2017全国专业技术资格考试中级会计实务

2017全国专业技术资格考试中级会计实务单选题1、在对固定资产进行初始计量时，不能采用的会计计量属性有()。A历史成本B重置成本C可变现净值D现值单选题2、事业单位支付清理报废固定资产所发生的清理费用，借方应计入()。A事业收入B专用基金C事业基金D固定基金单选题3、某商业企业以经营租赁方式租人货车用于购销货物使用，租赁期限3年，每年租金6万元，如果3年一次性支付，则只需要14万元，故企业选择一次性支付，并计入当期的损益中。2008年6月1日开始租赁，则该项业务当年应调整的应纳税所得额为()万元。A10.36B10.48C11.26D11.28单选题4、下列不应计入固定资产入账价值的是（）。A固定资产买价B购入固定资产发生的装卸费C购买机器设备取得的增值税专用发票上注明的增值税额D固定资产安装调试费单选题5、企业将自用建筑物转换为公允价值模式下的投资性房地产，当转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额应该计入()。A公允价值变动损益B营业外收入C其他业务收入D资本公积一其他资本公积单选题6、双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。(2)2007年乙公司实现净利润1600万元(各月均衡)。不考虑内部交易。(3)2008年9月20日乙公司宣告分配2007年现金股利300万元，2008年9月25日甲公司收到现金股利。2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元(已扣除所得税影响)。2008年乙公司发生净亏损100万元。(4)2009年1月2日，甲公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份，支付价款为9700万元，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。为此，甲公司改按成本法核算。(5)2009年3月2日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款1600万元(含交易费用)；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股12元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。根据上述资料，问答下列问题：2008年度，甲公司因对乙公司的长期股权投资业务而增加的税前利润为()万元。A20B40C50D10单选题7、某股份有限公司采用自营方式建造固定资产，在筹建期间由于正常原因造成单位工程毁损，工程毁损损失减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，应当()。A计入待摊费用B计人营业外支出C计入长期待摊费用D计入继续施工的工程成本单选题8、于企业筹建期间发生的固定资产清理净收益，其会计处理方法是()。A冲减开办费B冲减在建工程成本C冲减营业外支出D计入营业外收入单选题9、(五)A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，所得税采用资产负债表债务法核算。2009年度发生或发现如下事项：(1)A公司于2006年1月1日起开始对一台管理用机器设备按直线法计提折旧，原价为200万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)。由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，A公司决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量的累计影响数为()。A-140万元B105万元C-140万元D-105万元单选题10、根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是()。A固定资产的大修理支出B租入固定资产的改建支出C外购房屋发生的装修费用D已足额提取折旧的固定资产的改建支出单选题11、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是()。A对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量单选题12、下列哪些费用属于建筑安装工程企业管理费(2007，1)A环境保护费、文明施工费、安全施工费、夜间施工费B财产保险费、财务费、差旅交通费、管理人员费C养老保险费、住房公积金、临时设施费、工程定额测算费D夜间施工费、已完工程及设备保险金、脚手架费单选题13、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元单选题14、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是()。A采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量单选题15、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的有（）。A因发生火灾导致存货严重损失B因市场汇率变动导致外币存款严重贬值C退回上年度销售的商品D股东大会现金股利分配方案单选题16、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是()。A资产负债表日发生的销货并退回的事项B在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动C已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额D发行债券单选题17、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是()。A成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更单选题18、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后非调整事项的是()。