增值税专用发票培训.ppt

2020/6/10,1,北海2008,2020/6/10,2,第一章总则,第二章专用发票的印制,第三章专用发票的管理,第四章专用发票的使用,第五章专用发票的检查,第六章罚则,第七章附则,总目录,第八章防伪识伪,2020/6/10,3,制定办法的主要依据,适用范围,专用发票的定义及功能,内容确定权限,发票代码,第一章总则,2020/6/10,4,修改说明,专用发票的印制、防伪专用品的生产,专用发票的联次,专用发票印制计划的制定、上报,第二章专用发票的印制,2020/6/10,5,修改说明,内部领发及仓储管理,最高限额和发票领购簿管理,第三章专用发票的管理,2020/6/10,6,修改说明,对纳税人提出的管理要求,代开专用发票,报税,一般纳税人注销,认证处理,网上认证,第四章专用发票的使用,作废和红字发票开具,2020/6/10,7,修改说明,修改原因,第五章专用发票的检查,2020/6/10,8,修改说明,罚则,第六章罚则,2020/6/10,9,专用发票的防伪方法,专用发票的识伪方法,第八章防伪识伪,2020/6/10,10,第一章总则,第一章总则共6条，主要讲了制定办法的依据、适用范围，专用发票的定义，专用发票的版式、联次、内容及使用范围的确定权限，专用发票的管理权限，违反举报、奖励等。,2020/6/10,11,第一章总则,办法制定的主要依据：征管法及其实施细则、发票管理办法及其实施细则和国家税务总局关于专用发票管理的有关规定。具体见第1条。,2020/6/10,12,第一章总则,专用发票的定义及功能。第3条规定：专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。,2020/6/10,13,第一章总则,专用发票的定义及功能。总局规定对专用发票定义进行了修改，修改后的定义更加规范，内涵仍是专用发票的两个主要功能：商事凭证和抵扣凭证。,2020/6/10,14,第一章总则,适用范围：广西区境内第2条规定：在广西壮族自治区境内领购、开具、取得和保管专用发票的单位和个人，必须遵守本办法。,2020/6/10,15,第一章总则,内容确定权限：专用发票的版式、联次、内容及使用范围由总局确定，其他国税机关无权改变（具体见第5条）。,2020/6/10,16,第一章总则,发票代码说明。发票代码主要是由地区、年度、批次及联次等内容构成，例如：发票代码为4500072140的含义如下：,2020/6/10,17,第一章总则,发票版式说明。,4500,第14位代表省份,07,第5、6位代表年度，07为2007年度，98为1998年度,2,第7位代表印刷批次，1为第1次印刷，2为第2次印制,1,第8位代表语言，1为中文版，2为中英文版,4500,07,2,1,4,第9位代表联次，4为三联（总局将原来的存根取消后，代码的联次没有调整。）,0,第10位代表票种，0为电脑版，1为万元版，2为十万元版。,4,0,2020/6/10,18,第二章专用发票的印制,本章共3条，主要是对专用发票的印制、防伪专用品的生产、专用发票基本联次确定，印制计划的制定、上报作了具体的规定。,2020/6/10,19,第二章专用发票的印制,新办法修改说明基本联次由四联改为三联，取消了存根。并说明了具体基本联次的作用，其它联次由纳税人确定。,2020/6/10,20,第二章专用发票的印制,具体规定专用发票的印制、防伪专用品的生产第七、八条规定：由总局、印钞公司指定的企业印制、生产，其他单位生产都是不合法的。,2020/6/10,21,第二章专用发票的印制,专用发票的联次第7条规定。专用发票的基本联次（三联）依次为：抵扣联、发票联、记帐联作了规定。,2020/6/10,22,第二章专用发票的印制,专用发票的联次发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；,2020/6/10,23,第二章专用发票的印制,专用发票的联次抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；,2020/6/10,24,第二章专用发票的印制,专用发票的联次记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次由一般纳税人自行确定。,2020/6/10,25,第二章专用发票的印制,专用发票印制计划的制定、上报第9条规定：印制计划每年安排两次，即县级分别于3月20日前、8月20日前制定、上报下半年及次年上半年计划；市局于4月5日前、9月5日前制定、上报下半年及次年上半年计划。,2020/6/10,26,第三章专用发票的管理,本章共13条，主要对专用发票内部领、发、运输、仓储、管理以及向企业发放办理程序等内容作了明确的规定。,2020/6/10,27,第三章专用发票的管理,一、修改说明前面两章对原办法的修改不多，本章开始及以后面的章节修改较多，修改的的主要原因：,2020/6/10,28,第三章专用发票的管理,一、修改说明一是原办法制定时，还使用部分手工版专用发票，发售及管理手工操作管理较多，现在那些内容已经过时；,2020/6/10,29,第三章专用发票的管理,一、修改说明二是总局出台了新的使用规定，很多内容已发生了变化；三是办税服务厅的建议和完善，以及办税服务对我们的管理提出了更新的要求；,2020/6/10,30,第三章专用发票的管理,一、修改说明四是专用发票已全部纳入了金税工程管理，监控管理更到位，信息化管理大大加强，管理漏洞大大减少。