政府审计基础理论

,1,2020/6/10,政府审计学,主讲许莉教授硕导信箱xlnj电话5831807413851416330,2,2020/6/10,审计,内部审计,3,2020/6/10,老师：我是审计系的*学生，中国建筑第六工程局和中国电子科技集团第*研究所哪个好啊？,CPACIA对就业用吗？,邮政储蓄银行可否签约？今后的发展前景怎样？.有机会向你汇报就业现状与感想呵。,第一份offer就这样来了，真是百感交加呵。,书到用时方恨少！,国税？银行监督委员会？,4,2020/6/10,关于大学生就业问题,就业难难就业工作真难找工作真难做,市场本无情实力靠自己,温家宝总理说：他最担心忧虑的一件事就是大学生就业。,5,2020/6/10,一、大学学习,大学大学生大学需要怎样的学生社会需什么样的大学生审计专业的大学生应该怎样,6,2020/6/10,大学,“永远的校长”1931，梅贻琦，留下了中国大学史上最著名的一句话：“所谓大学者，非谓有大楼之谓也，有大师之谓也。”,7,2020/6/10,大学需要怎样的学生,牛津大学校长：你必须真的想学浙江大学校长：大学生必须要有很强的主动能力南大商学院：加强基础，注重应用，培养能力，提高素质法国巴黎高等师范学校校长：我们欣赏眼界宽广的学生钱学森问题,8,2020/6/10,教,周光召院士指出：“教会学生研究问题的方法，对他们进行创新能力的训练，比让他们死记硬背具体知识更重要。学习知识是为了运用知识，是为了创新知识。,9,2020/6/10,社会需什么样的大学生,2006年大学生求职与就业状况的调查报告显示，企业对大学生基本能力要求依次为：环境适应能力占65.9%人际交往能力占56.8%自我表达能力占54.5%专业能力和外语能力占47.7%,10,2020/6/10,麦可思2012中国大学生就业报告,“有效的口头沟通”是大学生最重要工作能力积极学习能力科学思维能力协调安排等管理能力,11,2020/6/10,审计人员的“四种能力”,副审计长董大胜2009年在审计署驻昆明特派办调研时强调：一是必须提高宏观分析的能力。二是必须提高查处揭露重大违法违规和经济犯罪线索的能力。三是必须提高财务信息分析的能力。四是必须提高实事求是作出审计判断的能力。,12,2020/6/10,（一）专业知识（二）能力要求（三）素质要求,审计人员,（一）专业学习（二）能力构建（三）素质培养,13,2020/6/10,审计审计环境环境,知识,技能,能力,专业素质,职业道德,文化,审计人员能力框架,14,2020/6/10,二、教学目的与要求,1、审计学基本理论及运用；2、政府审计主要内容、方法和步骤。3、对财政、金融常见弊端进行分析；4、政府审计前沿、热点问题。最终目标：分析问题能力解决问题的能力；培养综合素质；,15,2020/6/10,三、教学内容安排,教学内容基本框架是什么概念、本质、特点为什么产生及理论依据做什么对象、职责、权限如何审审计方法运用（财政、金融）,16,2020/6/10,所得税案例,某储户2007年1月21日存入银行一年期定期存款50000元，年利率2.52%，2011年该储户将存款全部到期支取。应纳税额多少？有无偷漏税款？2007.8.15利息税？若2008年8月21日过期支取应得利息多少、缴税多少？,17,2020/6/10,国家金库总库电子化信息系统建设,18,2020/6/10,自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省、直辖市和计划单列市。一般纳税人的会计处理？,19,2020/6/10,如何抓重点？怎么查,20,2020/6/10,二、审计查出的主要问题（一）中长期信贷业务存在风险。截至2006年底，开行表内各项贷款余额20015.4亿元，其中，中长期贷款余额为19069亿元，占表内全部贷款余额的95.27%。同时，在该行7862亿元表外资产中也有相当一部分中长期资产。.一些贷款在抵押担保方面过度依赖地方财力，部分中长期信贷业务存在不规范问题。（二）信贷管理存在薄弱环节。