第11章-我国现行税制

第一节商品税第二节所得税第三节资源税和财产税第十一节中国现行税制第一节商品税第一节商品税的特征和功能第二节增值税第三节消费税第四节营业税第一节商品税的含义商品税：对商品销售收入或非商品经营收入征收的税。它主要包括：增值税、消费税、营业税和关税。一、商品税的特征和功能。增值税33，354一般类型(一般消费税)商品税消费税选择类型(个人消费税)总营业额33，354营业税进口关税出口关税。第二，商品税的特点1。税收的对象是普遍的。税基是灵活的。比例税率。计算简单，收集成本低。5、税收负担容易转嫁；6.税收负担是递减的和隐藏的。其优点包括税源丰富、征税方便、抑制消费、增加储蓄和投资、有利于经济发展、隐性税负和税收阻力小。共同征税和稳定收入：它将干扰国内市场的运作，导致不公平的分配，并将阻碍资本、劳动力和商品在国际上的自由竞争和流动。税收负担是递减的。增值税，(1)增值税的含义，(2)增值税的类型，(3)增值税的征收方法，(4)我国现行的增值税，一种对商品附加值征收的税种，是我国商品税制中的一项新税种。其中，增加值是指生产商品过程中新创造的价值，相当于扣除生产中消耗的生产资料的价值C后的商品价值的余额，即V M部分。(一)增值税的含义，假设商品a的生产和销售将经过采矿、冶炼、机械制造、批发和零售五个环节，商品a的增值税为10%。增值税的优势：(1)避免商品多重征税中的双重征税(2)使关联企业在纳税时相互监督，减少甚至消除偷税漏税(3)企业的兼并与分解不会影响增值税，从而保证收入的稳定(4)鼓励外向型经济的发展(3)增值税在中国的特点(1)以增值税为征税对象(2)实行普遍征税(3)实行多环节征税。(2)增值税的类型，(3)征收增值税的方法。1.将纳税单位新创造的价值逐一相加，作为增值额，然后按照适用的税率计算增值税，称为“加成”。2.从企业单位纳税期间的销售收入中扣除法定扣除额作为增值额，称为“扣除”。3.不直接计算增值额，而是根据销售收入额从税额中计算。扣除为合法购买的货物支付的税款，并将余额作为应缴纳的增值税，俗称“预扣税法”。2006年，某企业购置固定资产1000万元，进项税170万元，固定资产使用5年。销售税为每年250万元；购买原材料的年进项税是30万元。计算企业5年内的增值税有三种方法。1.按生产性增值税计算：固定资产的价值不允许抵扣。年应纳税额=销项税额-进项税额=2.5-30=2.2百万元。五年应纳税总额=2205万元=1100万元。按收入型增值税计算：固定资产折旧年度应纳税额=销项税额-进项税额=2.5-17.05-30=186万元。未来四年的年应纳税额为186万元。五年合计1865=9303，采用消费增值税计算：扣除固定资产价值后的第一年应纳税额=销项税额-进项税额=250-170-30=50万元；未来四年的年税收=250-30=220万元；五年应纳税总额=2204=50=930万元；(4)中国现行增值税中华人民共和国增值税暂行条例已于2008年11月5日经国务院第34次常务会议修订通过。修订版中华人民共和国增值税暂行条例现已发布，将于2009年1月1日生效。根据财政部第中华人民共和国增值税暂行条例实施细则号令从2009年1月1日起，增值税暂行条例将进行五项修改：(1)允许扣除固定资产进项税；(2)包含在自用消费品(如汽车、游艇等)中的进项税)与企业技术升级无关，容易与个人消费混淆。不允许扣除(3)小规模纳税人的征收率降低(4)现行增值税政策在修订后的条例中有所体现(5)纳税申报期从10日延长至15日(3)消费税(1)中国现行消费税制度概述(2)消费税是对消费品销售收入征收的，这是1994年工商税制改革中设立的一种新的商品税。在一般商品增值税的基础上，对少数消费品征收消费税，主要是为了调整消费结构，引导消费方向，保证国家财政收入。1.消费税的含义消费税的概念是对在我国境内从事应税消费品生产、加工和进口的单位和个人按照销售额或销售额征收的税收。(1)消费税概述，2。消费税的特点(1)税收项目的强选择性(2)单一的税收环节(3)高平均税率和税收负担的巨大差异(4)基于销售收入的全额税收(价格内税)(5)可转移性(2)中国现行的消费税制度，1。