主要修改内容如下：,2020/6/10,31,第三章专用发票的管理,主要修改内容将原办法第10条市局、县级局验收入库的管理要求进行了统一；取消了第六款、第七款验收入库单及调拨单。改变了原手工管理的要求，按目前征管系统的要求进行出入库管理。,2020/6/10,32,第三章专用发票的管理,主要修改内容将原办法第11条专用发票的“调拨”程序改为“请领”程序，取消了请领员证和调拨单，统一使用发票出库单，简化请领程序和手续。,2020/6/10,33,第三章专用发票的管理,主要修改内容办法第12条对区局、市、区（县）局的发票盘存管理制度进行了统一，改变了按不级别单位要求不同的情况。,2020/6/10,34,第三章专用发票的管理,主要修改内容将原办法第13条专用发票销毁的范围由6项改为3项，取消了手工版发票的销毁内容；取消了第二款第3项手工整本未使用的销毁内容。,2020/6/10,35,第三章专用发票的管理,主要修改内容对原办法第14条第2款中存储安全管理中发票发售网点的安全要求，按现行办税服务厅的管理要求，由原来6项改为3项。以适应当前办税大厅的管理需要。,2020/6/10,36,第三章专用发票的管理,主要修改内容对原办法第15条运输安全管理中远途运输大宗专用发票硬性由公安武警联系内容进行了修改，使各级国税机关更易于执行。,2020/6/10,37,第三章专用发票的管理,主要修改内容对原办法第16条发票领购簿管理中纳税人申请报送资料、办理程序进行了简化，取消了第4、5、6款，结合当前各系统的运行，达到了简化了办事程序、提高效率的目的。将发票领购簿核发纳入行政许可范围。,2020/6/10,38,第三章专用发票的管理,主要修改内容按总局新使用规定的规定，增加了新办法第17条限量供应制度、第18条开票限额管理、第19条初始发行等相关内容。加强了限量供应和最高开票限额管理；并对企业发行信息进行了细化。,2020/6/10,39,第三章专用发票的管理,主要修改内容第20条专用发票的发售。取消了原办法第17条中验旧、供新制度，以及第3款“盖章出门”、第4款银行帐号管理、第五款专用发票帐簿登记等内容。简化了纳税人申请领购提交的资料和内部办事程序，将供应量增加单列为本办法第17条限量供应制度。发售登记管理统一在征管系统中生成。,2020/6/10,40,第三章专用发票的管理,主要修改内容取消了原办法第18条专用发票的注销规定。第21条将原办法第19条企业发生丢失、被盗专用发票和专用设备等内容进行了规范。取消了原办法第20条专用发票收发存统计上报、第22条专用发票票款结算、第23条票款管理、第24条工本费使用管理等内容。,2020/6/10,41,第三章专用发票的管理,二、专用发票的管理（一）内部领发及仓储管理（第1015条）发放与请领第11条规定：一是执行领发制度，按季领取，特殊情况上报区局批准可以请领。制定这一条主要是要求管理的规范性。同时，使管理人员工作有计划、合理安排工作，保证发票供应顺畅、及时。各市也应该建立领发制度，形成统一、规范管理，促使管理上更高的层次；二是规定了请领人员的稳定，确保发票的安全；三是跨区域的发票调拨由上级局组织进行，即将发票电子信息必须退回上级局，再由上级局重新发放。,2020/6/10,42,第三章专用发票的管理,（一）内部领发及仓储管理运输第15条规定：运输时必须配备运输专用车辆，配备安全保卫人员和通讯工作，对远途运送大宗专用发票可以与公安、武警联系，确保安全。,2020/6/10,43,第三章专用发票的管理,（一）内部领发及仓储管理库存管理库存管理包括：仓库日常安全、发票出入库管理、盘存制度等内容。办法中第10、12、14条对库存管理作了具体的规定。,2020/6/10,44,第三章专用发票的管理,（一）内部领发及仓储管理库存管理（1）仓库及发售点的安全要求第14条规定：一是对仓库的固定设施的规定。这部分各地执行基本上没有问题，都可以做到；二是制度的落实问题，如发售网点未售发票，下班前必须放入仓库保管。非库管人员出入登记制度、节假日安全检查制度、值班制度等，在一些基层单位未引起足够的重视，没有执行到位，这也是最容易出问题的地方。,2020/6/10,45,第三章专用发票的管理,（一）内部领发及仓储管理库存管理（2）验收入库第10条规定：验收入库时，必须由双人负责，根据上级局发票出库单与实物、电子信息核对，填写发票入库单。对有质量问题的，封存、上报。,2020/6/10,46,第三章专用发票的管理,（一）内部领发及仓储管理库存管理（3）盘存管理第12条规定：一是定期盘存，即按月、按季盘存、年终联合盘存；二是对下级不定期进行盘点检查；三是对岗位调动的盘点移交。年终盘存和移交盘点都必须由流转税、监察、票证人员联合参与。,2020/6/10,47,第三章专用发票的管理,（一）内部领发及仓储管理专用发票销毁第十三条规定：（1）销毁的范围：印制质量问题、换版作废、其他情形，对企业作废未用部分，要求企业直接作废，不在销毁范围。（2）销毁的要求：主要是销毁过程中的安全问题。如双人负责、运输以及整个过程的安全。（3）销毁权限：专用发票的销毁由自治区国税局统一组织。,2020/6/10,48,第三章专用发票的管理,（二）最高限额和发票领购簿管理（第1622条）企业办理事项（据第16条、第18条规定整理）（1）资格办理条件：一是必须取得一般纳税人资格；二是企业开票人员参加防伪税控系统上岗培训并取得增值税防伪税控系统操作资格证；三是没违反税收法律、法规规定的行为。