第十章主要经济业务的会计核算办法

第十章主要经济业务会计方法主要变化：去年有4章，继复试簿记之后展开。这是以资产和负债、所有者的股份为基础，谈各会计要素的变化和处理经济工作时我们需要掌握的几个事项。今年这一章作为考试的核心章节放在最后一章，根据会计法的要求和企业需要进行会计核算的部分经济路线进行说明。对会计的基本经济工作保持不变。第一节金额和有价证券会计企业日常经营活动中涉及的资金主要包括库存现金、银行存款、银行票据存款、银行本票存款、信用证担保存款、信用卡存款、存款投资和外部存款等。其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用证担保存款、信用卡存款等。有价证券是指企业拥有的交易性金融资产、可出售的金融资产等。本节简要介绍库存现金、银行存款、其它货币资金和交易金融资产的会计处理。一、库存现金(a)库存现金使用范围根据国务院制定的现金管理暂行条例规定，单位可以现金支付的金额为：(1)员工工资、奖金、津贴和补贴。(二)个人劳动报酬；(三)按照国家规定授予个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(四)各种劳动保险、福利费用和国家规定的个人的其他支出；(五)从个人那里收购农业和副业产品等物品的价格；(六)出差工作人员应携带的旅行费用；(七)结算起点(1000元)以下的零星支出；(八)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。在上述情况下，不仅可以现金支付，其他支付还必须通过银行转帐结算。(b)库存现金限额库存现金限额是为了确保每个单位的日常零星支出，规定可以持有现金的最大金额。库存现金限额取决于开户单位的实际需要和银行距离等，取决于单位3-5日日常零星支出所需的现金，根据银行或交通不便受损账户开户单位最多15日的日常零星支出需求，可以批准。单位超过限额的现金必须在当天结束前及时存入银行。库存现金低于限额的话，可以开现金支票从银行提取现金，补充限额。(c)库存现金收支的日常管理企业在处理相关现金收支业务时，必须遵守以下规定：1.企业的现金收入必须当天发送开户银行。当天送货有困难的话，开户银行决定存款时间。2.企业支付现金，可以从本企业的库存现金中缴纳，也可以从开户银行中支取，不得直接从本企业的现金收入中缴纳。也就是说，不能从座位上提取现金。在特殊情况下，需要坐下来现金，必须事先经过开户银行审查批准，并批准开户银行坐的范围和限度。企业要定期报告坐在银行的金额和使用情况。3.企业应当从开户银行提取现金，明确用途，由本机关会计部门主管签名盖章，经开户银行审查后支付现金。4.企业在购买地点不固定、交通不便、其他特殊情况下必须使用现金的情况下，应当向开户银行申请，经过开户银行的审核后支付现金。5.不能用系统不合格的凭证代替库存现金。也就是说，你不能“到达白条带”。不能说谎取款。也就是说，“不得提取现金”；不允许用银行账户代替其他部门和个人存款或提取现金。也就是说，不允许使用“租赁”帐户。以个人名义存储单位收入的现金不能成为“公共资金私人存款”。不能保管应急金，即“小金库”等。(d)库存现金的一般分类会计“库存现金”帐户用于将企业库存现金的收入、支出入帐。此帐户的借项登记库存现金的增加、贷项登记库存现金的减少和借项期末馀额反映了企业实际持有的库存现金的金额。企业内各部门、各单位周转使用的准备金应记入其他应收帐款准备金帐户，可以单独设置“准备金”帐户会计，也不能记入“库存现金”帐户。1.库存现金收入会计现金收益主要包括从银行提取的现金、偿还职员出差时返还的剩馀借款、结算起点以下的零星销售收益金、对个人的罚款等内容。收取现金时，必须借记“库存现金”帐户，贷记相关帐户。例10-1从开户银行提取现金10000韩元，以补充库存限额。借方：存货现金10000贷项：银行存款10000例10-2销售产品销售300元，增值税51元，总收入现金351元。借方：存货现金351贷项：主要业务收入300tax vat(销项税)51例10-3办公室职员张华源出差借款1000韩元，现报销850韩元，返还剩余现金150韩元。借方：存货现金150管理费850贷方：其他应收帐款准备金(张华)1000添加：公司职员王先生因上班迟到被罚款50元，做出了惩戒决定：借方：其他应收帐款王50贷项：非营业收入50收到罚款时：借方：存货现金50贷方：其他应收帐款王502.库存现金支出会计按照现金支出范围规定支付现金时，必须借记相关帐户，贷记“库存现金”帐户。例10-4办公室职员张华出差用现金支付了1000韩元的差旅费。借方：其他应收帐款准备金(张华)1000贷项：库存现金1000例10-5员工工资为16000元。借方：员工报酬16000贷项：库存现金16000(e)库存现金的排序会计为了加强现金管理，企业随时掌握现金收款动态和库存馀额，确保现金安全，必须设置“库存现金日记帐”。有关“库存现金日记帐”的格式和登记方法，请参阅本书第5章。库存现金日记帐馀额必须与库存现金总计分类帐的馀额验证匹配。从事外币现金收支业务的企业应当按照人民币现金、外币现金货币设定“库存现金日记帐”进行详细会计处理。(六)库存现金库存会计库存现金库存是指对库存现金的盘点和验证，包括对出纳每日期末前库存现金帐户的确认，以及库存小组执行的定期或非定期库存现金库存、确认等。有关具体方法，请参阅本书第7章。银行存款银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货币资金。