BE总体审计策略

审计工作底稿中审众环会计师事务所(特殊普通合伙) 总总体体审审计计策策略略 被被审审计计单单位位：索索引引号号：BE 项项目目: :总总体体审审计计策策略略财财务务报报表表截截止止日日/期期间间： 编编制制：复复核核： 日日期期：日日期期： 一一、审审计计范范围围 报报告告要要求求 适用的财务报告编制基础（包括是否需要将财 务信息按照其他财务报告编制基础进行转换） 适用的审计准则 与财务报告相关的行业特别规定 例如：监管机构发布的有关信息披露的法规、特定行 业主管部门发布的与财务报告相关的法规等 由组成部分注册会计师审计的组成部分的范围 二二、审审计计时时间间安安排排 （一）报告时间要求 审审计计工工作作时时 间间 1.提交审计报告草稿 2.签署正式审计报告 3.公布已审计报表和审计报告 （二）执行审计工作的时间安排 审审计计工工作作时时 间间 1.制定总体审计策略 2.制定具体审计计划 3.执行存货监盘 （三）沟通的时间安排 沟沟 通通时时 间间 与管理层的沟通 与治理层的沟通 项目组会议（包括预备会和总结会） 与注册会计师的专家的沟通 与组成部分的注册会计师的沟通 与前任注册会计师沟通 审计工作底稿中审众环会计师事务所(特殊普通合伙) 总总体体审审计计策策略略 被被审审计计单单位位：索索引引号号：BE 项项目目: :总总体体审审计计策策略略财财务务报报表表截截止止日日/期期间间： 编编制制：复复核核： 日日期期：日日期期： 三三、影影响响审审计计业业务务的的重重要要因因素素 （一）重要性 确定的重要性水平索引号 财务报表整体的重要性 特别类别的交易、账户余额或披露的一个或多 个重要性水平（如适用） 实际执行的重要性 明显微小错报临界值 （二）可能存在较高重大错报风险的领域 可能存在较高重大错报风险的领域索引号 （三）识别重要组成部分 组成部分名称索引号 （四）识别重要的交易、账户余额和披露及相关认定 重要的交易、账户余额和披露及相关认定索引号 四四、人人员员安安排排 （一）项目组主要成员 姓名职级主要职责 审计工作底稿中审众环会计师事务所(特殊普通合伙) 总总体体审审计计策策略略 被被审审计计单单位位：索索引引号号：BE 项项目目: :总总体体审审计计策策略略财财务务报报表表截截止止日日/期期间间： 编编制制：复复核核： 日日期期：日日期期： 审计工作底稿中审众环会计师事务所(特殊普通合伙) 总总体体审审计计策策略略 被被审审计计单单位位：索索引引号号：BE 项项目目: :总总体体审审计计策策略略财财务务报报表表截截止止日日/期期间间： 编编制制：复复核核： 日日期期：日日期期： （二）质量控制复核人员 姓名职级主要职责 五五、对对专专家家或或其其他他第第三三方方工工作作的的利利用用 注：如果项目组计划利用第三方工作，需要记录其工作的范围和涉及的主要会计科目等。另外 ，项目组还应按照相关审计准则的要求对专家或有关人士的能力、客观性及其工作等进行考虑及评 估。 （一）对专家工作的利用 利用领域专家名称主要职责及工作范围索引号 （二）对内部审计工作的利用 利用领域拟利用的内部审计工作索引号 存货 内部审计部门对各仓库的存货每半年至少盘点一次。在中期 审计时，项目组已经对内部审计部门盘点步骤进行观察，结 果满意，因此项目组将审阅年底的盘点结果，并缩小存货监 盘的范围。 （三）对组成部分注册会计师工作的利用 组成部分注册 会计师名称 利用其工作范围及程度索引号 （四）对被审计单位使用服务机构的考虑 六六、其其他他事事项项 审计工作底稿中审众环会计师事务所(特殊普通合伙) 总总体体审审计计策策略略 被被审审计计单单位位：索索引引号号：BE 项项目目: :总总体体审审计计策策略略财财务务报报表表截截止止日日/期期间间： 编编制制：复复核核： 日日期期：日日期期： 审计工作底稿中审众环会计师事务所(特殊普通合伙) 重重要要性性 被被审审计计单单位位：索索引引号号：BE-1BE-1 项项目目：财财务务报报表表截截止止日日/ /期期间间： 编编制制：复复核核： 日日期期：日日期期： 一一、财财务务报报表表整整体体的的重重要要性性 报表整体重要 性水平基准指 标 金额百分比重要性水平 实际执行的重要 性 （1）（2）（3）（1）（2） 税前利润 净资产 总收入 总资产 选择此计算方法的原因: 记录在选择基准及百分比时考虑的因素。这些因素可能包括： (1)财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）； (2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用 者可能更关注利润、收入或净资产）； (3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境； (4)被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行 融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）； (5)基准的相对波动性。 审计工作底稿中审众环会计师事务所(特殊普通合伙) (6)为选定的基准确定百分比需要运用职业判断。百分比和选定的基准之间存在一定的联系 ，如经常性业务的税前利润对应的百分比通常比营业收入对应的百分比要高。例如，对以 营利为目的的制造行业实体，注册会计师可能认为经常性业务的税前利润的5%是适当的； 而对非营利组织，注册会计师可能认为总收入或费用总额的1%是适当的。百分比无论是高 一些还是低一些，只要符合具体情况，都是适当的。 (7)实际执行的重要性,一般为财务报表整体重要性的20%75%。实际执行的重要性水平的 百分比的确定原则:判定为审计风险高的组成部分或账户，分配的百分比应该低，两者是反 向关系。 二二、特特定定类类别别的的交交易易、账账户户余余额额或或披披露露的的重重要要性性水水平平 是否存在特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错 报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期可能 影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策？ 是/否 如是，完成以下内容： 特定类别的交 易、账户余额 或披露 报表整体重要 性水平 百分比 较低的重要性 水平 较低的实 际执行的 重要性水 平 说明 （1）（2） （3）（1） （2） 特定类别的交易 账户余额或披露： 资产类 货币资金 负债类 短期借款 审计工作底稿中审众环会计师事务所(特殊普通合伙) 权益类 实收资本 收入成本类等 营业收入 营业成本 记录所考虑的因素 三三、明明显显微微小小错错报报的的临临界界值值 财务报表整体的重要性明显微小错报的临界值说明 四四、修修改改重重要要性性 1.修改财务报表整体的重要性 最初确定的财务报表 整体的重要性 修改后的财务报表 整体的重要性 说明 2.修改特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平 交易、账户余 额或披露 最初确定的特定类别的交 易、账户余额或披露的重 要性水平 修改后的特定类别的交 易、账户余额或披露的 重要性水平 说明 3.修改财务报表整体的实际执行的重要性 最初确定的财务报表 整体的实际执行的重要性 修改后的财务报表 整体的实际执行的重要性 说明 审计工作底稿中审众环会计师事务所(特殊普通合伙) 4.修改特定类别的交易、账户余额或披露的