关联检查技巧在查案过程中的几点体会

相关检测技术调查过程中的几点体会经常听人这样评价税务检查：税务部门的审查，每个人的结果都不太一样。 这句话有点过激，但想起来并没有什么道理。 那么为什么会出现这种情况呢？ 原因当然是多方面的，但根本原因有两个：一是工作认真，即责任感问题等人为因素造成的；二是检测深度问题，即业务水平等客观因素的影响。 在此笔者只与大家一起探讨了审计技术应用于事件检查的问题。 笔者结合多年的工作实践，总结了相关检测技术应用于检测，尤其是对事件深度检测的有效方法。 这里所说的关系，是帐票证明书间的关系，帐户间的对应关系，企业间的业务联络，具体的业务间的因果关系等。 下面，笔者就该方法的实际应用参考六个方面的内容。1 .假冒收入、成本费用的检查不管是什么样的企业，他的营销收入和成本、费用都是一定的配合关系。 由于这一关系，我们可以通过反向牵引、反向轧制、推算等方法对收入进行虚假检查。 在制造业，生产民间产品和生活用品的企业在收入阶段很可能成为伪造品。 消费者个人购买产品通过直接收取现金，可以通过支付收据实现销售，为避免在银行账户和销售单据上记录实际收入情况提供条件，使收入不会计入。 生产非民间也非日常产品的企业没有这个“优势”。 其经销商多为企业和企业，一般需以银行汇款方式结算收入，并发行正式发票交给对方。 由于收入环节虚假易被发现，这类企业很可能以成本和费用玩耍。 因此，对不同种类的企业，在检测前进行分类分析，放出一些箭头开展工作。 对收入假企业的检验，一般采用反调查方法，首先从购买、收取原材料开始，基本上可以证明其收入是否真实，除非“跨海”收支，一般来说，企业库存原材料等库存购买比较真实，这不仅是企业日常管理的要求，也是税前扣除和增加因为原材料的采购是真实的，我们可以根据投入产出率等行业指标来估算生产数量，与此期间的生产增加额进行比较，基本上可以判断被检测企业是否在欺骗收入。二是评价其原资源、辅助材料的消费，看是否与收入相称，电费、 用煤炭消费等推定生产数量，将这些数据与账簿的记载数量进行比较，可以基本把握生产、销售规模，判断其是否真实。 在检验过程中，应重视相关帐户的检验，核对财务帐户和仓储帐户，查明收据和入库的产品和销售商品是否按金额、数量对应。 在一般情况下，仓储帐户是全面的、真实的，与财务帐户不同，平时不是对外的，企业的虚假往往在财务帐户上写文章，这必然引起财务帐户和存储帐户不一致，进行了核对，结果表明了虚假的问题。商业企业检验一般采用常规方法，对其进口价格差、毛利率等进行评价，与行业相比，发现问题并不容易。 发现企业利润率低，得不到利润时，要特别注意，不要欺骗表现。 如果调查对象企业是专卖店、特约销售部，这样的企业除了采购销售得到的差额收入以外，通常以供应商(制造商)的返回形式得到收入，检查时提供合同和协议，把握其分配情况，追踪是否已计入返回收入。2 .检验交易帐户在检查中交易帐户是应该特别注意的项目，企业做假交易时，利用该项目的交易关系，将不应计入收入和列支敦士登项目的计入挂在交易上，不计入收入，多数支出，隐瞒收支的真实情况。 在对存款项目单位进行检验时，必须特别注意应收帐款应付帐款帐户的贷项发生额。 这样的企业(如建筑、房地产企业)的特征是应收账款和应付账款的发生金额大，发生次数多，稍微追究一下，问题不容易检测出来。 另外，“其他应付帐款”科目作为检查中的必备项目，主要检查其内容、金额的真实性，如果其对应科目是支出项目，则必须看计划项目是否按照标准执行，列支敦士登项目是否真实合法。 同时，我们也来看看长期对帐项目是否适时整理，是否转入损益帐户等。另外，处理虚假成本也是企业购入原材料时，货款未付交易本来是正常的会计处理行为，但企业有用现金结算的会计处理行为时，即应付款、贷款：借现金时，需要特别注意。 这里要指出的基本特征是，企业采用购买原材料的手段扩大成本占利润的情况下，一般用现金支付的金额大，或者金额少，发生次数多，总额大。 为什么这些虚假行为会用现金结算呢？购买原材料是虚假的，无法在银行处理，银行对帐单上没有记录，因此不会以转账方式出现，难怪现金形式不够。 这种假行为，我们可以通过外部调查或赞助方法检查，如果客户在当地，可以访问调查。 客户在国外时，首先必须认定这是否符合常识、逻辑。 如果大量的资金不是由银行支付，而是现