企业应根据事业需要在所在地银行开立账户，利用银行账户结算存款、进帐、各种收支转帐业务。按照我国票据法和支付结算办法的规定，企业发生的货币资金回收事业可以通过银行票据、银行本票、商业票据、支票、信用卡、信用证、汇兑、委托收款、收款和收款承付款等结算方法进行转帐结算。(a)银行存款的一般分类会计“银行存款”帐户用于将企业存入银行或其它金融机构的各种金额入帐，借项登记银行存款的增加、贷项登记银行存款的减少以及期末借项馀额反映银行存款的期末馀额金额。银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外部存款及存款投资金等，应通过“其他货币资金”账户记帐，不得在本账户记帐。付款企业签发支票时，根据支票存根和相关原始凭证(如收款人签发的收据或发票)及时准备付款凭证，借记相关帐户，贷记“银行存款”帐户。收款企业收到支票时，应填写购买帐单，与收到的支票一起去银行办理收款手续，并与银行签名返回的账单及其他相关凭证一起准备收款凭证，借记银行存款帐户，贷记相关帐户。支票结算相关知识点支票(图1)由单位或个人发行并负责支票存款业务的银行，在票据参考时确定的金额无条件支付给收款人或持有人的票据。支票结算方法是同性结算中比较广泛使用的结算方法。印有“现金”字样的支票是现金支票，现金支票只能用于现金提取。打印有“转帐”字样的支票是转帐支票，转帐支票只能用于转帐。没有印有现金或转账字样的支票通常是支票，通常支票可以用来提取现金，也可以用于转账。左上方有两条平行斜线的普通支票是划线支票，划线支票只能用于转帐，不能用于现金提取。支票结算应注意以下事项：支票一律记名。支票引导支付期在出票日起10天内。转账支票可以在中国人民银行批准的地区背书转让。禁止开白纸支票。白纸支票是指，支付时超过银行存款金额的支票。除了预约银行印章以外，不能签发支票。使用支付密码的人不能签发具有错误支付密码的支票。否则，银行除退款外，按面值处以5%的罚款，持有人有权要求出票人赔偿支票金额的2%。支票日期、金额、收款名称不得变更，变更的支票无效。储户购买支票，填写“票据和结算证明文件”，预约银行印章。存款账户结清时，剩下的空头支票都要转让给银行。汇总：开立或接收支票的银行存款帐户会计。例10-6以民公司为一般纳税人，库存按实际成本估价。为民公司从进化公司购买了一批原材料，增值税专用发票上注明的价格为50，000韩元，增值税金额为8500韩元，金额已用转账支票支付，资料已收讫。根据这项经济工作，民营企业要进行以下会计分录。借方：原料50，000税捐 vat(进项税)8 500贷项：银行存款58 500收款企业收到支票时，应填写承兑交单(见表10-1)，与收到的支票一起去银行办理收款程序，然后填写退回银行签名的票据回执和其他相关证明文件，准备收款凭证，借记银行存款帐户，贷记相关帐户。表10-1银行上海(单位名称)索赔年月日出票的人全名收下全名帐号钱帐号开立账户人开立账户金额人民币(大写)亿布百10万布百10圆角分店票据种类票据页数票据编号注意事项：复查：帐簿：例10-7程例10-6，振华公司向一般纳税人、私营公司销售产品组，收到汇款支票，并填写相关收款程序。根据这项经济工作，振华应进行以下会计分录：借方：银行存款58 500贷项：主要业务收入50，000tax vat(销项税)8 500(b)银行存款的排序会计为了对银行存款收入和支出进行全面、系统、持续、详细的反映，出纳要根据审计、无误的收款、付款证明等，按照业务发生顺序，每天建立一定的结算馀额。月底，银行存款日记帐馀额必须与银行存款总计分类帐的馀额相匹配。(c)银行存款清查为了确保帐套记录的真实性和准确性，避免银行存款账户出错，月结，除了“银行存款日记帐”的馀额必须与“银行存款”总账的馀额确认一致外，还要对照银行对帐单确认单位银行存款日记帐是否与帐簿一致。具体见本书第7章。其他货币资金其他货币资金是指单位以库存现金、银行存款以外的其他形式存在的多种货币资金。主要包括外部存款、银行本票存款、银行票据存款、信用卡存款、信用证存款及存款投资金等。其他货币资金通常有其用途，会计上要分开核算。为了反映和监控其它货币资金的收入、支出和馀额，企业必须设置“其它货币资金”的总分类帐户，登记其它货币资金的增加额，贷项登记其它货币资金的减少额，期末借项馀额应反映其它货币资金的期末馀额金额。在总分类账户下，还应按照其他货币资金的种类分类，包括“外部存款”、“银行汇票存款”、“银行承诺存款”、“在途货币资金”、“信用卡存款”和“投资存款”等详细分类账户。(a)外部存款会计外包存款是企业到外地临时或零星购买时，汇至购买处银行开立购买前处理的资金。例10-8一家公司临时购买，在南京工商银行开设了外电存款账户，存入5000韩元。20天后，买方购买商品价格3000元，增值税510元，货物尚未入库，其余资金1490元回到公司储户。(1)在汇款购买专家时：借方：其他币别资金外部存款5000贷项：银行存款5000(2)购买结束，买方提交发票申请时：借方：在途原物料3000税捐 vat(进项税)510贷项：杂项币种资金外部存款3510(3)剩余资金转换为公司储户时：借方：银行存款1490贷项：其它货币资金外部存款1490(b)银行票据(或银行本票)存款银行票据(或银行本票)存款是企业为了获得银行票据(本票)而按规定存入银行的金额。(1)银行票据银行汇票是由出港银行签发的，该票据是根据实际结算金额无条件支付给收款