两税合一论文关于两税合一税制改革的标本论文范文参考资料VIP

关于两税一体化论文两税一体化税制改革的标本论文范文参考资料中国内外资税收不平等表现在多方面，最初表现在增值税、消费税、营业税等流动税领域，这些在1994年税收变化时统一。 但是，1994年以后，企业所得税不平等以外也存在不平等xx年12月29日，中国政府网宣布_关于实施企业所得税过渡优惠政策 _、通知从xx年1月1日开始享有低税率优惠政策的企业，将在新税法实施后5年内转为法定税率。 根据规定，享有企业所得税15%税率的企业，xx年按18%税率执行，xx年按20%税率执行，xx年按22%税率执行，xx年按24%税率执行，xx年按25%税率执行的24%税率的企业，从xx年开始按25%税率执行。尽管新企业所得税法早于xx年3月颁布，但该转移优惠政策仍是新税法正式实施前才颁布实施的，同时这也是新企业所得税法正式颁布后的第一项补充规定。企业所得税统一的立法始于1993年，13年来才完稿，足以表明其间的争议和意见分歧。 xx年，随着新税法的实施，发表了很多补充规定，中国新闻周刊访问了北京大学财经法研究中心主任刘剑文教授。作为专家学者，刘剑文教授担任中华人民 _税收基本法起草小组组长，中华人民 _财政转移支付法起草小组组长，中华人民 _国有资产法起草小组顾问，国家税务总局，开发署项目 中国税收基本法律研究首席专家。中国新闻周刊：以往税率统一讨论最多的原因是对外资的影响。 前几天的企业所得税转移优惠政策终于在市场上落实了，这样的规定为什么没有在新税法中直接规定呢刘剑文：以前外资税收优惠重视地区优惠，但忽视产业优惠，资源和能源等项目缺乏优惠。 目前强调以产业优惠为主，地区优惠为辅。 例如，除了对高新技术企业设定低税率外，还规定了研究开发费用的扣除等优惠政策。 此外，还给予了中小企业特别的税收优惠。 因为微型企业和小型企业占国家所有企业的90%以上。 存在大量中小企业的好处是可以大量解决雇佣理由。但是，不得不承认这次所得税法的改革对地方的影响比较大。 中国以前的一大特点是地区性优惠，经济特区内、西部、东部也有不同的税收优惠政策。 完全取消这些优惠政策可能影响这些地方投资者利益的原因。给予地区五年的过渡期，我认为还有范围的理由。 例如，哪个地区的企业能够享受这样的优惠，需要保留哪个地区的优惠，为什么实施条例中没有明确记载，另行规定，我认为这个理由很复杂，有必要进行单行本的规定。但给老企业过渡期的优惠不是法定的，也不是国际通行法。 国际上调整税收政策时给予企业转移措施极少，只有个别国家这样做。 中国的改革不是渐进而过激的，考虑地方利益也是必然的。中国新闻周刊：工资支出和公益性捐赠本来属于正常的费用扣除范畴，但以前外资存在不同的扣除标准，这对企业产生了怎样的影响刘剑文：虽然以前内资企业的计税工资标准是1600元，但外资企业的工资支出实际上是可以扣除的，这也显示了内资企业的不平衡。 当然，以前的工资很低，国家向员工支付的工资本来就很有限，但现在却发生了很大的变化。 特别是在发达地区和大城市，内资企业的实际工资水平已远远超过计税工资水平，今后必须实际扣除。此外，目前强调企业的社会责任，鼓励企业捐赠。 以前企业的捐款只限于征税收入的3%以内的部分，但这很低。 这次不仅这个基数发生了变化，而且由于收入总额发生了变化，基数变大了。 而且，3%现在是12%，这是很大的进步。中国新闻周刊：听说新收入税法实施后，企业认为逃税是很困难的刘剑文：两税法合并的重要制度创新之一是建立我国防逃税制度，防逃税力度大。 根据目前的制度设计，在中国的逃税难度已经增多，国际上先进的制度此次已经出现，使用了三四种制度。 这种防逃税制度是立体的，全面的防逃税制度。从防逃税的形式来说，以前我们的企业所得税法只规定了防逃税措施，是“转让价格”的理由。 “转让价格”是外资企业经常采用的手段，他们高价进出口，低价进出口，高价出口，利润转移国外，进一步逃税。 但企业的逃税方式多种多样，这种单一规定还不足以控制逃税理由。本次企业所得税法改革除完善转移价格外，还增加了资本弱化制度、防逃税港制度和一般防逃税条款三项防逃税制度。 如何改善转让价格有两个方面。 首先在转让价格制度中追加了预先定价制度。 过去在相关企业之间，如果不用公平的交易战略进行交易的话，税务机关会找你的。根据事前的定价规则，两个相关企业之间的定价战略、原则可以和税务局达成一致。 税务局认可企业后，预先定价应加强第三方报告制度，与相关人员有某些关系的第三方有义务报告资料。另外，塔克海文制度在一部分国家和地区的税率都低于我国的25%。 例如，在维尔京群岛，所得税税率为0，很多企业选择在那里注册，在国内经营。 这样低于我国法定税率，税务机关有权调整。 对于一般的防逃税条款，即驾驶条款也是如此。 一旦税务机关认为某项交易不合理不公平，税务机关有权进行调整。但是，怎样的状况构成转移价格、逃税港、弱化资本，现在的条例有一部分条款，但很简单。 将来，根据企业所得税法 企业所得税法实施条例，财政部和税务总局将规定具体的方式和策略，以及税务机关处理这些理由的方法。也就是说，企业所得税实施条例被高新技术企业如何认定，被称为资源综合利用项目，在环境保护方面出现了具体的方法。偷税漏税不仅要强调外资企业，还要强调内资企业也存在。 因为不同地区的税收负面差异依然存在。 因此，逃税不仅反对外资企业的逃税，也反对内资企业的逃税。中国新闻周刊：外资所得税的统一在我国税制改革过程中起着什么特殊作用刘剑文：目前对外资企业实施差别税率的只有个别发展中国家，很多国家将外资企业视为居民企业，实施统一的企业所得税法，适用相同税率也是企业所得税立法模式的国际发展趋势。中国境内外资所得税的不统一，始于1978年改革开放。 为吸引外资，国家制定了中外合资企业所得税法 外国企业所得税法，给予外资很多税收优惠政策。 这两个税法在1991年统一为外商投资企业和外国企业所得税法。而且，中国内外资的税收不平等表现在多方面，最初表现在增值税、消费税、营业税等流动税领域，这些在1994年税变时统一。 但自1994年以来，除企业所得税不平等外，还存