,2020/6/10,49,第三章专用发票的管理,（二）最高限额和发票领购簿管理企业办理事项（2）申请办理许可：一是取得发票领购资格许可，即领取发票领购簿；二是取得最高开票限额许可。,2020/6/10,50,第三章专用发票的管理,（二）最高限额和发票领购簿管理企业办理事项（3）办理程序：第一，凭税务登记证副本、发票管理人员身份证、增值税防伪税控系统操作资格证，到主管税务机关填写税务行政许可申请表，申请办理发票领导购簿和最高开票限额行政许可。第二，购买防伪税控系统通用设备和专用设备，凭最高开票限额准予税务行政许可决定书和发票领购簿到主管税务机关大厅办理开票子系统初始发行。第三，凭发票领购簿、IC卡和经办人身份证到主税务机关领取专用发票。,2020/6/10,51,第三章专用发票的管理,（二）最高限额和发票领购簿管理内部办理事项（1）业务权限：发票领购簿、最高开票限额许可办理权限：由县级局综合业务部门负责办理；超量供应发票权限：由区、县级局局长批准；发票发售权限：由办税服务厅负责。（不能委托其他单位或临时人员负责）；发票价格定价权限：按国家发改委商国家税务总局定价。,2020/6/10,52,第三章专用发票的管理,（二）最高限额和发票领购簿管理内部办理事项（2）发票领购簿、最高开票限额许可办理：办理业务流程：资料审核实地调查核实写出调查报告符合条件填写调查意见提交股长审批提交分管领导批准发放发票领购簿和准予税务行政许可决定书,2020/6/10,53,第三章专用发票的管理,（二）最高限额和发票领购簿管理内部办理事项（2）发票领购簿、最高开票限额许可办理：审核调查内容：一是审核企业报送的资料是否齐全、是否符合要求；二是实地调查。企业报送是资料与实地调查的结果是否一致；生产经营能力、经营资金、人员是否符合要求；与企业申请的开票数量、销售金额是否相匹配。三是企业申请的最高开票限额，与企业的生产销售是否匹配，单笔合同货物或单位产品（商品）的价格是否符合限额范围等。,2020/6/10,54,第三章专用发票的管理,（二）最高限额和发票领购簿管理限量供应管理（1）常规供应量第17条规定：每次供应量一般为半个月使用量，特殊情况需要增加的需经县（区）级国税局局长批准，但最多不超过一个半月用量。供应量较小的可按一个月用量供应，即限额为万元、供应量在15分以下的，或者限额为千元、供应量在25份以下的。,2020/6/10,55,第三章专用发票的管理,（二）最高限额和发票领购簿管理限量供应管理（2）特殊规定国税发明电200437号第三条第1、2款规定：小型商贸企业最高开票限额不得超过万元，每次限购量最多为25份；商贸零售企业和大中型商贸企业最高开票限额按现行规定审批，每次限购量最多为25份。国税发明电200462号第九条规定：辅导期管理的一般纳税人最高开票限额原则上不得超过一万元，如果开票限额确实不能满足实际经营需要的，可根据纳税人实际经营需要，按现行规定审批最高开票限额和数量。,2020/6/10,56,第三章专用发票的管理,（二）最高限额和发票领购簿管理限量供应管理（3）防伪税控系统初始发行第19条规定：审核企业的发票领购簿和准予税务行政许可决定书以及购票人员身份证等资料是否齐全，符合条件的，进行初始发行，并交纳税人安装系统。企业名称、开票限额、购票限量、购票人员姓名密码、开票机数量、其他信息发生变化。应变更发行，税务登记号发生变化注销发行。,2020/6/10,57,第三章专用发票的管理,（二）最高限额和发票领购簿管理限量供应管理（4）发票发售业务流程：第一，检查企业提交的发票领购簿、IC卡和购票人员身份证，是否齐全、符合要求。第二，在系统发售发票（征管系统和防伪税控系统）、打印发票领购簿、检查发票实物与登记的发票信息及电子发票信息是否一致。第三，核实无误后交纳税人审核。,2020/6/10,58,第三章专用发票的管理,（二）最高限额和发票领购簿管理丢失、被盗专用发票或防伪税控系统设备处理业务办理流程：第一，企业向公安机关报案，向主管国税机关书面报告；第二，丢失专用发票的，刊登中国税务报；第三，县级国税机关对丢失、被盗情况进行核实，将丢失专用发票的代码、号码录入防伪税控发票发售子系统的快速反应系统；第四，根据核实的情况，按规定予以处罚。第五，在系统及发票领购簿中核销。,2020/6/10,59,第四章专用发票的使用,第四章共28条，主要是对纳税人的发票管理、开具、取得、认证、报税，以及税务机关代开发票进行了具体规定。,2020/6/10,60,第四章专用发票的使用,一、修改说明本章的变化最大，主要是由于电子信息技术的发展及精细化管理的要求，新办法增加了较多具体的可操作性的内容，更有利于我们的贯彻执行。,2020/6/10,61,第四章专用发票的使用,一、修改说明增加的内容第23条防伪税控系统的使用；第35条专用发票的作废；第3639条申请单、通知单及其要求；第41、42条报税处理；第43条一般纳税人注销；第44条专用发票缴销处理；第4549条认证及认证结果处理等内容。,2020/6/10,62,第四章专用发票的使用,一、修改说明增加的内容增加原因：金税工程推广和信息化建设的完善，对专用发票信息化和精细化管理提出了新的要求，对日常管理工作中提出的问题进行了完善。