报表附注(小企业范本)

ABC集团会计报表的笔记本2006年12月31日(金额单位：人民元)一、公司的基本情况公司的历史沿革、注册资本、法定代表人、管理结构和组织结构、行业、经营范围、主要业务板块的情况等应明确，并应在公司全称之后附加(以下简称“公司”或“本公司”)。二、重要会计政策、会计估计的说明会计制度本公司执行企业会计准则和 企业会计制度及其补充规定。 【合并范围内的子公司与母公司实施的会计准则和会计制度不一致时，公开子公司实施的会计准则和会计制度，并说明是否根据相关规定进行了调整】(2)会计年度本社会会计年度是从公元1月1日到12月31日。 【企业不足会计年度时，必须说明该会计报告书的实际制作时期，子公司采用的会计年度与我国的会计制度的规定不一致时，有必要说明是否进行调整(3)记账本位币本公司以人民币为记账本位币。 【子公司的记账功能与母公司不一致时，需要详细说明】(4)记账的基础和评价原则我公司以权利产生制为收费基础，以历史成本为评价原则。(五)外汇业务的计算方法和换算方法对于发生的外汇经济业务，本公司将业务“发生日期/当月1日”的中国人民银行公布的市场汇率(中间价格)换算成记账本位币进行记账，年末以市场汇率(中间价格)调整外汇帐户馀额，将按年末市场汇率(中间价格)换算的记账本位币金额与记账本位币金额之间的差额作为汇率损益进行处理其中，在预计建设期间发生的汇兑损益，购买被计入长期折旧费的建设固定资产而产生的汇兑损益，在固定资产成为可用状态前计入建设工程成本。除上述以外发生的汇兑损益，被计入本期的财务费用。本公司按照以下规定，将用外汇显示的会计报告换算成用人民币金额显示的会计报告。(1)资产负债表中的所有资产、负债类项目都是按照会计报告结算日的市场汇率(指2006年12月31日中国人民银行发表的人民币和相应货币汇率的购买和出售中间价格，以下相同)换算成人民币金额的所有者权益类项目除“实际收入资本”、“未分配利润”项目外， 业务发生时按市场汇率换算为人民币金额的“【实际收入资本】按人民币和该货币的历史汇率换算为人民币金额的“未分配利润”项目按换算后的利润分配表项目的人民币金额列出。 换算后的资产类项目和负债类项目和资本项目总数的差异作为“外汇报表换算差异”分别列在“未分配利润”项目之后。(2)反映损益计算表的所有项目和利润分配表发生额的项目是指会计期间的平均汇率(2006年1月1日和2006年12月31日中国人民银行公布的人民币和该货币的汇率购买和出售的中间价格的平均值，以下相同)中换算成人民币金额的利润分配表的“净利润”项目， 按换算后的损益计算表项目的人民币金额列出的“年初未分配利润”项目按去年换算后年末的“未分配利润”项目的人民币金额列出的“未分配利润”项目按换算后的利润分配表中其他项目的人民币金额计算列出。(3)现金流量表中的所有项目都根据会计期间的“平均汇率/或”换算成人民币金额。(六)现金及现金等价物的决定标准(一)现金本公司库存现金及随时可支付的存款(2)现金等价物本公司持有的期间短(一般从购买日起三个月内到期)，流动性强，容易转换成已知金额的现金，价值变动风险小的投资。(7)短期投资我公司的短期投资在取得时用初始投资成本评价。 初始投资成本是指从获得投资时实际支付的所有货款(包括税金、手续费等相关费用)中减去其中包含的、声明但未收到的现金股利，或达到利息支付期间还未收到的债券的利息。短期投资的股息或利息在实际收到时抵消短期投资的账面价值。 但是，已计入收到的接收项目的股息或利息除外。 处置时，将收到的处置收入(除了计入接收项目的现金股利和利息)与短期投资帐面价值之间的差额作为本期投资损益进行确认。年末的短期投资根据成本还是市价低来评价。如果按短期投资【投资整体/投资类别/个别投资】计算出的市价低于按【投资整体/投资类别/个别投资】计算出的成本，则按其差额提取短期投资的下跌价格并准备，计入本期损益。降价损失被确认的短期投资的价值还必须恢复，在原来被确认的投资损失的金额内恢复。(八)应收账款本公司的坏账准备确定标准是债务人破产或死亡，用破产的财产或遗产清算后也无法收回的应收账款，或者由于债务人逾期未履行偿还责任，有明显无法收回的特征的，得到公司的批准承认为坏账。我公司采用抵抗法来计算坏账损失。 发生坏账准备金时，冲销原来提取的坏账准备金的准备。 坏账准备金计入抵消不足的差额，计入本期损益。 按“馀额百分比法/会计年龄分析法/会计年龄分析与个别认定相结合的方法”计入注销准备，并计入本期损益。 如果公司采用馀额百分比法，继续“坏账准备金的具体计入方法，按应收账款年末馀额/(或其他项目)的X%计入。 公司采用会计年龄分析法的情况下，继续“坏账准备金的具体计入方法，按各级会计年龄的应收账款期末馀额和相应的比例计入。 计算比率如下所示【公司采用综合合法提案的，根据实际情况记述。 