基金会计机构的设置、会计人员配置、会计核算、会计监督、内部会计管理制度的要求遵循会计基础工作规范的规定。 十二、本办法由贵州省财政厅、贵州省卫生厅负责解释和修订。 十三、本法自2005年7月1日起试行。 第二章帐户，一，帐户资产类，第二章帐户，一，帐户负债类，第二章帐户，一，帐户基金类，第二章帐户，一，帐户收入类，第二章帐户，一，帐户支出类，二，帐户使用说明，第101号帐户现金一，本科计算新农村合作医疗基金的库存现金。 二、收到社会、集体捐赠的现金，借记本科目，贷记“其他收入”、“集体支援收入”等科目。 从支出者提取现金时，要借记此帐户，用贷记“支出者存款”帐户的现金支付新型农村合作医疗基金，借记“农村合作医疗基金支出”帐户，贷记本帐户。 二、会计科目使用说明，第101号科目现金三，本科科目设置“现金分录”，出纳员根据入款证明书按业务发生顺序登记。 每天结束后，计算当天的现金收入总数、现金支出总数和馀数，将馀数与实际库存数进行对照，使帐户一致。 四、本科期末借项馀额反映农村合作医疗基金库存现金。 二、会计科目使用说明，第102号科目支出账户存款一，本科科目计算农村合作医疗基金存入国有商业银行支出账户的金额。 二、支出者除收取财政专家支付的资金及其账户利息收入外，不得发生其他收入业务。 其计算内容如下：二、帐户使用说明，第102号帐户支出者存款1，收取财政专家缴纳的资金，借记本帐户，贷记“财政专家存款”帐户。 2、收取支出者利息，借记此帐户，将贷记“利息收入”帐户的支出者利息分配给财政专家，借记“财政专家存款”帐户，贷记本帐户。 3、支付农村合作医疗基金及有关款项，借记“农村合作医疗基金支出”等科目，贷记本科目。 二、会计科目使用说明，第102号科目支出账户存款三，本科科目应在开户银行设置“支出账户存款日记账”，出纳员根据收据，按业务发生顺序逐笔登记，每天最终结馀。 “支出者存款日记帐”应定期与“银行对发票”对照，至少每月对照一次。 月结束后，如果支出账户存款馀额与银行发票馀额之间存在差额，则必须逐一查明原因进行处理，并按月制作“银行支出账户存款馀额调整表”，以调整匹配。 四、本科期末借项馀额反映支出者存款馀额。 二、会计科目使用说明，第103号科目财政专家存款一，本科目将农村合作医疗基金存入国有商业银行社会保障基金财政专家农村合作医疗基金专家。 二、财政专家存款核算内容如下： 1、将收入存款转入财政专家时，借入本科目，贷入“收入存款”科目；2、会计科目使用说明，第103号科目财政专家存款2，收入财政专家存款利息，借入本科目， 贷记“利息收入”科目的支出者和收入者的存款利息按规定转入财政专家，借记本科目，贷记“支出者存款”、“收入者存款”科目。3 .收到财政补助收入，借记本科目，贷记“财政补助收入”科目。 4、收到其他收入，属于货币资金的，借记此帐户，贷记“其他收入”帐户。 二、会计科目使用说明，第103号科目财政专家存款5，借记临时借款、本科目，偿还贷记“临时借款”科目的借款本金时，按本金数借记“临时借款”科目，按财政部门批准支付的利息支出借记“其他支出”科目，按本金合计贷记科目。 6、财政专家向支出者支付的资金记入“支出者存款”帐户，贷记本帐户。 二、会计科目使用说明，第103号科目财政专家存款三，本科科目在开户银行设置“财政专家存款日记账”，出纳人员根据财政部门交付的财政专家缴款证明书和按专用印鉴的原始证明书复印件(应符合财务管理要求)，按业务发生顺序登记，每天最终支付剩馀金额“财政专家存款日记账”应定期与财政部门核对，至少每月核对一次。 月底，农村合作医疗基金存款馀额与财政部门发票馀额之间存在差额的，应逐一查明原因进行处理，每月编制“财政特别账户存款馀额调整表”，调整一致。 四、本科期末借项馀额反映财政专家存款馀额。 二、会计科目使用说明，第104号科目收入存款一，本科科目计算将农村合作医疗基金收入存入国有商业银行收入的金额。 二、收入家庭主要是农民领取合作医疗资金、接受捐款、接受代收部门收到的钱等，本科目只能支出，其计算内容如下：二、会计科目的使用说明、第104号科目的收入家庭存款1、从代收部门收到的钱等，借入本科目2、收入家庭利息借记此帐户，贷记“利息收入”帐户月底，将收入家庭利息转给财政专家，借记“财政专家存款”帐户，贷记本科科目。 二、会计科目使用说明，第104号科目收入存款三，本科科目应在开户银行设置“收入存款分录”，出纳员根据收据，按业务发生顺序逐笔登记，每天最终支付馀额。 “所得者存款日记帐”应定期与“银行对账单”对照，至少每月对照一次。 月结束后，如果收入帐户的存款帐户馀额与银行的发票馀额之间存在差额，则必须逐一查明原因进行处理，并按月制作“银行收入帐户存款馀额调整表”，调整一致性。 四是本科期末不富馀。 