纳税人2。税收范围3。税率4。消费税的征税方法。纳税人：(一)生产、销售(包括自用)的应税消费品，由生产、销售单位和个人征税，由生产者直接征税。(二)委托加工应税消费品的，受托加工的单位和个人为纳税人，由受托方代收代缴税款。(三)进口应税消费品，进口单位和个人为纳税人，进口商或其代理人应纳税。2.征税范围消费税范围的选择主要基于以下因素：(1)流通税制调整后税负相对较低的产品；(2)非生活必需品中的一些高档奢侈品；(三)为保护健康和生态环境，不推荐或者不宜过度消费的消费品；(4)一些特殊资源消费品；3)税率；(4)消费税的征收。(1)从价税是根据纳税人的销售收入总额计算的：包括雪茄、烟丝、化妆品等的应纳税额。=增值税除外的销售适用比例税率(1)(2)从价税是根据纳税人生产和销售的消费品的实际数量计算的：适用于黄酒、啤酒、汽油和柴油的从价税配额。应税金额=应税销售额按固定税率计算(2)(3)应税消费税=(1) (2)，营业税=(1)(1)营业税概述(2)营业税纳税人范围(3)营业税征收范围(4)营业税计税依据(1)营业税概述(1)营业税是对工商盈利企业和服务业取得的营业收入征收的税收。中国现行营业税是对在中国境内提供应税服务、转让无形资产或出售房地产的单位和个人的营业额征收的税收。营业税的特点是：1，征税对象广泛2，以营业额为基础，税源广泛3，按行业设计税目和税率，公平合理税负4，计算简单，成本低，(2)营业税纳税人，在我国境内提供应税服务、转让无形资产或出售房地产的单位和个人均为营业税纳税人。(三)营业税的征收范围现行营业税的征收范围是由税法中所列的税种界定的，即在中国境内有偿提供应税服务、转让无形资产或销售房地产所取得的营业收入。(4)营业税计税基础，应纳税额=营业额适用税率，计税基础，如：金融和保险转贷业务(贷款利息-贷款利息)旅游服务(收入-费用)，如建筑业自建，形成应税价值，1。一般情况下营业额的确定33，354营业额已满。一般条件下的营业额为全额，是指纳税人因提供应税服务、转让无形资产和销售房地产而相互收取的总价款和价外费用(手续费、资金、代收费用、代收费用、预付费用和其他各种性质的价外费用)，包括应缴纳的营业税。2.特殊情况下营业额的确定33，354是营业额的差额。例如，什么是再贷款业务？是指将借入资金借给他人的业务，包括人民币转贷业务和外汇转贷业务。外汇转贷业务是指金融市场机构将借入的外汇资金借给他人的业务。一般来说，利息的差异被认为是营业额。3、按应税价值构成为计税依据，第二节所得税，一是所得税的特点和功能，二是我国现行所得税的主要税种，一是所得税的特点和功能，(一)所得税的特点和优势，税负相对公平；2、一般不存在双重征税问题，不影响商品的相对价格；3、有利于维护国家权益；4.税收是灵活的。所得税总额-农业税所得税，企业所得税，净所得税-所得税，个人所得税，社会保障税，概念：所得税是一种对自然人和法人的合法收入征税的税收制度。(2)所得税的缺点，1)收入和利润的限制；2、抑制热情；3.征税很复杂。(3)所得税的作用1。筹集资金；2.公平分配；3.稳定经济。商品税和所得税对照表，(1)企业所得税，企业所得税，企业所得税税率，企业所得税计算，(2)企业所得税，目前在中国征税的主要税种，是中华人民共和国境内的企业所得税，企业和其他收入组织是企业所得税的纳税人。不含个人独资企业、合伙企业、居民企业和非居民企业，企业所得税纳税人，居民企业：依法设立；或者在中国境内外有实际管理机构的非居民企业:根据外国法律设立，在中国境外有实际管理机构的，基本税率为25%，优惠税率为20%；符合条件的小型盈利企业为15%；需要重点扶持的高新技术企业，企业所得税税率为。应纳税额=应纳税所得额税率-税收抵免-税收抵免应纳税所得额=总收入-(扣除应纳税所得额允许弥补以前年度亏损的免税收入)。企业所得税的计算表明，企业实际发生的与取得的收入相关的合理费用包括成本、费用、税金、损失和其他费用。扣除标准是：1。三项费用扣除标准：(18.5%)员工福利费用：工资总额的14%；工会经费：工资总额的2%；教育费用：工资总额的2.5%；2.