发票管理办法讲义

中华人民共和国发票管理办法相关文件解析,胡小xj99-,相关文件指引：,国家税务总局关于印发全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案的通知国税发2009142号国家税务总局关于全国统一式样发票衔接问题的通知国税函2009648号国务院关于修改中华人民共和国发票管理办法的决定中华人民共和国国务院令第587号(2010年12月8日)中华人民共和国发票管理办法实施细则国家税务总局令第25号(2011年1月27日),相关文件指引：,山西省国家税务局关于普通发票换版的公告山西省国家税务局公告2010年第4号山西省地方税务局关于印发普通发票简并票种统一式样工作实施方案的通知晋地税发2010115号山西省国家税务局转发关于印发企业所得税税前扣除凭据管理办法的通知山西省国家税务局晋国税函2008192号国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知国税发200880号部分内容源引太原市国家税务局大企业分局武宁平的工作成果。,内容提要,一、国家发票管理办法相关规定二、全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案三、山西省国税关于新版发票过渡政策四、取得、使用发票关注点,一、国家发票管理办法,国务院关于修改中华人民共和国发票管理办法的决定已经2010年12月8日国务院第136次常务会议通过，现予公布，自2011年2月1日起施行。中华人民共和国发票管理办法实施细则已经2011年1月27日国家税务总局第1次局务会议审议通过，现予公布，自2011年2月1日起施行。,一、国家发票管理办法,修改后值得关注之处：1、将第十七条改为第十六条，修改为：“需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。禁止非法代开发票。提升了相关规定的法律级次，此次新办法明确可以向经营地税务机关申请代开，并规定了详细流程。规定代开发票需要准备的资料。,一、国家发票管理办法,2、将第二十三条改为第二十二条，修改为：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。旧条文规定“开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。”,一、国家发票管理办法,对应修改：将第十五条、第十六条改为第十五条，修改为：“需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。旧条文规定“申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。”,一、国家发票管理办法,实施细则第十三条：办法第十五条所称发票专用章是指用票单位和个人在其开具发票时加盖的有其名称、税务登记号、发票专用章字样的印章。,一、国家发票管理办法,国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告国家税务总局公告2011第7号根据中华人民共和国发票管理办法（根据2010年12月20日国务院关于修改的决定修订）的规定，现就发票专用章的式样公告如下：一、发票专用章式样发票专用章的形状为椭圆形，长轴为40mm、短轴为30mm、边宽1mm，印色为红色。发票专用章中央刊纳税人识别号；外刊纳税人名称，自左而右环行，如名称字数过多，可使用规范化简称；下刊“发票专用章”字样。使用多枚发票专用章的纳税人，应在每枚发票专用章正下方刊顺序编码，如“（1）、（2）”字样。发票专用章所刊汉字，应当使用简化字，字体为仿宋体：“发票专用章”字样字高4.6mm、字宽3mm；纳税人名称字高4.2mm、字宽根据名称字数确定；纳税人识别号数字为Arial体，数字字高为3.7mm，字宽1.3mm.二、发票专用章启用时间发票专用章自2011年2月1日起启用。旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。本公告发布之前印制的套印旧式发票专用章的发票，可继续使用。国家税务总局二O一一年一月二十一日,一、国家发票管理办法,发票专用章尺寸规定：一、形状为椭圆形，尺寸为4030（mm）；二、边宽1mm；三、中间为税号，18位阿拉伯数字字高3.7mm，字宽1.3mm，18位阿拉伯数字总宽度26mm（字体为Arial）；四、税号上方环排中文文字高为4.2mm，环排角度（夹角）210-260度，字与边线内侧的距离0.5mm（字体为仿宋体）；五、税号下横排“发票专用章”文字字高4.6mm，字宽3mm，延章中心线到下横排字顶端距离4.2mm（字体为仿宋体）；六、发票专用章下横排号码字高2.2mm，字宽1.7mm，延章中心线到下横排号码顶端距离10mm（字体为Arial），不需编号时可省去此横排号码：,一、国家发票管理办法,代开发票须加盖收款方专用发票章吗？国家税务总局关于印发税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）的通知（国税发2004153号）第十一条规定：增值税纳税人应在代开专用发票的备注栏上，加盖本单位的财务专用章或发票专用章。,一、国家发票管理办法,关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知（国税函20041024号）规定：代开普通发票应指定专人负责，一般应使用计算机开具，并确保开票记录完整、准确、可靠存储，不可更改；暂无条件使用计算机开具的，也可手工填开。