（三）部分分支机构存在违规经营问题,国家开发银行2006年度资产负债损益审计结果（2008年第8号）,21,2020/6/10,2008年第8号审计公告中的业务财务违规情况统计表,22,2020/6/10,强调学科体系与逻辑性,教学方法与步骤：,由案例入手梳理基本内容,介绍现实做法讨论当前热点；,加强学科间纵向、横向联系将系统性讲解与专题性讨论相结合,具体方法讲授；案例；小组讨论；,四,四,23,2020/6/10,中国政府审计时代出版社2006董大胜审计理论研究中国审计出版社2001李金华审计理论与实务中国财政经济出版社2008尹平政府部门预算管理中国财政经济出版社2006刘有宝审计研究经济科学出版社2001石爱中中国国家审计：问题与对策财政经济出版社2004杨肃昌金融企业会计制度；预算会计；国际审计纵横中国时代经济出版社审计署会计研究、审计研究、中国审计等中国学术期刊网、审计署网站等,阅读书目,24,2020/6/10,相关学科相关专业相关课程财政审计：财政学国家预算宏观预算会计金融审计：货币银行学银行会计账务处理,困难,25,2020/6/10,第一章政府审计理论概述,教学内容基本框架政府审计涵义及发展政府审计组织与分类政府审计对象、范围,26,2020/6/10,一个民族想要站在科学的高峰，就一刻也不能没有理论思维。恩格斯,LOGO,27,上海浦发银行2006半年度业绩人民币：千元,数据未经会计师事务所审计，请投资者注意投资风险。,案例一,28,2020/6/10,案例二违规占用耕地or高效农业,根据审计署2008年审计工作计划，某特派办对Y市高效农业项目进行了抽样审计，调查发现：2002年11月和2003年6月，私营企业YFL农业生态园有限责任公司法定代表人刘*分别与D市新曹镇人民政府、江苏省国营*农场签订土地租赁合同，约定租用农村集体土地4500亩、国有土地480亩，合计4980亩，期限50年，用于新建集旅游观光、休闲娱乐、无公害种养于一体的农业生态园。经D市国土资源局测量，YFL公司最终租用的土地实际达到5511亩，其中耕地1800亩。2003年12月，YFL公司的农业生态园项目经D市发展计划委员会批复同意予以立项。截止审计时，该生态园已初步建成，并正式对外营业（门票每张30元），具体划分为中区、南区、北区和东区四个功能区，其中建设的办公楼、培训中心、儿童乐园、广场、别墅区等。,29,2020/6/10,第一节政府审计涵义及发展,30,2020/6/10,一、政府审计的涵义,定义：1995年审计学会提出：“审计是独立检查会计帐目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。1996年，世界主要国家审计一书指出：政府审计一词中的政府是被审计客体。1996年，董大胜：“政府这一概念有不同的含义，它可以指隶属于政府的审计机关进行审计，也可以指对政府部门进行审计。”,31,2020/6/10,我国政府审计/国家审计,从审计的内容上看从审计机构设置看从审计的职能上看,请课后阅读中国审计2008.13张立民教授的文章,32,2020/6/10,二、政府审计的本质,本质审计的本质政府审计的本质？理论观点综述.,33,2020/6/10,审计与会计的区别,“审计不是会计的分支。”默茨夏拉夫审计理论结构,34,2020/6/10,35,2020/6/10,三、审计产生发展的动因理论,（一）不同观点国家职能论民主政治观权利制衡观财政监督观查帐观国家治理论,36,2020/6/10,国家职能论国家国家职能公共资金监督,财政监督观：财政取之于民用之于民分配与再分配监督,宏观调控观：财政-直接调控；审计-间接调控,民主政治观：李金华：审计是民主法制建设的工具,权利制衡观：国家治理,37,2020/6/10,审计产生的动因理论,（二）主流观点“受托经济责任论”是当前审计理论界的主流观点。“审计不是会计的分支。”默茨夏拉夫审计理论结构,政府审计,经济学、行政管理学等理论阐述,38,2020/6/10,受托责任关系外延的演变,性质：受托财产保管受托经济责任内容：受托财务责任受托管理责任范围：对特指的委托人的责任非特定的委托人的社会责任,编财产目录（资负表）利润表财务报告、财务说明书加：管理报告财务报告社会报告、信息披露,弊端审计财务审计财务审计经营审计、管理审计管理审计等环境审计,39,2020/6/10,（三）热点,李金华审计长在中科院阐述国家审计的本质和战略的演讲时特别提到，现代国家审计区别于社会审计和内部审计，是民主与法制的产物，更是推动民主与法制的工具，是在法律框架下对政府及公营事业运转的成果和效益进行检查和评价的一项专业活动。,40,2020/6/10,免疫系统论,审计是国家经济社会运行的“免疫系统”，是民主法治的产物和推进民主法治的工具。国家审计的产生首先是源于国家治理的需要。,41,2020/6/10,2011年10月29至30日，中国审计学会审计教育分会成立大会暨首届审计教授论坛在我校学术报告厅隆重举行。