,2020/6/10,63,第四章专用发票的使用,一、修改说明取消内容取消了原办法专用发票管理中：第26条的代管；第30条的代管监开；第31条的开具要求；第38条不得抵扣条款；第41条非税控计算机开具发票；第44条价外费用开票规定；第45、46条专用发票填开和盖章；第47条非税控发票印制；第48、49条管理要求等。,2020/6/10,64,第四章专用发票的使用,一、修改说明取消内容取消原因：由于手工版和非税控系统电脑版专用发票的取消；防伪税控系统的全面推广；部分内容已过时。,2020/6/10,65,第四章专用发票的使用,一、修改说明修改内容对原办法部分内容进行了修改，并对原办法中部分条款进行了整合修改和规范，使新办法更容易在日常管理过程中执行。,2020/6/10,66,第四章专用发票的使用,二、专用发票的使用（一）对纳税人提出的管理要求（第23、24、28、31条对纳税人使用专用发票作了具体规定）,2020/6/10,67,第四章专用发票的使用,（一）对纳税人提出的管理要求纳税人开具专用发票必须使用防伪税控系统。第23条规定：一般纳税人应通过防伪税控系统使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。,2020/6/10,68,第四章专用发票的使用,（一）对纳税人提出的管理要求纳税人开具专用发票必须使用防伪税控系统。第23条规定：专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。,2020/6/10,69,第四章专用发票的使用,（一）对纳税人提出的管理要求专用发票保管要求。第24条规定：一般纳税人必须配备防盗报警保险柜存放专用发票，并设专人保管。,2020/6/10,70,第四章专用发票的使用,（一）对纳税人提出的管理要求专用发票保管要求。第31条规定，未按规定保管专用发票的四种情形：未设专人保管专用发票和专用设备；未按国税机关要求存放专用发票和专用设备；未将认证相符的专用发票抵扣联、认证结果通知书和认证结果清单装订成册；未经国税机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。,2020/6/10,71,第四章专用发票的使用,（一）对纳税人提出的管理要求限制规定。第28条规定：纳税人不得跨规定使用区域携带、邮寄、运输空白专用发票，禁止携带、邮寄或运输空白专用发票出入境。第34条规定：任何单位和个人不得转借、转让、代开专用发票。,2020/6/10,72,第四章专用发票的使用,（一）对纳税人提出的管理要求不得领购专用发票的规定。第29条规定：一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：（1）会计核算不健全，不能向国税机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额、财务报表及主管国税机关要求提供的其他资料。（2）有税收征管法规定的税收违法行为，拒不接受国税机关处理的。,2020/6/10,73,第四章专用发票的使用,（一）对纳税人提出的管理要求不得领购专用发票的规定。第29条规定：一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：（3）有下列行为之一，经国税机关责令限期改正而仍未改正的：虚开增值税专用发票。私自印制专用发票。向国税机关以外的单位和个人买取专用发票。借用他人专用发票。,2020/6/10,74,第四章专用发票的使用,（一）对纳税人提出的管理要求不得领购专用发票的规定。第29条规定：一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：（3）有下列行为之一，经国税机关责令限期改正而仍未改正的：未按本办法第三十条开具专用发票。未按规定保管专用发票和专用设备。未按规定申请办理防伪税控系统变更发行。未按规定接受国税机关检查。有上列情形的，如已领购专用发票，主管国税机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。,2020/6/10,75,第四章专用发票的使用,（一）对纳税人提出的管理要求不得开具专用发票的销售货物或应税劳务。第25条规定：有下列情形的不得开具专用发票：（1）购买方未提供其增值税一般纳税人资格证明的；（2）销售免税货物的（国家另有规定的除外）；（3）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。,2020/6/10,76,第四章专用发票的使用,（一）对纳税人提出的管理要求特殊开票规定。（1）无偿赠送。第26条规定：将货物无偿赠送给他人，如果受赠者为一般纳税人，可以根据受赠者的要求开具专用发票；,2020/6/10,77,第四章专用发票的使用,（一）对纳税人提出的管理要求特殊开票规定。（2）外出经营。第27条规定：一般纳税人临时到外省、市、县销售货物的，必须向经营地国税机关出示外出经营活动税收管理证明回原地纳税，需要向购货方开具专用发票的，亦回原地补开。对未持外出经营活动税收管理证明的，经营地国税机关按6%或4%的征收率征税。对擅自携票外出，在经营地开具专用发票的，经营地主管国税机关可根据发票管理的有关规定予以处罚并将其携带的专用发票逐联注明“违章使用作废”字样。,2020/6/10,78,第四章专用发票的使用,（一）对纳税人提出的管理要求销售清单的开具。