会计基础主观题附答案重点.doc

五、分录题（30分）。一、资金筹集二、生产准备三、产品生产四、产品销售五、财务成果六、利润分配分录题借贷分析方法“奇门绝技”：钱、物、品、料都是资产，拿进登记借方，拿出登记贷方。成本、费用、损失的发生，登记借方，贷方要么资产减少，要么负债增加。计提、预提、计算、摊销均为确认成本、费用的发生，凡是结转都是指该项目的减少。1) 用银行存款支付下季度的报刊杂志费720元。借：待摊费用 720贷：银行存款 720解析：钱拿出登记贷方，下季度的报刊杂志费不能确认为当期费用，而是待摊销的资产增加，科目名称叫做“待摊费用”，注意待摊费用属于资产类。没有费用发生。2) 企业购入不需要安装的机器设备一台，买价50000，增值税率17%，运费500，全部款项已转账支付。借：固定资产 59000贷：银行存款 59000解析：钱拿出登记贷方，设备拿进登记借方，不需要安装登记固定资产，如需安装登记在建工程，拿出多少钱一目了然，相关费用包括增值税一并计入固定资产成本。固定资产成本要含增值税（合并），材料采购成本不含增值税（分开）。3) 从某公司购入原材料A材料100千克，每千克10元，运费800，增值税率17%，企业开出并承兑三个月到期的商业汇票，材料未入库。借：材料采购A材料 1800应交税费应交增值税（进项税额） 170贷：应付票据 1970解析：采购材料的业务属必考内容，价税分开登记，材料成本含运杂费等，只有进项税单独登记。如材料已入库，借方登记为“原材料”。4) 本月仓库发出B材料生产产品，生产甲产品耗用50000元，生产乙产品耗用40000元，车间管理用4000元，厂部管理用6000元。借：生产成本甲产品 50000 乙产品 40000制造费用 4000管理费用 6000贷：原材料B材料 100000解析：领用材料、计提工资，导致生产成本和制造费用（间接生产成本）增加，登记借方；材料被领用，登记贷方。费用发生5) 用末分配工资费用，生产甲产品工人工资19000元，生产乙产品工人工资21000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资4000元。借：生产成本甲产品 19000 乙产品 21000制造费用 2000管理费用 4000贷：应付职工薪酬 46000 解析：领用材料、计提工资，导致生产成本和制造费用（间接生产成本）增加，登记借方；贷方应付职工薪酬负债增加。费用发生6) 采购员李某出差归来报销差旅费1000元，原预借款500元，余款暂欠。借：管理费用差旅费 1000贷：其他应收款李某 500 其他应付款李某 500 解析：预借、报销差旅费属必考内容。费用发生7) 摊销应由本月负担的生产车间保险费1200元。借：制造费用保险费 1200贷：待摊费用 1200解析：费用发生8) 从银行存款中支付本季度短期借款利息66000元，本季度前两个月已预提短期借款利息44000元。借：财务费用 22000预提费用 44000贷：银行存款 66000 解析：钱拿出，登记贷方。66000并非都是本月发生的费用，本月承担财务费用22000，还有44000用于抵销前两个月预提费用负债。9) 企业按照销售合同规定预收大明工厂订购甲产品贷款90000元，存入银行。借：银行存款 90000 贷：预收账款大明工厂解析：钱拿进，登记借方。预收账款负债增加登记贷方。10) 预提本月负担的行政管理部门用设备修理费7750元。借：管理费用设备修理费 7750 贷：预提费用 7750解析：费用发生11) 将本月归集的制造费用分配到相关产品成本中，甲产品生产工时100小时，乙产品生产工时300小时。借：生产成本甲产品 1800 乙产品 5400 贷：制造费用 720012) 销售甲产品300件，每件售价200元，增值税率17%，款已收存银行。销售成本为10000元。(一) 确认收入；借：银行存款 70200贷：主营业务收入 60000 应交税费应交增值税（销项税额）10200(二) 结转成本；借：主营业务成本 10000 贷：库存商品甲产品 1000013) 本月盘亏B材料6000元。现已查明原因，其中1000元为定额内损耗，3000元为保管人员失职造成，其余部分自然灾害造成，保险公司赔偿1000元。