,42,2020/6/10,第二节政府审计组织与分类,中华人民共和国审计法于2006年2月28日经第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议修订通过，自2006年6月1日起施行。审计法第二章审计机关和审计人员,43,2020/6/10,2011年9月9日,副省长曹卫星在南京会见了奥地利审计院院长、世界审计组织秘书长约瑟夫莫瑟。,奥地利宪法规定，审计院院长、副院长根据国民议会核心委员会的提名选举产生；,44,2020/6/10,一、国家审计机构隶属模式,立法模式最高审计机关隶属议会（英、美、加）司法模式隶属司法部门（法、意）行政模式隶属政府部门（？）独立模式（日本、德、韩国）,奥地利？西班牙？,45,2020/6/10,资料_审计署网站,国外审计机关之间的领导体制：（1）只设国家一级审计机关，不设地方分支机构，如日本、奥地利、西班牙等。（2）国家设立最高审计机关，最高审计机关在地方和部门直接设置并管理若干派出机构，如美国、澳大利亚、巴基斯坦等。（3）联邦制国家，联邦和州分别设置审计机关，相互间没有领导关系，如美国、加拿大等。（4）国家最高审计机关对地方审计机关实行垂直领导，如菲律宾等。（5）地方审计机关受本级政府和上级审计机关的双重领导。如原匈牙利的各州人民监察委员会受中央人民监察委员会和同级地方政府的双重领导等。,46,2020/6/10,二、我国审计机关机构设置,中央审计机关审计署国务院特派办地方审计机关省厅上级审计机关市局同级政府县局,47,2020/6/10,审计法,第七条国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。审计长是审计署的行政首长。第八条省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、市辖区的人民政府的审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。第九条地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。第十条审计机关根据工作需要，经本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构。派出机构根据审计机关的授权，依法进行审计工作。,48,2020/6/10,思考,1、国家审计/政府审计？2、国家审计体制：独立性与审计质量？怎样才算独立？如何才能独立？,请你就我国国家审计体制的独立性问题谈自己看法，并阐述理由。,49,2020/6/10,第三节政府审计对象、范围,目标对象：政府审计客体政府审计内容,50,2020/6/10,一、审计目的/目标,真实性、合法性、效益性,目标,具体审计目标,项目目标,影响因素,总体合理性金额真实性金额完整性资产所有权计量的正确性内控的有效性披露、揭示,总目标,一般目标,2020/6/10,51,被审单位:*电子审核人:日期:7.20索引号:A1审查项目:货币资金截止日:2004-6-30复核人:日期:页次:一、审计目标确定货币资金是否存在；确定货币资金的收支记录是否完整；确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序,三、需说明的事项四、期末余额,五、审计结论1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、本科目经审计调整后，审定数可以确认：3、因_原因，本科目余额不能确认：,江苏*会计师事务所工作底稿,52,2020/6/10,对领导班子成员履行职责情况审计实施方案三、审计目的通过对领导班子其他成员履行职责情况的审计，督促领导干部依法、公正、高效地履行职责，建立健全内部控制机制，认真执行国家政策，提高内部管理和服务水平。,53,2020/6/10,*财务资产管理情况专项审计方案,一、审计目的通过检查*货币资金、固定资产、低值易耗品、暂付款项等资产的管理情况，促进加强对资产的管理，提高资产使用效益，防范资产管理和使用中的违规违纪问题，防止国有资产流失。二、审计对象三、审计期限四、审计内容,货币资金、固定资产、低值易耗品、暂付款项,54,2020/6/10,*市第一人民医院绩效审计方案,三、审计目标通过市一院的财务收支审计和药品供销情况审计调查，摸清市一院财务管理现状、药品购销加价情况、检查费等收费情况，调查了解市一院医疗设备投入等事业投入发展状况，一院接待就诊人数及其变化、病人住院费用水平、惠民便民政策实行情况；评价其运营发展绩效、医疗救助能力及水平、药品及医疗设备采购使用管理绩效；评价一院在应对公共卫生事件能力、救助患者等方面的社会效益；分析一院在信息化建设及人才培养等方面可持续发展能力；揭露医院财务收支和收费管理中存在的问题；从体制、机制、制度上进行综合分析，提出审计建议，促进一院加强内部管理、规范收费行为等方面的审计建议。