第33条规定：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖财务专用章或者发票专用章。申请代开专用发票的纳税人因货物品目较多需要开具销货清单的，必须通过防伪税控代开系统开具销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖代开机关代开专用发票印章和纳税人财务印章或发票专用章。,2020/6/10,79,第四章专用发票的使用,（一）对纳税人提出的管理要求开具专用发票的要求。第30条规定：专用发票应按下列要求开具：（1）项目齐全，与实际交易相符。（2）字迹清楚，不得压线、错格。（3）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章。（4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。,2020/6/10,80,第四章专用发票的使用,二、专用发票的使用（二）作废和红字发票开具。专用发票的作废。第35条规定：（1）专用发票的作废必须同时具有下列情形：收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月。销售方未抄税（指报税用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文）并且未记账。购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。,2020/6/10,81,第四章专用发票的使用,（二）作废和红字发票开具。专用发票的作废。第35条规定：（2）一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。,2020/6/10,82,第四章专用发票的使用,（二）作废和红字发票开具。专用发票的作废。第35条规定：（3）作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。,2020/6/10,83,第四章专用发票的使用,（二）作废和红字发票开具。专用发票的作废。特殊情况处理：造成专用发票及其他抵扣凭证比对异常的类型：（根据国税发2004119号和国税函2006969号整理）第一类：技术性错误，如录入错误、已申报但漏采集、漏传递、错报为失控或作废发票等；第二类：涉及发票的一般性违规行为，需要进行补税、加收滞纳金和罚款，但不需要立案查处；第三类：涉嫌偷骗税，需要立案查处。,2020/6/10,84,第四章专用发票的使用,（二）作废和红字发票开具。专用发票的作废。特殊情况处理：（1）电子信息已作废、纸质发票未作废或作废联次不全。由于销售方将电子发票作废（包括误作废）而纸质发票已交购方，或作废时联次不全。这种情况由于电子发票已作废，当次月购方企业退回发票联、抵扣联时，在开票子系统中无法开具红字发票冲减销售收入。这种情况处理方法如下：,2020/6/10,85,第四章专用发票的使用,（二）作废和红字发票开具。专用发票的作废。特殊情况处理：（1）电子信息已作废、纸质发票未作废或作废联次不全。由于企业作废发票不齐全，未满足作废发票的条件，属于违规作废。企业当月必须申报纳税，并在帐务上作销售收入处理。在“一窗式”比对时，比对结果为：比对不符的“异常”申报申报金额大于报税金额通过申报。,2020/6/10,86,第四章专用发票的使用,（二）作废和红字发票开具。专用发票的作废。特殊情况处理：（1）电子信息已作废、纸质发票未作废或作废联次不全。如果销售方企业于次月收到退回的发票联、抵扣联，由于企业已于上月申报纳税，因此企业在次月纳税申报中冲减该份发票销售额，在帐务上进行调帐处理。在办理纳税申报时，企业必须将该份发票报主管税务机关备案，并附相关说明。在“一窗式”比对时，比对结果为：比对不符的“异常”申报报税金额大于申报金额通过异常处理岗审核并与上月对比相对应作出异常申报说明通过申报。,2020/6/10,87,第四章专用发票的使用,（二）作废和红字发票开具。专用发票的作废。特殊情况处理：（1）电子信息已作废、纸质发票未作废或作废联次不全。购货方不退回，并作抵扣凭证抵扣进项税额的，增值税审核检查系统自动发起核查，经系统审核检查结果为正常，购方主管税务机关可凭增值税抵扣凭证审核检查回复函及相关证明材料，允许其抵扣增值税进项税额。,2020/6/10,88,第四章专用发票的使用,（二）作废和红字发票开具。专用发票的作废。特殊情况处理：（2）电子信息未作废、纸质发票已作废或作废联次不全。由于防伪税控系统原因无法将电子发票作废，或销方企业需要将发票作废，但纸质发票没有退回。这种情况的处理方法如下：,2020/6/10,89,第四章专用发票的使用,（二）作废和红字发票开具。专用发票的作废。特殊情况处理：（2）电子信息未作废、纸质发票已作废或作废联次不全。销售方企业必须按正常发票办理申报纳税、帐务处理。当纸质发票退回齐全后，由销售方向主管税务机关填写申请单，由销售方主管税务机关出具红字通知单，销售方企业按通知单内容开具红字发票。如果购方企业无法退回需要作废的发票，并申请认证、抵扣了进项税额，按正常发票进行处理；如果未按正常票抵扣进项税额，红字通知单由购方主管税务机关出具。,2020/6/10,90,第四章专用发票的使用,（二）作废和红字发票开具。红字发票开具。