A发现报告年度财务报表存在严重舞弊B对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致D资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额单选题19、甲公司于207年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。该项建筑物的原价为2000万元，持有期间的公允价值累计增加为400万元，转换日的公允价值为2500万元。在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为()万元。A0B100C400D500单选题20、会计基础工作规范规定，各单位的对账工作至少()年应当进行一次。A1B2C3D4单选题21、(四)A市的凌龙公司与B市的升腾公司签订了一份土地使用权转让合同，升腾公司将位于C市的一块土地转让于凌龙公司使用，后者预付定金20万元，合同约定3个月内付清余款30万元，之后双方办理了土地使用权转让手续。凌龙公司又与D市的海之王公司签订了土地使用权转让协议，将其中的部分土地让与海之王公司使用。协议约定由凌龙公司出面办理各种手续，由海之王公司负责投资开发房地产，海之王公司一次性向凌龙公司付清了36万元土地使用权的转让费。3个月付款期限届满后，因凌龙公司无力付清余款，升腾公司便收回了全部土地。于是，海之王公司诉至人民法院，向凌龙公司主张违约责任。一审人民法院经审理认为，海之王公司无房地产开发资格，所以土地使用权转让协议无效，判决海之王公司败诉。回答下列题：海之王公司在起诉前，经与凌龙公司协商后达成书面协议，约定向D市人民法院提起诉讼。下列对本案管辖法院的说法中，正确的是：()A管辖协议是无效的，因为双方不能约定作为原告住所地的D市人民法院B管辖协议是无效的，所以本案应当由作为被告住所地的A市人民法院管辖C管辖协议是有效的，本案应当由D市人民法院管辖D本案应当由C市人民法院管辖单选题22、A上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出目前发生的下列事项中，属于调整事项的是()。A因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元B因报告年度走私而被罚款200万元C发现报告年度管理用固定资产漏提折旧500元，金额较少D根据日后期间签订的债务重组协议，以存货抵偿报告年度形成的负债200万元单选题23、商业承兑汇票到期日付款和账款不足支付时，银行将对付款人处以罚款。付款企业应将该项罚款支出列作()。A财务费用B营业外支出C管理费用D其他业务支出单选题24、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，不属于非调整事项的有()。A因发生火灾导致存货严重损失B董事会提出股票股利分配方案C董事会提出现金股利分配方案D发生以前年度所售商品的退回单选题25、大海公司于2010年7月1日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为3200万元，已提折旧500万元，已提减值准备200万元。在改扩建过程中领用工程物资500万元，领用生产用原材料300万元，原材料的进项税税额为51万元。发生改扩建人员薪酬80万元，用银行存款支付其他费用69万元。该厂房于2010年12月20日达到预定可使用状态。大海公司对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为100万元。2012年12月10日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租期为2年，每年年末收取租金，每年租金为200万元，起租日为2013年1月1日，到期日为2014年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房扔按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2011年厂房应计提的折旧额为()万元。A175B170C45D50单选题26、长城公司208年3月8日根据董事会决定，针对208年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，假设调整前递延所得税负债的金额是210万元，盈余公积为85万元，则调整后递延所得税负债和盈余公积项目的期初数分别为()万元。A536.86，183.059B326.86，98.059C536，128D326.86，183.059单选题27、固定资产原值的确定原则不包括()。A购入的固定资产其原值为购买价B自行建造的固定资产按照建造过程中发生的全部实际支出确定C投资者投入的固定资产按照资产评估确认或合同协议确定的价值入账D与购建固定资产有关的建设期支付的贷款利息也应计入相应的固定资产价值单选题28、采用公允价值模式计量的投资性房地产在处置时(投资性房地产不属于该企业的主营业务)，取得的处置收入应计入()。A其他业务收入B投资收益C营业外收入D资本公积单选题29、永久拥有的房地产与暂时拥有的房地产相比，其未来的收益和转售价格的预测会困难得多，因此而导致的风险称为()。A机会成本风险B资本价值风险C时间风险D持有期风险单选题30、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入所有者权益的是()。A自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额B自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额C自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额D自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额-1-答案：C解析 可变现净值不用于固定资产的初始计量。固定资产通常按历史成本进行计量；对于盘盈、盘亏、毁损的固定资产按固定资产原始价值或重置完全价值减去已提折旧后的净额计量；对实质上具有融资性质的固定资产成本以购买价款的现值为基础计量。2-答案：B解析 事业单位固定资产毁损、报废、出售等处置过程中取得的收入扣除发生的支出后的净额，报经批准不需上缴的，列入专用基金的修购基金。3-答案：D解析 以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。按照收益期限划分，当期可以在税前扣除的租赁费用为143127=2.72(万元)，则该项租赁支出应调增的应纳税所得额=14-2.72=11.28(万元)。