工程项目增值税税收策划及管理培训20170517

工程项目增值税税收策划及管理培训,工程项目增值税税收策划和管理是依据国税发2016年36号文关于全面推开营业税改征增值税试点的通知,其中包含:,营业税改征增值税试点实施办法营业税改征增值税试点有关事项的规定营业税改征增值税试点过渡政策的规定跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定,法规文件结合具体工程项目的性质（投资性质、总分包、招标和合同要求）、合同签订时间、项目成本结构、各种交易对手性质等多种因素对工程项目的税收模式选择、成本出账结构的设计、税收负担的设计等进行系统的策划以及在策划方案已经确定的基础上对工程施工所需要的各种采购合同进行增值税条款进行设计与约定形成了相对有规律的职责分工和作业流程。,总承包项目的税收策划与管理题的背景与意义,分包工程项目税收模式的确定,对下签订合同发票的管理要点究方法及过程,交易对手的识别分类与管理,选择何种模式，较为节约成本？,总承包项目的税收模式,主要取决于成本结构，也即工程项目的成本中能取得进项发票的数量和发票抵扣税率。从税收专家和行业实践经验来看目前施工行业普遍存在采用一般计税法所产生的实际税负要大于采用简易税率3%现象，主要原因在于施工行业自身特点所决定的，近年来人力成本占比不断上升，而人工成本是没有办法取得抵扣发票的，就算采用劳务派遣方式取得6%专用发票抵扣，但劳务公司本身也没有足够抵扣源，只是把纳税义务转移到劳务派遣公司，那么劳务公司势必通过提高报价方式把税负转嫁给用工单位，最终税负还是由工程项目承担。,选择何种模式，较为节约成本？,总承包项目的税收模式,与此同理，临时用地租赁、临时用地青苗补偿、地方砂石材料等成本支出也存在不能取得进项发票或只能取得3%抵扣率的专用发票情况，所以大多数工程项目在营改征试点时期采用一般计税法申报缴纳增值税的实际税负要大于采用简易征收法3%的税负；因此正常情况下，工程项目有政策依据、有条件选择简易征收计税模式的，应尽量采用简易征收模式，对于施工单位而言能够节约实际税收成本。,选择何种模式，较为节约成本？,总承包项目的税收模式,由于建设单位在项目建成运营后需要缴纳增值税，也需要足够的进项抵扣源抵扣其运营时期的增值税，其中进项源很主要的一部分就是建设期间的建筑安装成本。因此正常情况下，建设单位都在招标文件和合同中约定施工单位需要提供基于一般计税模式的11%增值税专用发票，而不是基于简易征收模式的3%税率的专用发票，出于响应招标条件和合同条件，施工单位也只能选择一般计税模式。,选择何种模式，较为节约成本？,总承包项目的税收模式,但也有特殊情况，那就是由集团参与投资的PPP项目，由于很多PPP项目投资协议中约定项目公司可行性缺口实施财政补贴，那么在这种情况下，集团在项目公司中有话语权，可以同意施工单位采用简易征收模式，把抵扣压力留在项目公司，由于税负增加而造成经营效益达不到约定收益率的，由地方财政进行补贴，从而达到税负转嫁到地方财政的目的。,总承包项目的税收模式,据国税发2016年36号文如下情形可选择简易征收：,据财税发2014年57号文，与施工行业成本相关行业可选择简易征收：,结合公司当前实际情况，汕揭总包项目由于业主运营通车收费需要交缴11%增值税，因此选择一般计税模式，佛清从项目因合同签订时间在2016年5月1日以前，因此选择简易征收模式，而凤庆项目原则上由于有实施可行性缺口财政补贴应选择简易征收模式，但经成本分析和测算，该项目成本构成中机电设备占比较大，能取得17%专用发票的项目很多，有足够的进项税金可抵扣总包税金，实际税负低于简易模式下的3%，因此仍应选择一般计税模式，由此可见，税收模式的确定是基于税收法规的基础上根据项目实际情况因地制宜而确定，总的指导思想是在依法合规的基础上的成本最低化，效益最大化。,总承包项目的税收模式,外部项目的分包工程一般情况下，总包单位由于需要向建设单位提供11%的专用发票，因此相对应要求分包单位也提供11%的分包发票给其抵扣，在此情况下一般选择一般计税法，但也有的总包项目由于总包单位采用了简易征收模式，因此其不需要分包单位的进项抵扣，这种情况下分包项目也可以选择简易计税模式，如广西乐百项目。,内部项目由于总包由公司控制，龙浩路桥只是切割部分工程量进行分包，基于当前行业实际情况，应尽量选择简易计税模式，用于帮助总包消化没有抵扣源的人员工资、临地租赁、地方材料等无法取得专票成本。如龙浩路桥对长宏汕揭项目的分包工程、龙浩路桥对长宏长春市政项目的分包工程等应采取此模式。,分包工程项目税收模式的确定要视情况而定,在简易计税模式下，龙浩路桥只对总包提供3%的专用发票，而总包属于老项目的，只提供增值税普通发票就可以，税率也是3%。,对下签订各类成本合同时，对增值税票的管理要点,总承包项目除可以对项目公司签订甲供工程合同以外，一般情况下采用一般计税法，对下签订各类成本合同要求交易对手提供增值税专用发票。其中：钢材、水泥、支座、锚杆等主材一般是提供17%税率发票，而专业分包和劳务分包提供11%税率发票、清包工提供11%发票(选择简易征收3%）、劳务派遣提供6%税率发票等。,1,分包工程项目如果总包方要求提供11%专票的，也采用一般计税法，对下签订合同要求与总包工程项目一致；分包工程项目如果是属于甲供工程选择了简易征收模式，则对下签订各类成本合同要求普通发票即可。,2,工程项目对下成本结构中所涉及交易对手可分为三类进行管理,A,规范一般纳税人,钢材、水泥、柴油、支座、轮胎、机械配件、沥青等材料的厂商、供销商，此类企业一般情况下是规范的一般纳税人，无论其交易对手对发票的要求如何，其均按17%计算销项税金，而且对合同总价没有影响，那么对于此类供应商，一般情况下我方应该以总包名义与其签订合同，其提供的17%增值税专用发票可以给采用一般计税法的总包方抵扣；,工程项目对下成本结构中所涉及交易对手可分为三类进行管理,B,不规范纳税人,劳务分包商、地材供应商、零星物资供应商、机械租赁商，此类供应商属于不规范纳税人，其开票或不开票会影响合同总价，也即有二种交易模式，含税或不含税。对方能够开出一般税率专用发票的，要与对方确定我方应承担的实际税负水平，如果实际税负水平低于开票税率3%以上的，可以由总包与对方签订合同，税费在不含税的基础上由我方承担。如果对方能开出简易3%税率的专用发票的，那么在不含税价的基础上税费由我方承担，也由总包名义与其签约。如果对方不能开出专票只能开出普通发票的，我方以龙浩路桥分包项目部名义与其签订合同，要求对方提供普通发票。,CONTENTS,工程项目难以避免存在无法提供发票的供应商，对此类供应商一般情况下，我方以自有劳务公司名义与其签订合同，采用不含税价结算，由财务部门统筹开工程劳务普通发票消化，工程劳务发票提供给龙浩路桥分包项目部。,C,无票供应商,工程项目对下成本结构中所涉及交易对手可分为三类进行管理,规范纳税类供应商由总包名义签合同，不规范类供应商能开专票的由总名义签合同，只能开普票的由龙浩路桥分包项目部签合同，不能开票的由劳务公司签合同。,工程项目对下成本结构中所涉及