依法治税论文关于征税主体角度依法治税论文范文参考资料

依法治税论文关于征税主体角度依法治税论文范文参考资料 摘 要:依法治税是依法治国的必定要求,是依法行政的重要组成部分,也是当前税收工作的灵魂。依法治税既要求纳税主体依法纳税,更要求征税主体依法征税,“法治之剑”针对的不只有纳税人,更应该包括税务部门自身。因此,就主要从征税主体角度来阐述依法治税的潜在影响因素和应策略略。 关键词:依法治税;依法治国;税收征管模式;税收服务 :A :1672-3198(xx)19-0308-02 1 依法治税的必要性 依法治税是指按照有关法律法规治理税收,即通过税收法制建设,使征税主体依法征税,纳税主体依法纳税,从而实现税收的法治化。依法治税既是税务部门的一项基础工程,又是落实依法治国、依法行政的具体措施。因此,大力实施依法治税具有很强的现实作用。 1.1 依法治税是依法治国的基本要求 依法治税与依法治国之间是部分与整体、局部与全局的关系。依法治税只有在依法治国的大背景下,并作为依法治国整体系统工程中的一个子系统工程,在与其他包括国家事务、经济文化事业、社会事务等各方面在内的法治子系统工程相互有机联系、互相推动的过程中才能切实开展并深入推进。税务机关作为政府的一个公共管理部门,是代表国家和政府行使征税权力的执法机关,能不能做到依法征收税款、依法维护纳税人权益、依法解决税收纠纷、依法完成税收任务,不仅是体现依法治税的理由,而且关系到依法治国的成败。依法治税本身是依法治国的重要组成部分,又是依法治国在税收领域的具体体现,所以说,依法治税是依法治国的基本要求。 1.2 依法治税是建立和完善社会主义市场经济体制的内在要求 依法治税是完善社会主义市场经济体制所必须坚持的一项重要原则,因为,市场经济是法治经济,而税收作为以国家为主体的一种分配方式,与法有着不可分割的联系,并以法的形式加以规范和体现。因此,坚持依法治税是完善社会主义市场经济体制的内在要求。 1.3 依法治税是适应全球经济一体化的客观要求 在市场经济的原则下进行国际贸易,正是我们当初建立社会主义市场经济的目标。世贸组织作为推动全世界贸易自由化的国际组织,对各成员国的经济行为具有很多的约束条款。而现代市场经济作为一种体制的根本游戏规则就是基于法治的规则。中国作为世贸组织的一员,也必须要求其税收工作要遵循法律的透明和统一。即,一方面要有法可依,不断提高我国税收的立法层次;另一方面就是要依法治税,严格按有关法律规定进行税收征管。 1.4 依法治税是当前税收工作的灵魂 依法治税是税务部门的立身之本,税务部门严格依法治税,既是一项基础工程,又是落实依法治国、依法行政的具体措施。大力实施依法治税,既有助于国家税收政策的贯彻落实,也有利于保护纳税人的合法权益。依法治税是税收工作的基本原则和税收事业发展的根本方向,是贯彻依法治国基本方略、建设社会主义法治国家的客观需要,是建立和发展社会主义市场经济的必定要求。在市场经济条件下,税收之所以成为国家财政收入的主要形式,是因为税收具有强制性、无偿性和固定性的基本特征,能够提供及时、足额、稳定的财政收入。但前提是所有税收征收管理活动都必须严格按照税法的规定有序进行,如果没有税收法律制度作保障,整个税收征管工作将无法正常进行,税收收入也无从保障。 2 影响依法治税的潜在因素 (1)思想认识存有误区。一是片面理解依法治税的涵义。认为依法治税就是税务部门依法打击偷、骗、抗税行为,“法治之剑”针对的只有纳税人,而没有税务部门。二是过分强调影响依法治税进程的理由是税收环境不优、税收法律制度不完善以及纳税人依法自觉纳税意识不强,而不从税务部门本身执法不严、内控不到位的角度去深思。这些错误的认识,使我国当前的依法治税工作步入了“治外”不“治内”的怪圈。 (2)税收服务意识不强。部分税务部门和税务人员将税收执法与税收服务对立起来,尤其在税务稽查等执法岗位表现较为突出。