开具红字发票条件：开具专用发票后，发生销货退回、销售折让或开票有误。开具依据：凭开具红字增值税专用发票通知单（简称：通知单）。通知单的出具：由购方（或销方）企业根据不同情况向所属主管税务机关填报开具红字增值税专用申请单（以下简称：申请单），主管税务机关根据核实情况出具。,2020/6/10,91,第四章专用发票的使用,（二）作废和红字发票开具。红字发票开具。通知单的出具：（1）购方主管税务机关出具的情形第一种：一般纳税人取得专用发票经国税机关认证后，发生销货退回、开票有误或专用发票抵扣联和发票联均无法认证等情形但又不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，由购买方填报申请单，经主管国税机关审核后出具通知单。,2020/6/10,92,第四章专用发票的使用,（二）作废和红字发票开具。红字发票开具。通知单的出具：（1）购方主管税务机关出具的情形第一种：这种情况出具通知单的前提条件是经认证，包括认证时认证结果为“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”,2020/6/10,93,第四章专用发票的使用,（二）作废和红字发票开具。红字发票开具。通知单的出具：（1）购方主管税务机关出具的情形第一种：填写要求：经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报申请单时不填写相对应的蓝字专用发票信息。因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，或者经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报申请单时应填写相对应的蓝字专用发票信息。,2020/6/10,94,第四章专用发票的使用,（二）作废和红字发票开具。红字发票开具。通知单的出具：（1）购方主管税务机关出具的情形第二种：购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，主管国税机关审核后出具通知单。,2020/6/10,95,第四章专用发票的使用,（二）作废和红字发票开具。红字发票开具。通知单的出具：（1）购方主管税务机关出具的情形第二种：前提条件：这种情况可以未经认证，但必须调查核实所购货物不属于增值税扣税范围。填写要求：在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息。,2020/6/10,96,第四章专用发票的使用,（二）作废和红字发票开具。红字发票开具。通知单的出具：（2）销售方主管税务机关出具的情形因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管国税机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管国税机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。,2020/6/10,97,第四章专用发票的使用,（二）作废和红字发票开具。红字发票开具。通知单的出具：（2）销售方主管税务机关出具的情形因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管国税机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管国税机关审核确认后出具通知单。,2020/6/10,98,第四章专用发票的使用,（二）作废和红字发票开具。红字发票开具。通知单的出具：（2）销售方主管税务机关出具的情形发生销货退回或销售折让的，除按上述的规定处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记帐凭证复印件报送主管国税机关备案。,2020/6/10,99,第四章专用发票的使用,（二）作废和红字发票开具。申请单、通知单规定。第37、39条规定：（1）申请单一式两联，必须加盖企业财务专用章，作为通知单的附件；一联由申请企业留存，一联交主管国税机关；（2）通知单一式三联，必须加盖主管国税机关的印章，第一联购方主管国税机关留存，第二联交销售方留存，第三联交购方留存；（3）申请单、通知单、红字发票三者要一一对应。,2020/6/10,100,第四章专用发票的使用,（二）作废和红字发票开具。申请单、通知单规定。第37、39条规定：（4）通知单要按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。（5）申请单的审核办理由税收管理员负责，通知单的出具税源管理部门指定专人负责。,2020/6/10,101,第四章专用发票的使用,（二）作废和红字发票开具。帐务处理。第38条规定：购买方必须暂依通知单所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的通知单一并作为记账凭证。,2020/6/10,102,第四章专用发票的使用,（二）作废和红字发票开具。帐务处理。第38条规定：属于下列情形的不作进项税额转出：（1）因发票联、抵扣联无法认证。（2）认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符。（3）所购货物不属于增值税扣税项目范围（取得的专用发票未经认证的）。