B8[1].公司管理类案件的司法会计检查策略.ppt

模块二公司管理类案件的司法会计检查主讲教师:罗良志,本模块提纲:1、公司管理类案件的法律分析2、公司管理类案件的司法会计检查策略,第一部分：公司管理类案件的法律分析一、公司管理类案件的概述：破坏社会主义市场经济秩序罪，是指违反国家经济管理法规，破坏社会主义市场经济秩序，严重危害国民经济发展的行为。妨害对公司企业的管理秩序罪具体包括：虚假注册资本罪，虚假出资、抽逃出资罪，诈骗发行股票、债券罪，提供虚假财务报告罪，清算舞弊罪等,二、虚假注册资本罪的法条规定虚假注册资本罪，是指违反公司法规，申请公司登记使用虚假证明文件或者采用其他诈骗手段虚报注册资本，欺诈公司登记主管部门取得公司登记，虚假注册资本数额巨大，后果严重或者有其他严重情节的行为。刑事责任：A.自然人犯本罪的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处虚报注册资本金额百分之一以上百分之五以下罚金。B.单位犯本罪的，对单位判处罚金、并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役。,三、虚假出资、抽逃出资罪虚假出资、抽逃出资罪，是指公司发起人、股东违反公司法的规定未交付货币、实物或者未转移财产权，或者在公司成立后又抽逃其出资，数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的行为。法律责任：根据刑法第159条规定，犯本罪的，判处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处虚假投资金额或者抽逃出资金额2以上10以下的罚金。单位犯本罪的，对单位判处罚金，并且对其他直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照刑法关于自然人犯本罪的规定来处罚。,四、诈骗发行股票、债券罪欺诈发行股票、债券罪是指在招股说明书、认股书、公司、企业债券募集办法中隐瞒重要事实或者编造重大虚假内容，发行股票或者公司、企业债券，数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的行为。法律责任：1、处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处非法募集资金金额百分之一以上百分之五以下罚金。2、单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处五年以下有期徒刑或者拘役。,五、提供虚假财务报告罪提供虚假财务报告罪是指依法负有信息披露义务的公司、企业向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告,或者对依法应当披露的其他重要信息不按照规定披露,严重损害股东或者其他人利益,或者有其他严重情节的行为。,法律责任：立案标准:公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：1、造成股东或者其他人直接经济损失数额在50万元以上的。2、致使股票被取消上市资格或者交易被迫停牌的。量刑标准：根据刑法修正案(六)第5条的规定,犯本罪的,实行单罚制,即对公司、企业中直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处2万元以上20万元以下罚金。,六、妨害清算罪妨害清算罪，是指公司、企业进行清算时，隐匿财产，对资产负债表或者财产清单作虚假记载，或者在未清偿债务前擅自分配公司、企业财产，严重损害债权人或者其他人利益的行为。,本罪与职务侵占罪的区别主要在于：1、犯罪主体不同。本罪主体为正在进行清算的公司、企业，是单位犯罪，而职务侵占罪的主体是公司的人员，包括董事、监事、经理及一般工作人员均可成为犯罪主体，是自然人犯罪。2、犯罪的主观目的不同。本罪的目的是为了逃避公司、企业债务，而职务侵占罪的目的则是为了非法占有公司财产。3、侵犯的客体不同。本罪侵犯的是公司、企业清算制度和债权人及其他人的利益，而职务侵占罪所侵犯的客体是公司、企业财产权及股东的利益。4、客观方面不同。本罪表现为在公司、企业清算期间，隐匿财产、在资产负债表或财产清单上虚伪记载或者在未清偿债务前分配公司、企业财产，严重损害债权人及其他人利益的行为。职务侵占罪则表现为公司、企业或其他单位的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的行为。,课堂提问：请同学举出例几个例子，分别说明虚假注册资本罪，虚假出资、抽逃出资罪，诈骗发行股票、债券罪，提供虚假财务报告罪，清算舞弊罪在财务会计资料上的表现。,第二部分：公司管理类案件的司法会计检查策略一、公司管理类案件司法会计检查的基本要求1、全面对贪污案件的司法会计检查的基本要求是：既要检查与某笔贪污账项有关的全部财务会计资料，全面收集证据，又要注意检查该嫌疑人经手、管理的公共财产所涉及的其他财务会计资料，以发现嫌疑人的其他作案情形，查清全部案件事实。2、准确对单笔贪污账项的检查，不仅要做到查实全部资料证据，弄清舞弊的主体、成因、表现形态和影响后果，固定舞弊的证据，而且要弄清公共财产的状态，去向，为确定贪污未遂和既遂提供证据资料。,二、公司管理类案件司法会计检查策略（一）涉及出资案件的查证对策A.注册资本文件的查证B.验资证明文件所列资产真实性的查证1、以货币出资的。检查银行存款账户2、以实物出资的，检查所列资产的真实性3、以无形资产出资的，检查转移资产的真实性4、检查被投资单位的实收资本账户资料,（二）抽逃出资嫌疑的司法会计检查策略1、查明出资人的实际出资额2、涉嫌直接抽回投资的，查明款项是否转入公司的基本账户3、检查被投资单位实收资本账户4、检查往来账户，是否转移资金5、检查是否转移固定资产、无形资产6、确认出逃资金的事实后，确认能否追回,（三）欺诈发行股票、债券案件的查证对策1、公司债券募集办法真实性的查证对策2、募集办法所列项目与真实情况是否一致3、检查会计资料与募集情况是否一致,（四）涉及财务文件案件的查证对策1、发现违规披露、不披露重要信息嫌疑账项的途径2、财务会计报告真实性、合规性的查证3、违法披露、不披露重要信息损害股东或投资人利益事实的查证对策,（五）涉及清算、破产案件的查证对策1、收集财产清查前至清算结束时的清算、破产单位的全部财务会计资料2、将清算前的资产负债表与以前年度资产负债表进行比较，发现差异较大的项目，查证3、检查资产数额或金额变化较大的资产账户发生额4、检查负债类账户发生额，发现虚构债务的现象5检查破产单位出资人的往来账项，发现