业务招待费：按发生额的60%扣除，但不超过当年销售收入的53；广告费和商业宣传费：不超过当年销售收入的15%;超出部分将结转并在未来纳税年度扣除。4.公益捐赠支出：不超过年度利润总额的12%。(2)个人所得税，个人所得税原则。个人所得税纳税人的个人所得税范围。个人所得税率。个人所得税计算。个人所得税改革。个人所得税原则。1.个人所得税的种类。2.特点：累进税率和比例税率应分门别类征收，费用扣除范围应相对较广。计算应简单方便。实行税源制和申报制。在中国境内有住所或者无住所且在中国境内居住一年以上的个人，应当从中国境内外取得收入。在中国境内没有住所或者居所但在中国境内居住不满一年的个人的所得，纳税人个人所得税，工资薪金所得，个体工商户的生产经营所得，企业事业单位的承包经营或者租赁经营所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得以及其他附带所得。个人所得税税率范围，个人所得税税率，七级累进税率：工资薪金所得五级累进税率：个体工商户生产经营所得；企业、事业单位承包经营和租赁经营所得的比例税率(20%):个人所得税，1。工资薪金所得的应纳税额=应纳税所得的适用税率-快速扣除=(月收入-3500或4800)适用税率-快速扣除(适用于工资薪金所得)，例如：纳税人每月收入5500元，并计算应缴纳的个人所得税。年终一次性奖金的计税方式：应纳税额=应纳税所得额适用税率-适用快速抵扣等级：应纳税所得额12，如：韩先生在公司工作，2011年12月3日工资收入3400元，当月年终奖金24100元。韩先生这个月应该交多少个人所得税？2.个体工商户生产经营所得：应纳税额=应纳税所得额适用税率-快速扣除额=(年收入-成本、费用、损失)适用税率-快速扣除额；3.企事业单位承包或租赁经营所得：应纳税额=应纳税所得额适用税率-快速扣除额=(年收入-350012)适用税率-快速扣除额。(个体工商户生产经营所得和企事业单位承包经营、租赁经营所得适用)。4.劳务报酬所得：每笔收入低于4000元；应纳税额=(每次收入额-800)20%；每笔收入高于4000元；应纳税额=每次收入额(1-20%)20%；每笔收入应纳税额超过20000元作者报酬所得：每笔收入不足4000元：应纳税额=(每笔收入800元)20% (1-30%)，每笔收入超过4000元：应纳税额=每笔收入20%(1-30%)1-20%。例如：一个作家一次从作者的报酬中获得20，000元的收入，并计算应缴纳的个人所得税。版税收入：7。房产租赁收入：每笔收入不足4000元：应纳税额的20%=(每笔收入800元)每笔收入超过4000元的20%:应纳税额=收入的20%(1-20%)，8。财产转让收入：应纳税额=(总收入-财产原值-合理费用)20%，9。股息、利息和股息收入的应纳税额=每份收入的20%。10.意外收入：11。其他收入：应纳税额=每次收入的20%。一个人从获奖中获得了2万元，并通过教育部向希望小学捐赠了8000元。计算个人的实际中奖金额。链接：个人所得税法及其实施条例个人通过中国境内的社会团体和国家机关向教育和其他公益事业以及遭受严重自然灾害和贫困地区捐赠收入的，可以从应纳税所得额中扣除不超过纳税人应纳税所得额30%的捐赠部分。个人所得税改革后，纳税人的月总收入为5100元，其中工资3500元，劳动报酬800元，财产租赁800元。纳税人月综合收入合计5100元，全部为工资收入。个人所得税类型的变化，第三节资源税和财产税，1。资源税和财产税的一般特征。现行资源税3。现行财产税1。资源税和财产税的一般特征1。特点：1。公平税收2。促进社会经济的效率。非普遍征税和灵活性差1。统一税收。简化税制(2)普遍征收，差别调整(3)资源税负担的确定和流转税负担结构调整的整体考虑(2)现行资源税概念：资源税是对在中国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人的应税资源的数量或销售额征收的税。我国现行资源税有以下四个主要特点：(1)它只对特定资源征税(2)它具有差别所得税的特点(3)它适用特定数量定额和特定价格率(4)它适用来源税(5)资源税属于中央和地方共享税，资源税的作用是：(1)它有利于正确处理国家、