业务招待、广宣费课件.ppt

业务招待费、广告费和业务宣传费的政策规定和税会的差异、政策规定、一般规定、(1)企业所得税实施条例第43条：企业发生的与生产经营活动相关的业务招待费支出从发生额的60%中减去，但最高不得超过当年销售收入的5。 一般规定，(二)企业所得税实施条例第四十四条：符合企业发生条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的，允许扣除的超额部分，允许纳税年度以后结转扣除。一般规定，(三)国税函200998号第七条规定，企业在2008年前在原政策规定中发生但未扣除的广告费，2008年实施新税法后，尚未扣除的剩馀金额加上本年度新发生的广告费和业务宣传费后，按新税法规定的比例扣除。 一般规定： (四)除房地产开发企业外，其他企业在新法实施前一年度发生，未扣除的业务宣传费不得转入2008年。 (2008年清算时市局通知第10条)一般规定，(5)国税函2009202号第1条规定，企业从业务接待费、广告费和业务宣传费等费用中扣除限额的，其销售(营业)收入额包括实施条例第25条规定的销售(营业)收入额。 (6)总局2012年第15号公告第5条的规定，从2011年1月1日开始企业在建设计划期间发生的企划活动相关业务接待费支出，按实际发生额的60%计入企业计划费，按相关规定可在税前扣除的广告费和业务宣传费，按实际发生额计入企业计划费、特别规定、特别规定特殊企业、财税201248号关于广告费和业务宣传费支出扣除政策的通知1 .化妆品制造和销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)化妆品制造和销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造，下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出占当年销售(营业)收入的30% 2、对于相关企业签订广告费和业务宣传费分配协议(以下简称分配协议)的相关企业，本企业可以扣除一方发生的不超过当年销售(营业)收入的税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出，其中一部分或者全部按照分配协议一并扣除另一方面，计算本企业的广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，不计算按上述方法汇总到本企业的广告费和业务宣传费。 3 .烟草企业烟草广告费和业务宣传费的支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。 以上规定自2011年1月1日起至2015年12月31日止实施。 2010年度企业所得税结算若干问题回答第十二条第二款：房地产开发企业正式签订房地产销售合同或房地产预售合同收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费的基数。 预售收入已经成为三项费用核算的基数，产品开发完成后结转收入的，不得再重复核算。 2008年度企业所得税结算若干问题解答第10条2006年1月1日以后房地产开发企业首次获得开发产品销售收入前产生的开发产品建设销售业务宣传费可以转入今后年度。特别规定房地产开发企业、特别规定特定行业、2009年度企业所得税结算若干问题的答案第6条：特定行业(如代理公司、中介公司等)满足会计制度和财务会计要求，计算其正确计算的主营业收入、其他业务收入加税法规定的销售收入以及业务接待费、业务宣传费和广告费的收入基数从事特别规定股票投资业务的企业，国税局201079号第8条对从事股票投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，可以根据分配给投资企业的股息、股息及股权转让收入，按规定比例计算业务接待费用扣除限额。 (1)企业所得税法实施条例第25条将货物、财产、劳务用于捐款、偿还、赞助、筹资、广告、样品、员工福利或利润分配等用途的，应视为货物销售、财产转让或劳务的提供，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。与销售规定一样，(二)国税函2008828号第二条第二款规定，企业应当将资产用于交际，资产所有权发生变化，应当按规定销售而不是内部处置资产来确定收入。 税会的不同，4 .在建设预定期间产生业务招待费支出，3 .将资产用于交际、广告和业务宣传，1 .一般企业税会的不同，2 .相关企业分配广告费和业务宣传费，税会的不同一般企业税会的不同，企业实际产生的业务招待费用按“管理费”计算，广告费和业务宣传费用按“销售费”计算，会计上全部按“销售费”计算税法规定：1.税收规定不能扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费的支出，要增加纳税调整。 (无合法性)2.本年度实际产生符合税收规定的业务招待费、广告费和业务宣传费支出，未超过规定比例的部分可以全额扣除，超过部分本期增加纳税调整的广告费和业务宣传费超过部分许可后，允许结转扣除，在结转扣除年度进行纳税调整减少处理。 税会差异相关企业分配广告费和业务宣传费，(财税2012年48日)一方发生的不超过当年销售(营业)收入的税前扣除率内的广告费和业务宣传费支出，根据分配协议，收集到另一方(相关公司)扣除的部分，对税收进行纳税调整的增加处理。 接受回归扣除的对方(相关方)在税收上进行减少纳税调整的处理。 税会差异将资产用于交际、广告和业务宣传，1 .将资产用于交际、广告和业务宣传，会计上视为销售处理，按“主营业务收入”帐户计算，同时结转“主营业务成本”的情况下，会计和税法没有差异。 2 .将资产用于交际、广告和业务宣传，会计上不进行收入处理，按资产账面价值计入本期损益，税法上应视为销售处理，即按资产公平价值(视为销售收入)进行纳税调整增加处理，按账面价值(视为销售成本)进行纳税调整减少处理。 同时税收方面，根据资产的公允价值确认损益，公允价值和账面价值的差额作为减少纳税调整的处理。 税会差异-在建设计划期间发生业务招待费支出，在建设计划期间发生的与计划活动相关的业务招待费支出，应计入会计企业的运营费，在税法规定开始经营的当天一次扣除(或按新税法的相关长期折旧费处理)，减少纳税调整的业务招待费实际发生额的40%是纳税调整的增加处理用注意事项、注意事项、一、广告费、业务宣传费和赞助费定义广告费，同时指满足以下条件的费用。 广告通过工商部门认可的专业机构颁布的媒体传播。合法取得有效证书。 制作发表广告的费用不是广告费。 业务宣传费是指以宣传本企业的资产、劳务、服务为目的，同时满足以下条件的费用：以图画书、光盘、适当实物为载体的合法有效证明书。 根据中华人民共和国广告法第54条的规定，赞助支出是与企业发生的生产经营活动无关的各种非广告性支出。 税法中广告费和业务宣传费、赞助支出的规定不一样。符合企业发生条件的广告费和业务宣传费的支出，允许在企业所得税之前扣除，赞助支出不能扣除。 企业不严格区分广告费和业务宣传费、赞助支出，影响直接税收。 注意事项，二、业务宣传费和业务招待费定义业务招待费支出，是指企业在生产、经营活动中发生的必要、合理的交际、交际支出。 通常业务接待费是给予法人的特定人员(例如业务联络人等)的业务宣传费为了宣传商品和服务的目的而给予不确定的客户，有企业的标识。 以业务宣传为名向客户和特定相关人员赠送礼物的费用不是业务宣传费。 税法中广告费和业务宣传费、业务招待费的规定不同。 实施条例第43条规定：“企