无论使用计算机开具还是手工填开，均须加盖税务机关代开发票专用章，否则无效。关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知（国税发200667号）规定：开具货运发票时应在发票联左下角加盖财务印章或发票专用章或代开发票专用章。现我公司财务规定：取得代开发票时，收款方如是单位，应加盖收款方发票专用章，收款方如是个人，应加盖个人签章。,一、国家发票管理办法,3、第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。第二十一条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十三条国家推广使用网络发票管理系统开具发票，具体管理办法由国务院税务主管部门制定。,一、国家发票管理办法,实施细则第二十六条填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。实施细则第二十八条单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。,一、国家发票管理办法,第四十一条违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。,一、国家发票管理办法,新二十二条新增：任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：“（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；“（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；“（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”新办法增加“虚开发票”的行为界定。新规定更为严格。明确“介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”也属于虚开。,一、国家发票管理办法,新增第三十七条：违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。,一、国家发票管理办法,建议对取得的发票进行网上信息查询。山西省发票查询办法：地税普通发票：登陆山西省地方税务局官方网站，点击发票查询。国税发票：登陆山西省国家税务局网站“发票真伪查询”栏目，查询和识别发票真伪。其他省份发票查询通过其官方网站进行查询，或查看发票背面，有发票真伪鉴别方法。,一、国家发票管理办法,4、将第二十五条改为第二十四条，修改为：“任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为（列选）：（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；（五）以其他凭证代替发票使用。税务机关应当提供查询发票真伪的便捷渠道。第三十九条：“有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：“（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；“（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。”,一、国家发票管理办法,5、第二十九条开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。第三十三条单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。,一、国家发票管理办法,6、将第四十二条改为第四十四条，修改为：“国务院税务主管部门可以根据有关行业特殊的经营方式和业务需求，会同国务院有关主管部门制定该行业的发票管理办法。“国务院税务主管部门可以根据增值税专用发票管理的特殊需要，制定增值税专用发票的具体管理办法。”现尚未就相关行业出特殊的发票管理办法。对于相关行业出具的大额费用我们认为应该开具正式发票，例：银行收取的大额银承费用。,一、国家发票管理办法,原第四十二条：对国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位的专业发票，经国家税务总局或者国家税务总局省、自治区、直辖市分局批准，可以由国务院有关主管部门或者省、自治区、直辖市人民政府有关主管部门自行管理。原第四十二条解释：第五十七条办法第四十二条“专业发票”是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转帐凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据，国有铁路、民用航空企业和交通部门国有公路、水上运输企业的客票、货票等。上述单位承包、租赁给非国有单位和个人经营或采取国有民营形式所用的专业发票，以及上述单位的其他发票均应套印全国统一发票监制章，由税务机关统一管理。,内容提要,一、国家发票管理办法相关规定二、全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案三、山西省国税关于新版发票过渡政策四、取得、使用发票关注点,二、全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案,2009年09月30日国家税务总局印发全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案的通知。