,2020/6/10,103,第四章专用发票的使用,二、专用发票的使用（三）代开专用发票（第40条）。1、代开条件：（1）辖区内小规模纳税人凭税务登记证向主管税务机关申请；（2）小规模纳税人发生增值税应税行为时申请。,2020/6/10,104,第四章专用发票的使用,（三）代开专用发票2、代开流程：第一步：纳税人填写代开增值税专用发票缴纳税款申报单（以下简称：申报单）第二步：按申报单上注明需要开具专用发票的税额，申报缴纳税款和缴纳专用发票工本费；第三步：凭申报单、税务登记证副本、税收完税凭证到代开岗位申请代开；第四步：纳税人在代开专用发票备注栏上加盖纳税人财务专用章或发票专用章。,2020/6/10,105,第四章专用发票的使用,（三）代开专用发票3、代开红字专用发票办理：税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关。,2020/6/10,106,第四章专用发票的使用,二、专用发票的使用（四）报税。1、一般纳税人开具专用发票在申报期内，持IC卡、或IC卡和软盘到主管国税机关大厅内办理报税；,2020/6/10,107,第四章专用发票的使用,（四）报税2、因IC卡、软盘或硬盘损坏、更换金税卡不能正常报税的处理：（1）IC卡、软盘问题：可以更换IC卡、软盘后，重新报税；（2）硬盘损坏或更换金税卡：可以采取记帐联认证补录方式报税。,2020/6/10,108,第四章专用发票的使用,二、专用发票的使用（五）一般纳税人注销。第43、44条规定：1、一般纳税人注销时，应将库存未用的空白专用发票在防伪开票子系统中全部作废，在纸质空白专用发票监制章处按“V”字剪角作废，并作注销报税处理；在开票系统中未作废的，在注销报税前，将空白未作废发票作“空白作废”补录，然后注销报税；,2020/6/10,109,第四章专用发票的使用,二、专用发票的使用（五）一般纳税人注销。第43、44条规定：2、持发票领购簿、空白专用发票到主管国税机关大厅发票发售窗口办理缴销手续，窗口人员审核其空白纸质专用发票已剪角作废，在征管系统中缴销，并将空白发票退还纳税人；,2020/6/10,110,第四章专用发票的使用,二、专用发票的使用（五）一般纳税人注销。第43、44条规定：3、防伪税控开票系统专用设备（金税卡、IC卡、读卡器）由国税机关大厅收缴后，交综合业务股封存，定期上缴市局流转税管理部门。,2020/6/10,111,第四章专用发票的使用,二、专用发票的使用（六）认证处理（第4549条规定）。1、认证结果有下列6种：（1）认证相符：是指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致；（2）认证不符：认证结果为开票日期、发票代码、发票号码、双方纳税人识别号、开票金额、税额七要素在专用发票所列密文解译后与明文不一致；（3）无法认证：指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果；,2020/6/10,112,第四章专用发票的使用,二、专用发票的使用（六）认证处理（第4549条规定）。1、认证结果有下列6种：（4）重复认证：指已经认证相符的同一张专用发票再次认证；（5）密文有误：密文有误是指专用发票所列密文无法解译；（6）失控专用发票：指认证时或认证后的专用发票已被登记为失控专用发票。,2020/6/10,113,第四章专用发票的使用,二、专用发票的使用（六）认证处理（第4549条规定）。2、不得作为抵扣凭证的专用发票：（1）认证结果为：无法认证、重复认证、密文有误、认证不符、失控专用发票；（2）属于虚开发票的；（3）其他未按规定开具发票的。,2020/6/10,114,第四章专用发票的使用,二、专用发票的使用（六）认证处理（第4549条规定）。3、认证结果的处理：（1）认证相符：交纳税人作为抵扣凭证。,2020/6/10,115,第四章专用发票的使用,二、专用发票的使用（六）认证处理（第4549条规定）。3、认证结果的处理：（2）退回销方重开：认证结果属于无法认证，认证不符中纳税人识别号、专用发票代码、号码认证不符的退回销方重开；注意：如果退回销方不符合作废条件的（即已不是开票日期的当月，超过90天期限不在此列），购方纳税人应按无法认证，纳税人识别号、专用发票代码、号码认证不符的发票填报申请单，由购方主管税务机关负责开具红字通知单。,2020/6/10,116,第四章专用发票的使用,二、专用发票的使用（六）认证处理（第4549条规定）。3、认证结果的处理：（3）扣留原件。认证结果属于重复认证、密文有误、认证不符（不含纳税人识别号、专用发票代码、号码认证不符）、列为失控专用发票的，扣留专用发票原件，并移交稽查查实。,2020/6/10,117,第四章专用发票的使用,二、专用发票的使用（六）认证处理（第4549条规定）。4、特殊情况认证：（1）丢失前已认证（抵扣联和发票联均丢失）：购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管国税机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管国税机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；,2020/6/10,118,第四章专用发票的使用,二、专用发票的使用（六）认证处理（第4549条规定）。