(一) 清查时，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 6000 贷：原材料B材料 6000(二) 处理时，借：管理费用 1000其他应收款保管人员 3000 保险公司 1000营业外支出非常损失 1000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 6000 解析：财产清查的账务处理，分两步进行。实有数不动，调整账面数。“待处理财产损溢”，借方登记盘亏数、盘盈核销数； 贷方登记盘盈数、盘亏核销数。 如果材料盘盈2000元，经查明，属计量不准造成。（转作管理费用）(一) 清查时，借：原材料B材料 2000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2000(二) 处理时，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2000贷：管理费用 200014) 月末将损益类账户结转“本年利润”。(一) 结转收益；借：主营业务收入 60000 贷：本年利润 60000(二) 结转成本、费用、损失、支出；借：本年利润 52750贷：主营业务成本 10000 管理费用 19750 （6000+4000+1000+7750+1000） 财务费用 22000 营业外支出 1000 解析：损益类收入科目和费用损失账户发生额月末全部结转给本年利润，本年利润是一个所有者权益类账户，属于B类（贷方增加，借方减少）。15) 计算并结转本月应交所得税，所得税率25%。(一) 计算所得税； 借：所得税费用 1812.5贷：应交税费应交所得税 1812.5计算方法：（60000 - 52750）25%1812.5(二) 结转所得税；借：本年利润 1812.5 贷：所得税费用 1812.5(三) 如果缴纳所得税；借：应交税费应交所得税 1812.5贷：银行存款 1812.516) 年末将“本年利润”账户的贷方余额80000元结转到“利润分配未分配利润”。借：本年利润 80000贷：利润分配未分配利润 8000017) 提取法定公积金8000元。借：利润分配提取盈余公积 8000 贷：盈余公积法定盈余公积 800018) 企业按照规定分配决定给投资者利润20000元。借：利润分配应付股利 20000贷：应付股利 2000019）结转利润分配有关明细账户借：利润分配未分配利润 28000 贷：利润分配应付股利 20000 提取盈余公积 8000解析：年末本年利润结转给“利润分配未分配利润”。提取盈余公积和分配给投资者利润属于利润分配过程，利润分配账户发生减少，登记减少方（借方），但是注意明细账户是另外两个明细，最后要将“利润分配未分配利润”减少，转给这两个明细账户。六、计算题（10分）。1、利润计算 P58指南书a) 营业利润= 1 2 3=65-33.2-16.6=15.2b) 利润总额=15.2+2-1.2=16c) 净利润=16-4=122、资产总额、负债总额计算，指南书P22。第14题、第15题。3、资产负债表中，指南书P128。(一) “应收账款”项目 = 应收账款借方余额 + 预收账款借方余额(二) “预收账款”项目 = 应收账款贷方余额 + 预收账款贷方余额(三) “应付账款”项目 = (四) “预付账款”项目 =(五) “存货”= 材料采购+原材料+生产成本+库存商品等存货跌价准备(六) 1-11月末，未分配利润=本年利润贷方余额 + 利润分配贷方余额 或本年利润贷方余额 利润分配借方余额12月末， 未分配利润 = 利润分配贷方余额。年底本年利润已结转给利润分配无余额了。计算题习题：8. 某企业6月初的资产总额为60000元，负债总额为25000元。6月初取得收入共计28000元，发生费用共计18000元，则6月末该企业的所有者权益总额为（）A. 85000元B. 35000元C. 10000元D. 45000元解析：6月初，所有者权益60000-2500035000；当月赚了10000元利润，导致所有者权益增加10000，6月末该企业的所有者权益总额为45000。利润属于所有者权益。选D9. 某企业年初资产总额为126000元，负债总额为48000元。本年度取得收入共计89000元，发生费用共计93000元，年末负债总额为50000元，则该企业年末资产总额为（）A. 124000元B. 122000元C. 128000元D. 131000元解析：因当年收入89000元，费用93000，利润为-4000元，年末，所有者权益减少4000，负债增加2