二、会计科目使用说明，第111号科目预付一，计算本科目农村合作医疗基金收支活动形成的各种预付项目。 按照规定的农村合作医疗，与定点医疗机构(包括村级卫生室，以下相同)实施定点药房的管理，运营机构向定点医疗机构和定点药房的预付款也由本科计算。 二、会计科目使用说明，第111号科目预付二，经营机构借记定点医疗机构和定点药店预付的医疗费，贷记“支出账户存款”科目的经营机构定期与定点医疗机构和定点药店结算医疗费的，根据审查的医疗享受者的医疗费支出额借记“农村合作医疗基金支出”科目，贷记本科科目。 其他已支付的临时付款记入此帐户，而其他已记入相关帐户的临时付款记入相关帐户并记入此帐户。 二、会计科目使用说明，第111号科目预付三，本科科目应按预付种类设定科目，在科目下按对方单位设定科目页面进行计算。 四、本科目期末借项馀额反映未收回的暂行付款。 二、会计科目使用说明，第115号科目库存一，本科目会计社会，集团等组织支援、捐赠的农村合作医疗用药品，药品等物品。二、库存核算内容如下： 1、社会、集团等组织捐赠的药品、药品等物品以公允价值存款，借入本科目，贷入“其他收入”、“集团支持收入”等科目。 2、接受捐赠物品用于农村合作医疗支出的，以库存会计价值借记“农村合作医疗基金支出”科目，贷记本科科目。 二、会计科目使用说明，第115号科目存货3，处置接受捐赠的存货，按实际收到的金额记入财政特别帐户存款科目，按帐面价值记入本科目，按帐面价值与取得金额的差额记入杂项支出科目，或记入杂项收入科目。 4、期末、盈馀库存以公允价值借记此帐户，贷记“杂项收入”帐户。 对于赤字、损坏或过期的库存，相关负责人的赔偿部分记入“现金”等帐户，许可核销部分记入“其他支出”帐户，库存的账面价值记入本帐户。 二、会计科目使用说明，第115号科目库存三，本科科目应根据库存种类、品种和规格设定帐目。 四、本科期末借项馀额，支持物品实际库存数量，为接受捐赠。 二、会计科目使用说明，第201号科目临时借款一，本科科目计算解决农村合作医疗基金周转困难的临时借款。 二、借款时借入“财政专家存款”帐户，偿还贷入本帐户的借款本利时，按本金数借入本科，按财政部门批准支出的利息支出借入“其他支出”帐户，按本利合计贷入“财政特别账户存款”帐户。 三、本科目应由债权人设置细帐，进行明细计算。 四、本科期末贷方馀额，反映尚未归还的临时借款。 二、会计科目使用说明，第211号科目临时收入一，本科科目计算农村合作医疗基金收支活动形成的临时收入。 二、收到货款时，借记“现金”等帐户，贷记此帐户。 偿还货款时，记入此帐户，贷记“现金”等帐户。 三、本科目在临时存款的种类和客户设置细致的账户，进行明细计算。 四、本科期末贷项盈馀反映尚未支付的临时收款。 二、会计科目使用说明，计算第301号科目农村合作医疗基金一、本科目农村合作医疗基金全部收入减去全部支出的结转馀额。 二、期末将“农民摊缴收入”、“集体支付收入”、“利息收入”、“财政补助收入”和“其他收入”科目的贷方馀额转入本科，借记“农民摊缴收入”、“集体支付收入”、“利息收入”、“财政补助收入”和“其他收入”科目，贷记本科的“农村合、二、会计科目的使用说明， 第301号科目农村合作医疗基金将“农村合作医疗基金支出”、“其他支出”科目的借方馀额转入本科科目，借记本科目，贷记“农村合作医疗基金支出”、“其他支出”科目。 三、本科目按乡镇设置细帐，进行明细计算。 必要时可在各地根据实际需要设立三级科目。 四、本科期末贷方馀额反映了往年累积的农村合作医疗基金的馀额。 二、会计科目使用说明，第302号科目农村合作医疗风险基金一，本科科目按规定计算从基金馀额中提取的医疗风险基金。 二、提取农村合作医疗风险基金的，借记“农村合作医疗基金”科目，贷记本科目。 风险基金用于弥补农村合作医疗基金的异常超额，借记该科目，贷记“支出账户存款”等科目。 三、本科目按乡镇设置细帐，进行明细计算。 四、本科贷款盈馀反映累积抽取的农村合作医疗风险基金。二、会计科目使用说明，第302号科目农村合作医疗风险基金(说明：“农村合作医疗风险基金”科目的性质及其会计，由风险基金的提取方法规定，风险基金按基金收入的一定比例提取，则“农村合作医疗风险基金”科目属于长期负债， 抽取时应支出其他风险基金与当年基金结馀成比例抽取时，“农村合作医疗风险基金”科目应属于基金，抽取时应抵销农村合作医疗基金。 二、会计科目使用说明，第401号科目农民缴纳收入一，本科科目核算按规定列入农村合作医疗基金的个人缴纳收入。 二、收取乡镇财政管理机构代收的农村合作医疗个人缴纳收入，借入“财政专家存款”科目，贷入本科目。 三、本科目应在乡镇设置明确的账目。 四、期末，本科贷款馀额全部转入“农村合作医疗基金”科目，借入本科，贷入“农村合作医疗基金”科目。 结转后，本科应该没有馀