要求：2011年1月1日起，全国统一使用新版普通发票，各地废止的旧版普通发票停止使用。山西省对此有过渡文件。强化税源：税务主管部门思路“以票控税”是税收征管工作的重要内容，其主要作用就是控制税源、稳固税基。要发挥“以票控税”的作用，必须管好普通发票。我们必须要了解税务部门的思路，增强“免疫”了解新版发票的特点等。,二、全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案,关注点：1、票种设置按照发票的填开方式，将发票简并为通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票三大类。发票名称为“省税务局通用机打发票”、“省税务局通用手工发票”、“省税务局通用定额发票”。2、通用机打发票分为平推式发票和卷式发票。,二、全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案,3、通用手工发票手工发票分为千元版和百元版2种，基本联次为三联，即存根联、发票联、记账联。如果你看到万元版的手工发票，可以判断其为假票。4、定额发票按人民币等值以元为单位，划分为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元，共7种面额，如果你看到贰佰元、伍佰元的定额发票，可以判断其为假票。,内容提要,一、国家发票管理办法相关规定二、全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案三、山西省国税关于新版发票过渡政策四、取得、使用发票关注点,三、山西省国税关于新版发票过渡政策,一、山西省国家税务局关于普通发票换版的公告（山西省国家税务局公告2010年第4号）关注以下事项：1、新版普通发票将于2011年1月1日启用。2011年1月1日至3月31日为新版、旧版普通发票的换版过渡期，过渡期内新旧版普通发票可同时使用。2011年4月1日起，全省统一使用新版普通发票，旧版普通发票一律停止使用。注意取得国税发票时（商品购销、修理修配、加工等），开票日期在2011年4月1日以后的，要取得新版发票。,三、山西省国税关于新版发票过渡政策,2、新版普通发票的票种设置：按填开方式简并为通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票3大类。3、新版通用机打发票分为平推式和卷式两种。新版通用手工发票分为百元版、千元版共2种版式。新版通用定额发票按人民币等值以元为单位，划分为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元，共7种面额。（同国家政策）,三、山西省国税关于新版发票过渡政策,通用机打发票适用于经营额较大，或通过计算机实施企业管理的纳税人；通用手工发票适用为不在税控收款机推行范围内，又不适合使用机具开票的纳税人；通用定额发票适用于不在税控收款机推行范围内，开票量及开票金额较小，或者不适合使用机具开票的纳税人。,三、山西省国税关于新版发票过渡政策,（一）山西省国家税务局通用机打发票：通用机打发票分为平推式发票和卷式发票两类。1平推式发票是指按平张连续方式装订的发票。平推式发票按规格分为：210mm297mm（出口专用）；210mm139.7mm；190mm101.6mm共3种规格，票面为镂空设计。基本联次为三联，即存根联、发票联、记账联。（式样见下图）,三、山西省国税关于新版发票过渡政策,三、山西省国税关于新版发票过渡政策,2卷式发票是指按卷筒式方法进行分装的发票。卷式发票的规格为：宽度分别为57mm、76mm、82mm三种；长度为127mm。即为以下三种规格：57mm127mm，76mm127mm，82mm127mm。基本联次为一联，即“发票联”，也可为两联，即第一联为“发票联”，第二联为“存根联”，每卷100份。（式样见下图）,三、山西省国税关于新版发票过渡政策,三、山西省国税关于新版发票过渡政策,（二）山西省国家税务局通用手工发票通用手工发票分为千元版和百元版两种面额，规格为190mm105mm。基本联次为三联，即存根联、发票联、记账联。（式样见下图）若取得万元版通用手工发票，不用考证，定为假票。,三、山西省国税关于新版发票过渡政策,三、山西省国税关于新版发票过渡政策,（三）山西省国家税务局通用定额发票通用定额发票分为有奖定额发票和无奖定额发票两类，按人民币等值以元为单位，划分为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元，共7种面额。无奖定额发票规格为175mm77mm，联次为并列二联,即存根联和发票联。有奖发票规格为213mm77mm，联次为并列三联，即存根联、发票联、兑奖联。（式样见下图）若取得单张面值100元以上的定额发票，不用考证，定为假票。,三、山西省国税关于新版发票过渡政策,通用定额发票票样（无奖）,三、山西省国税关于新版发票过渡政策,通用定额发票票样（有奖）,三、山西省国税关于新版发票过渡政策,此次普通发票换版后，除总局保留的“机动车销售统一发票”和“二手车销售统一发票”分类代码保持原代码不变外，其他普通发票种类代码按照新的普通发票分类代码编制规则设置。具体规则如下：我省普通发票分类代码统一设置为12位阿拉伯数字。第1位为国家税务局，1为国家税务局。第2、3、4、5位为地区代码(地、市级)，以全国行政区域统一代码为准，省局为1400。