传统的“重监管,轻服务”治税理念依然根深蒂固,习惯于“偷税假设”的思维,把纳税人摆到税务部门的对立面上去,以管人者自居,剑拔弩张。个别的税务人员,把纳税人本应享受的各种税收优惠政策当作个人“恩惠”施舍,把国家赋予的权力当成个人敛财的手段,极个别的甚至与不法纳税人相互勾结,偷、逃、骗取国家税收。 (3)税收计划有悖实际。经济决定税收,税收收入规模必须与一定时期的经济税源规模相适应。但一直以来,我国税收收入计划的制定都是采用基数法,即制定税收计划的主要依据是上年度的实际完成数和计划年度的预计经济增长速度,存在较大的主观性和随意性,与客观经济发展和税源变化难以保持协调一致,出现了经济发展速度较快、经济发展水平较高的地区税收收入任务轻,这些地区在税收执法过程中就可以轻收薄征、放水养鱼。而那些经济发展较差的地区,税收任务较重甚至超重,这些地区为了完成税收收入任务,不得不挖地三尺、竭泽而渔,有的甚至“寅吃卯粮”、不及时*退税等。 (5)信息监控有所滞后。随着税收征管改革的进一步深化,依法治税也面对着许多新的课题。当前,涉税犯罪手法日趋智能化和多样化,涉税违法犯罪手段更加周密,高科技、隐蔽和反侦查的特征也更为显著。在涉税利益博弈中,一些利用智能型涉税犯罪的科技手段走在了税务监控技术的前面,如果税务监控稍有不慎,就会“大意失荆州”,给 _以可乘之机,使依法治税出现漏洞。 (6)学历能力难以相称。近些年来,税务部门通过加大学历教育投入力度,各地税务干部文化素质和业务水平明显提高。但是,学历的含金量却不高,部分取得大专以上文凭的税务人员,其实际工作能力并未随着学历的提高而相应增强,不精通税收政策,不熟悉财务制度,不掌握税收管理策略、不会使用现代科技手段。 3 税务部门进一步推进依法治税应实现“六个转变” (1)要实现单纯强调纳税人义务向培养全民自觉性守法的转变。既要培养纳税人的依法诚信纳税意识,又要注重培养征税人和用税人的守法意识。从行政学的观点来看,相对于纳税人而言,征税人和用税人作为国家权力的执掌者,在行政法律关系中处于强势地位,如果不依法行使国家权力,对国家的法制基础建设、法律权威和政府形象造成的损害要远远大于某一纳税人不守法的危害。因此,一方面,要加强对纳税人的普法宣传教育,严厉打击税收违法行为,推动纳税人增强依法诚信纳税的意识。另一方面,要努力提高税务干部队伍素质,建立健全依法治税的监督制约机制,严格制止违法执法行为和不依照法律办事的行为。广大税务人员应主动适应市场经济体制对政府公务人员的要求,不断提升税务部门依法治税的水平。 (2)要实现从单纯管理纳税人到管理与服务纳税人并重的转变。各级税务部门要转变陈旧的管理理念,珍视纳税人权利,竭诚为纳税人服务。始终高度重视纳税人的需求,加强与纳税人的沟通,建立包括资讯服务、办税服务、援助服务等内容的工作模式。要从感情上充分尊重纳税人,从措施上简化办税程序,优化征管流程,创新服务手段。尤其要重视运用信息化成果,加快网络咨询与办税服务,提高办税效率,降低纳税奉行费用,融洽征纳关系。 (3)要实现从注重税收收入数量向更加注重税收收入质量的转变。各级税务机关不能一味追求税收收入的高增长,要始终把税收收入质量放在首位,努力在挖潜堵漏上下功夫,着力涵养税源,宁要扎扎实实、不含水分的实际增长,也不要脱离实际、盲目攀比的高指标。要通过修订和完善组织收入工作考核办法,建立科学的税收收入质量指标体系,推动各地将组织税收收入工作重点放到严格执法、依法治税上来,实现从注重税收收入数量到注重税收收入质量的转变。 (5)要实现从加快内部信息化建设向内部建设与外部建设协调发展的转变。在重视税务部门内部信息化建设的同时,要做好与外部的交流与沟通,提高税收信息化建设的社会化程度,逐步缩小各类涉税主体在管理模式、工作策略、思想观念等方面的差距,避开单兵作战,杜绝“信息孤岛”。一是把建立内部良性机制作