4-答案：C固定资产应当按照取得成本计量。固定资产取得时的实际成本是指企业购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出，它反映的是固定资产处于可使用状态时的实际成本。购买固定资产取得的增值税专用发票上注明的增值税额，不应计入固定资产的入账价值，而应计入“应交税费应交增值税（进项税额）”账户。5-答案：D解析 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入到当期损益(公允价值变动损益)；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入到所有者权益(资本公积一其他资本公积)。6-答案：C暂无解析7-答案：D解析 在自营建造固定资产时，在筹建期间由于正常原因造成工程毁损所发生的净损失，应当计人该建造固定资产的建造成本。8-答案：A解析 企业因固定资产的报废、出售和毁损，应通过“固定资产清理”科目核算，具体会计处理包括： (1)将固定资产净值转入清理借方。 (2)发生的清理费用记入清理借方。 (3)计算交纳的营业税金，记入清理借方。 (4)出售收入和残值及保险赔偿记入清理贷方。 (5)计算清理的净损益分别不同情况计入开办费或营业外收支。 开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括人员工资、培训费、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费等以及不计入固定资产价值的借款费用等。由于本题目固定资产清理净收益是在企业筹建期间发生的，因此，应冲减开办费。按现行教材规定，开办费取消，应通过长期待摊费用科目核算。9-答案：B解析 投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量的累计影响数=3800-(4000-240-100)(1-25%)=105(万元)10-答案：C解析 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出；2)租人固定资产的改建支出；3)固定资产的大修理支出；4)其他应当作为长期待摊费用的支出。故选择C11-答案：B解析 按照企业会计准则第3号投资性房地产的规定，按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。12-答案：B说明 企业管理费，是相施工企业为组织施工生产经营活动所发生的管理费用，内容包括：管理人员的基本工资、工资性补贴及按规定标准计提的职工福利费；差旅交通费；办公费；固定资产折旧、修理费；工具用具使用费；工会经费；职工教育经费；劳动保险费；职工养老保险费及待业保险费；保险费；税金；其他，包括技术转让费、技术开发费、业务招待费、排污费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费等。13-答案：A解析 调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项“A”符合调整事项的特点；选项“B和C”属于资产负债表日后事项中的非调整事项；公司支付 2007年度财务会计报告审计费40万元不属于资产负债表日后事项。14-答案：D解析 投资性房地产采用成本模式计量的，期末也应考虑计提减值损失；公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算，而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式。选项C应是计入公允价值变动损益。15-答案：C暂无解析16-答案：C解析 选项A不属于资产负债表日后事项；选项B和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项C属于资产负债表日后事项中的调整事项。17-答案：B解析 企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。18-答案：B解析 对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议属于日后非调整事项。19-答案：B解析 按照企业会计准则第3号投资性房地产的规定，以公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。本题计算为：2 500-2 400=100(万元)。20-答案：A解析 会计基础工作规范第六十三条规定，各单位应当定期对会计记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。21-答案：D解析 本题考查协议管辖与专属管辖。民事诉讼法第34条规定：下列案件，由本条规定的人民法院专属管辖：(1)因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地人民法院管辖；因此，本案作为土地使用权纠纷，属于专属管辖的案件。民事诉讼法第25条规定：合同的双方当事人可以在书面合同中协议选择被告住所地、合同履行地、合同签订地、原告住所地、标的物所在地人民法院管辖，但不得违反本法对级别管辖和专属管辖的规定。因此，本案中的协议管辖对抗了专属管辖，是无效的，但并非因为不能约定原告住所地。A、B、C选项都是错误的，应当适用不动产所在地法院的专属管辖，故D选项是正确的。22-答案：C解析 选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减退回当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C，虽然属于不重要的会计差错，但由于发现于日后期间，也应调整报告年度报表的相关项目，属于调整事项；选项D属于当期正常业务事项。23-答案：B解析 本题考核点为“营业外支出”账户核算的内容，企业的罚款性支出应计入该账户中。企业应当设置“营业外支出”科目核算企业发生的营业外支出，并按各营业外支出项目设置明细账，进行明细核算。 企业在生产经营期间，固定资产清理所发生的损失，借记“营业外支出处置固定资产净损失”科目，贷记“固定资产清理”科目。 企业在清查财产过程中，查明固定资产盘亏，借记“营业外支出固定资产盘亏”科目，贷记“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”科目。 企业按规定计提的固定资产减值准