,三、山西省国税关于新版发票过渡政策,第6、7位为年份代码，10代表2010年，随印制年份变化；第8位为票种代码：1代表通用机打发票、2代表机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、3代表通用手工发票、4代表通用定额发票、5代表企业冠名发票、6代表其他发票。第9位为批次代码，第一批用“1”表示，第二批用“2”表示。同种发票在一个年度内发票号码按照印制顺序从00000001开始编排。如发票号码资源使用完毕，应增加新的批次代码，并重新编制发票号码。,三、山西省国税关于新版发票过渡政策,第10位为规格或面额代码，分别为：平推式机打发票：1代表210mm297mm、2代表241mm177（机动车发票）和241mm178mm（二手车发票）、3代表210mm139.7mm、4代表190mm101.6mm；卷式机打发票：5代表57mm、6代表76mm、7代表82mm。手工发票：1代表百元、2代表千元。定额发票：1代表壹元、2代表贰元、3代表伍元、4代表拾元、5代表贰拾元、6代表伍拾元、7代表壹佰元。第11、12位暂定为顺序代码，在同类发票分类代码下根据联次、冠名发票种类等顺序排序，起始为01，以此类推。,三、山西省国税关于新版发票过渡政策,3、通用手工发票，3、发票批次（不重要），2、手工发票代表的是千元版。,山西省国家税务局#,山西省国家税务局山西省国家税务局山西省国家税务局,三、山西省国税关于新版发票过渡政策,机打发票防伪鉴别方法,三、山西省国税关于新版发票过渡政策,手工发票防伪鉴别方法,三、山西省国税关于新版发票过渡政策,通用定额发票（无奖）防伪说明,内容提要,一、国家发票管理办法相关规定二、全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案三、山西省国税关于新版发票过渡政策四、取得、使用发票关注点,四、取得、使用发票关注点,山西省国家税务局转发关于印发企业所得税税前扣除凭据管理办法的通知第三条纳税人申报扣除项目未提供本办法规定的有效凭据的，不得在税前扣除。法律、法规另有规定的除外。第四条申报扣除成本的有效凭据。企业入库购进货物的成本，其凭据为购货发票、运费发票、装卸费发票、劳务费发票、农产品收购发票等。生产企业归集生产成本，其凭据有材料的领料单、结转出库材料成本计算分配表、耗用自制半成品的出库单及结转出库半产品成本计算表、人工费用分配表、制造费用分配表等。,四、取得、使用发票关注点,第五条申报扣除费用的有效凭据。扣除管理费用、销售费用、财务费用的凭据有：对外支出项目要以发票、收据（行政规费、上缴管理费、工会经费拨缴款等）、利息结算单等为有效凭据。本单位内部归集费用要以工资分配表、提取福职工福利费教育经费工会经费分配表、折旧费用计算分配表、低值易耗品摊销计算分配表、费用分摊表、领用物品成本计算表、存货损耗盘点表、税务机关批准文件等为有效凭据。第六条申报扣除税金的有效凭据。申报扣除税金以指各种完税证明、缴款书、印花税票、扣（收）税凭据以及其他完税证明。,四、取得、使用发票关注点,第七条申报扣除损失的有效凭据。纳税人的申报扣除财产损失，以资产损失盘点资料、特定事项的企业内部证据、具有法律效力的外部证据、具有资质的中介机构的经济鉴证证明和税务机关批准税前扣除的文件或核准税前扣除通知书为有效凭据。财产损失扣除另有新文件规定。（企业资产损失所得税税前扣除管理办法）自2011年1月1日起施行。,四、取得、使用发票关注点,第八条税务机关对纳税人应取得而未取得发票行为，应同时按发票管理办法的规定予以处罚。第九条对纳税人购进货物或劳务，应取得而未取得发票行为，主管税务机关要发起协查，由销售方主管税务机关调查，销售方是否存在偷逃税款行为。,四、取得、使用发票关注点,1、开票日期：填写日期关注是否为新版发票（国税2011.4.1，地税2012.1.1）。2、客户名称：是否为要报销单位的全称。3、溜一下发票代码：看一下前八位，和第10位是否与发票的性质相符。溜一下发票号码：一般情况下连号发票（25份等）为一家公司所领取开具。,四、取得、使用发票关注点,在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。（国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知国税发200880号）,四、取得、使用发票关注点,4、发票是否盖的是发票专用章，印迹是否清楚（2012年1月1日起启用新式发票专用章）。5、项目内容：是否为具体项目。如果为“详见附件”，后须附有税务主管部门监制的盖有对方发票专用章的附件明细。,四、取得、使用发票关注点,6、应注意，发票要一次全部填开，不能出现二次填写发票，如“日期、客户名称”等二次填写。此类发票亦不能使用。7、发票大、小写金额相符。8、发票要网上核实发票真伪。是否取得万元版以上的通用手工发票、壹佰元以上的定额发票，注意此类发票应为假票。,内部发票举例,四、取得、使用发票关注点,9、填定的报销单与后贴的发票内容一致。否则可能导致税务部门对此事项的真实客观性提出质疑。例：报销单填写到西安出差事项，后附住宿、交通等发票为太原某酒店开具住宿的发票、到北京的飞机票。例：报销单填写到西安出差事项，后附发票即有飞机票，又有客车票、还有高速公路通行费收据等。两个人出差一天，后附同一天不同的宾馆开具的住宿发票等。,四、取得、使用发票关注点,10、报销差旅费、会议费证明材料：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。,四、取得、使用发票关注点,会议费一般是指公司开会所生的如场地租赁费、资料费等，对会议费应该列支的项目税务并没有明确规定。税务要求企业提供相关会议资料一般有参会