4、特殊情况认证：（2）丢失前未认证（抵扣联和发票联均丢失）：购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管国税机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管国税机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管国税机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；,2020/6/10,119,第四章专用发票的使用,二、专用发票的使用（六）认证处理（第4549条规定）。4、特殊情况认证：（3）丢失抵扣联或发票联的处理：一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管国税机关认证，专用发票发票联复印件留存备查；,2020/6/10,120,第四章专用发票的使用,二、专用发票的使用（六）认证处理（第4549条规定）。4、特殊情况认证：（3）丢失抵扣联或发票联的处理：一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。,2020/6/10,121,第四章专用发票的使用,二、专用发票的使用（六）认证处理（第4549条规定）。4、特殊情况认证：（4）专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管国税机关认证。专用发票发票联复印件留存备查。,2020/6/10,122,第四章专用发票的使用,二、专用发票的使用（六）认证处理（第4549条规定）。5、网上认证：（1）实现方式网上认证是将发票抵扣联上的七要素信息（包括开票日期、发票代码、发票号码、购销双方的税务登记号、金额、税额）和84位密文转化为电子信息，将电子信息在严密的安全机制下，通过Internet网络传输到国税机关，国税机关的防伪税控认证子系统对纳税人传输的84位密文解密还原后，与相应的明文内容进行自动对比，产生认证结果，并将认证结果实时传回给纳税人。抵扣联信息采集可以使用扫描认证方式、也可以使用键盘录入方式。,2020/6/10,123,第四章专用发票的使用,（六）认证处理。5、网上认证：（2）网上认证系统的组成网上认证系统由通用设备、专用设备以及网上认证软件组成。通用设备主要包括PC机以及有关网络设备，专用设备主要指扫描识别设备。,2020/6/10,124,第四章专用发票的使用,（六）认证处理。5、网上认证：（3）网上认证的资格符合条件认定为增值税一般纳税人，有抵扣进项税额权利的一般纳税人企业，可以向主管国税机关申请通过网上认证系统认证专用发票。一般纳税人企业依法注销税务登记、或被取消一般纳税人资格的，应当申请取消网上认证专用发票。,2020/6/10,125,第四章专用发票的使用,（六）认证处理。5、网上认证：（4）网上认证的规定纳税人在使用网上认证专用发票抵扣联时，必须在票面84位密文和专用发票抵扣联上主要信息清晰的情况下方可认证，严禁随意猜测；由于专用发票抵扣联褶皱、搓揉等原因难以扫描识别，或者扫描设备发生损坏等情况下，可采用键盘录入方式录入84位密文信息和明文信息，进行网上认证；,2020/6/10,126,第四章专用发票的使用,（六）认证处理。5、网上认证：（4）网上认证的规定在网上认证过程中因“发票代码、号码认证不符（指密文与明文相比较，仅发票代码或号码不符）”造成的认证不通过，不得强行修改发票代码、号码使其通过认证。对确认网上认证不通过的发票抵扣联，企业必须在接收到认证结果信息后24小时内将专用发票抵扣联原件送交办税服务厅；网上认证通过的专用发票抵扣联，必须在认证通过的当月申报抵扣进项税额；,2020/6/10,127,第四章专用发票的使用,（六）认证处理。5、网上认证：（4）网上认证的规定企业通过网上认证的专用发票是对取得销方开具的专用发票抵扣联进行认证，对认证前已丢失的专用发票抵扣联，在取得专用发票记帐联复印件和丢失增值税专用发票已报税证明单后，必须将其送到购方主管国税机关办税服务厅进行认证，不能采用网上认证；采取网上认证方式的一般纳税人，其取得专用发票抵扣联未在企业网上认证结果清单列明或企业网上认证结果清单上所列内容与实际不符的，一律不得申报抵扣进项税额。,2020/6/10,128,第四章专用发票的使用,（六）认证处理。5、网上认证：（5）认证结果处理认证通过：经认证，专用发票密文和明文数据完全一致的，属于正常认证结果，符合条件的，可以申报抵扣进项税额；,2020/6/10,129,第四章专用发票的使用,（六）认证处理。5、网上认证：（5）认证结果处理认证不通过：经认证，专用发票密文和明文数据不完全一致的，属于非正常认证结果，纳税人必须在接收到认证结果信息后24小时内将发票抵扣联原件送交主管国税机关办税服务厅认证岗位人员。主管国税机关认证报税岗位人员对纳税人提交的专用发票进行再次认证，对认证结果按规定进行处理。认证结果为无法认证、纳税人识别号不符、发票代码或号码认证不符的，退回购方或由企业填写开具红字申请单按规定办理；,2020/6/10,130,第四章专用发票的使用,（六）认证处理。5、网上认证：（5）认证结果处理密文有误或认证不符：对认证结果为密文有误或认证不符的专用发票（不包括纳税人识别号