,55,2020/6/10,二、审计对象,*市第一人民医院绩效审计方案,审计对象是谁？全市房地产业绩效审计方案，应向谁发审计通知书？,56,2020/6/10,案例河南首次审计6名公检法“一把手”,受河南省委组织部、省监察厅的委托，2009年河南省审计厅首次对省辖市法院院长、检察院检察长、公安局局长进行经济责任审计，首批有6人接受审计。审计范围主要包括：审计“三长”所在单位及所属二级机构财政预算、财务收支、重大经济事项决策、资产、债权和债务管理，以及执行国家财经法规和“三长”个人执行廉政规定等方面的情况，必要时追溯以前年度或延伸审计有关单位。,是否是政府审计的审计对象？,57,2020/6/10,二、审计的对象,（一）审计的一般对象审计的一般对象是被审计单位的会计资料及有关资料所反映的财政、财务收支及其有关经济资料,58,2020/6/10,会计资料,59,2020/6/10,（二）政府审计的审计对象,审计法第二条：审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有和国有资产占控股地位的企业和金融机构、国有资产的事业组织的财务收支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支，依法进行审计监督。,60,2020/6/10,61,2020/6/10,62,2020/6/10,（二）政府审计的审计对象,审计法第二条：审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有和国有资产占控股地位的企业和金融机构、国有资产的事业组织的财务收支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支，依法进行审计监督。,63,2020/6/10,政府审计对象的客体,审计主体客体涉及到的主要部门财政审计财政预算收入：财政、税务、海关、国库财政预算支出：政府各部门、事业组织等政府审计金融审计商业银行、监管机构等国有企业审计经济责任审计等（审计法）社会审计内部审计,64,2020/6/10,政府审计对象,财政审计本级财政、各部门预算执行；下级政府的预算执行与决算。财务审计金融机构的审计；国有资产的事业组织；国有企业的审计；政府/国企投资的建设项目；政府管理的和其他单位受政府委托管理的社保基金、捐赠等；国际组织和国外援助款、贷款项目的财务收支；,65,2020/6/10,3、中央审计机关审计管辖范围,财政部（含直属单位、各地财政监察专员办）中央各部门（含直属单位）；国家税务总局（包括附属单位）及其直属分支机构、海关总署（包括附属单位）及其分支机构等征收机关；中央国库、中国建设银行等五家国有商业银行、开发银行、政策性银行；中央级有关资金和基金管理部门；各省、自治区、直辖市和计划单列市政府。,66,2020/6/10,国务院组成部门(28个)外交部国防部发展改革委教育部科技部国防科工委国家民委公安部安全部监察部民政部司法部财政部人事部劳动保障部国土资源部建设部铁道部交通部信息产业部水利部农业部商务部文化部卫生部人口计生委人民银行审计署国务院直属机构(18个)海关总署税务总局工商总局质检总局环保总局民航总局广电总局新闻出版总署（版权局）体育总局安全监管总局统计局林业局食品药品监管局知识产权局旅游局宗教局参事室国管局国务院直属特设机构(1个)国资委国务院办事机构(4个)侨办港澳办法制办国研室*台办*新闻办国务院直属事业单位(14个)新华社中科院社科院工程院发展研究中心行政学院地震局气象局银监会证监会保监会电监会社保基金会自然科学基金会,67,2020/6/10,4、地方审计机关财政审计管辖范围,地方政府财政部门（含直属单位）、本级各部门；地方税务部门（含附属单位）及其直属分支机构；地方金库；地方本级财政有关资金和基金管理部门；下级人民政府。,68,2020/6/10,Attention,同级审计机关不能审同级政府，但可以审同级财政等部门；国税系统列为审计署的管辖范围；地税系统属于省级审计机关的管辖范围；中央银行、中央金库属于审计署的管辖范围；地方审计机关可以对地方金库进行审计；上一级审计机关可