内部控制论文关于采购业务内部控制论文范文参考资料

内部控制论文关于采购业务内部控制论文范文参考资料 摘 要：采购业务作为企业经营管理活动的首要环节，对企业的经营管理影响重大，因此采购业务内部控制常常作为企业内部控制中的重要环节予以监督和监控。本文首先对内部控制相关理论进行概述，主要介绍内部控制定义、作用及理论的发展。其次，将内部控制理论与企业采购业务结合，阐述采购业务内部控制的目标和原则，最后提出加强企业采购业务内部控制的措施。 关键词：采购业务内部控制采购作业流程采购预算控制 1.内部控制的定义。作为目前最权威、最通用的内部控制定义，COSO报告指出：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。 也就是说，内部控制以过程为导向；受人的因素影响；受目标的驱动；存在局限性，即内部控制所提供的是合理的保证而非绝对的保证。 2.内部控制的作用。内部控制是企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的控制系统，是企业各项管理工作的基础，是企业健康发展的保证。管理实践证明，企业一切管理工作都是从建立和健全内部控制开始的；企业的一切决策都应统驭在完善的内部控制体系之下。我国企业实践证明，内部控制是提高企业管理水平和防止错误舞弊的一种有效机制，是当代审计技术不可动摇的基石。 在现代企业经济管理活动中，内部控制的作用主要体现在：提高会计信息的正确性和可靠性，保证生产经管活动顺利进行，保护财产物资的安全完整，保证企业既定方针的贯彻执行，为审计工作提供良好基础。 3.内部控制理论的发展。现代意义上的内部控制是建立在长期的经营实践过程中，随着企业对内加强管理和对外满足社会需要而逐渐发展起来的自我检查、自我调整、自我制约的系统。内部控制理论及概念的演变大致可分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、全面风险管理五个阶段。 我国内部控制理论研究大致开始于20世纪80年代末，90年代起政府开始加大对企业内部控制的推动力度。xx年5月，财政部、证监会、银监会、保监会及 _联合发布了企业内部控制基本规范；同年6月，财政部又发布了企业内部控制评价指引（征求意见稿）、企业内部控制应用指引（征求意见稿）和企业内部控制鉴证指引（征求意见稿），以上法规政策的颁布实施标志着我国企业内部控制制度体系基本框架的建立。 1.采购业务内部控制的目标。采购业务内部控制制度，要确保国家有关法律法规和统一的会计制度的贯彻执行，保证经纪业务活动按照适当的授权进行，并保证支付货款后获得相应的物资的目标得以实现。 具体目标表现为合理揭示企业应享有的折扣与折让；保证采购物资与产品销售要求相一致；保证应付账款的真实性和合理性；保证采购业务在内、外部各环节的运行通畅和高效率等。 2.采购业务内部控制的原则。采购业务内部控制制度是合理的保证采购业务在企业的监控下进行的有效手段，为实现这一目标，必须有一个标准，即内部控制的原则。 （1）职位不相容原则。坚持采购业务不相容职务相互分离，确保不同岗位之间权责分明、相互监督，采购业务至少应保证以下职责分开。 （2）成本与效益原则。内部控制制度应遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。企业的最终目的是实现经济利益，以尽可能少的成本费用投入获得大于成本费用的收入，预计控制所发生的成本与失去控制可能造成的损失之间的合理状态，同时选择关键控制点和符合成本效益原则的控制方法，以达到用合理的控制成本达到最佳的控制效果。 （3）提高工作效率原则。管理者在建立内部控制制度时应注意，控制程序不应对工作效率产生不利影响。同时按照其管理模式进行岗位分工，并赋予其责、权、利，规定相应的操作规程和处理程序，并考虑企业文化及员工素质。 （4）综合平行原则。在实际工作中，由于内部控制制度涉及企业经营活动的方方面面，每项经济业务的处理都有其特殊性，如果要求管理层注意经济业务所涉及的每一细节，通常是不可能或没有必要的。设计采购业务内部控制制度要本着有利于各部门、人员间的配合、协调的原则，避免管理中的扯皮现象。 1利用虚假采购合同套取资金。企业一般关注采购的问题时数量、供货时间，而对于采购人员和供货商的合同签订则没有加以重视，致使出现一些采购人员通过虚假合同套取企业资金，损害企业经济利益。 2采购价格不合理。很多企业的采购人员，没有经过详细的市场调研，或者没有通过招投标的方式选择供应商，导致所购物资的价格高价格。 3合同行为不当卖方为了改变在市场竞争中的不利地位，往往采用一些不正当手段，损害公司的经济利益。 4验收环节控制失效。采购入库的验收环节是企业的重要风险控制点，验收入库必须由独立于请购、采购和财务部门的人员来担任，现实中很多企业的经营失败都是验收环节控制失效导致的。 1. 设计采购作业流程。企业明确合同签订流程。首先，各部门根据需要提出采购计划，采购计划经分管部门领导审批通过后编制相关请购单交采购部门审核；其次，采购部门按通过审核的请购单事项进行招标采购，经过供应商筛选、产品打样、价格谈判等环节，选出本次采购的供应商，签订协议或合同，同时采购部门也应进行供货过程控制，确保所采购产品及时有效的投入生产；再次，采购部门、验收部门、仓储部门应密切配合，做好产品的到货验收、仓储以及品质反馈工作，并编制相关记录与凭证，以备控制和查验，对其中不符合要求的产品由采购部门协商退货及议定新交期工作；最后，由会计部门进行账务处理及应付账款的交付。 2.集中采购管理，建立采购事务的集体决策机制。年初，由采购部门将企业其他部门的采购计划进行集中，整合成一个统一的采购计划。由采购部门与供应商进行洽谈，统一完成采购方的采购计划，降低采购成本。同样，也利用集中库存，避免了质量验收标准不一致带来的影响。 3.相互牵制和配合协调配合并行。采购人员的定期轮换，可以有效避免采购人员与供应商之间的串联舞弊。 明确采购人员职责，有助于提高工作效率，划分责权利，避免相互推诿，有利于绩效考核（见表1）。 4.实现基础信息高度共享。企业可以要求所有的采购单据都要及时在计算机中进行维护，使得业务的可追溯性增强。并可随时查询任何时间与任何供应商发生的采购业务，并可以查出该笔业务所处的状态，包括库存接收的数量、采购退货的数量、*数量、金额等；减少了业务操作中的人为因素。另外，由专人定期按照设定的指标对供应商的状态进行分析，包括供应商供货质量分析、数量分析等，并从中总结规律制定相应的供应商管理策略，如设定相应的配额和询价优先级等，使各个部门的信息高度共享，加强了彼此之间的监督。 5.建立定期的