】应收账款转让、质押、折扣等会计处理方法：以应收债权为当铺借款时，根据实际领取的货款借方“银行存款”科目，根据实际支付的手续费借方“财务费用”科目，银行借款本金，考虑借款期间贷方“短期借款”等科目。将应收债权卖给银行等金融机构，如果没有偿还请求权，则根据实际收到的金额借记“银行存款”等科目，根据预计发生的销售退货和销售折扣(包括现金折扣)的金额借记“其他应收款”科目， 根据销售债权提取的注销金额借方“注销准备”科目，根据应支付的相关费用金额借方“财务费用”科目，根据销售债权的帐簿馀额贷方“应收款”科目，根据差额借方“营业外支出(收入)”科目。 在被赋予了偿还请求权的情况下，按照将接收债权作为当铺接收债务的会计处理的原则进行处理。应收账款折扣按照出售债权的会计处理原则处理。库存品我公司的库存主要包括原材料、包装物、低消耗品、产品及自制半成品、库存商品、产品【必须根据实际情况验证和调整库存项目】等，以实际成本进行评价。【库存的发行用加权平均法/先进先出法/移动平均法/个别价格法/后进先出法/毛利率法评价等】【低价格消耗品、包装物的收据用五五折旧法/一次折旧法/分次折旧法计算】库存实施持续记录制度。年末的库存用成本还是可变产量低来评价。 可变净值是指在通常的生产过程中，库存的估计销售价格减去完成估计所产生的成本、估计销售费用及相关税金的价值。我公司在年末对每个个别库存的库存成本和可变纯额进行比较，当库存可变纯额低于库存成本时，按其差额计入库存的下降价格，并计入本期的损益。 【XX库存有类似的用途，因为和同一地区生产销售的产品系列有关系，所以很难与该产品系列的其他项目区别开来，可以组合计量成本和可变净值的XX库存数量多，单价低，所以按库存类别来区分成本和可变净值。 】(十)长期投资我公司的长期股票投资(包括股票投资和其他股票投资)，取得时用初期投资成本评价，初期投资成本由以下原则决定现金购买的长期股票投资从实际支付的所有价款(包括税金、手续费等相关费用)中减去已宣告但还未收到的现金股利，决定初始投资成本。债务人以非现金资产偿还债务的方式取得的长期股票投资，或者接受以接收债权交换的长期股票投资，在接收债权的账面价值上加上应支付的相关税，涉及确定初期投资成本的追价时，按以下规定确定受让人的长期股票投资成本。 收到追价时，从债权账面价值中减去追价，加上应支付的相关税，支付作为初始投资成本的对价时，加上应支付的等价税和应支付的相关税，作为初始投资成本。用非货币资产交换的长期股票投资，涉及到交换资产的账面价值加上应支付的相关税金作为初始投资成本确定的追加价格，收到追加价格的情况下，支付应确认的收入和应支付的税金减去追加价格的额度作为初始投资成本确定的辅助价格的情况下，交换资产的账面价格行政计划方式取得的长期股票投资，以计划单位的账面价值作为初期投资成本确定。长期股票投资对被投资机构有控制、共同控制或重大影响的情况(通常占被投资机构表决权资本合计的20%以上，或小于20%但有重大影响的情况)，用权益法计算，反之用成本法计算。 在采用权益法计算的情况下，长期股票投资的初始投资成本和被投资单位的所有权份额之间的差额作为股票投资的差额分别进行会计处理。 初始投资成本大于与被投资单位所有权份额的差额，按“10年平均折旧/按营业期间XX年”计入各折旧期间的损益的初始投资成本小于应具有被投资单位所有权的股票的差额，每10年计入各折旧期间的损益。 财政部关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答（二） (财政部【2003】10日)公布后发生的初始投资成本小于被投资机构所有者应享有权益的差额，记入“资本公积金-出资准备”科目。本公司对长期债权投资(包括债券投资和其他债权投资)，取得时用初期投资成本进行评价。 初始投资成本由以下原则确定：用现金购买的长期债权投资，从实际支付的全部货款中减去达到利息支付期但还未领取的债权利息，确定为初始投资成本。债务人以非现金资产偿还债务的方式取得的长期债权投资，或者接受以接收债权交换的长期债权投资，在接收债权的账面价值上加上应该支付的相关税，涉及确定初始投资成本的追加价格的，收到追加价格的，从接收债权帐面值中减去追加价格， 通过将应支付的相关税相加，作为初期投资成本，当支付确定所转让的长期债权投资成本的等价报酬时，将所支付的等价报酬与应支付的相关税相加，作为初期投资成本。用非货币资产交换的长期债权投资，涉及到交换资产的账面价值加上应该支付的相关税而确定为初始投资成本的追加价格时，收到追加价格时，通过将交换资产的账面价值加上应该确认的收益和应该支付的相关税减去追加价格，作为初始投资成本， 支付确定交换的长期债权投资成本的补助价格的话，应支付的相关税金和补助价格相加，作为初期投资成本。长期债券投资的实际成本和债券面额之间的差额作为债券的溢价或折价，长期债券投资按时计入利息，同时根据直线法/实质利率法在债券生存期间摊销溢价或折价，计入各期间的损益。年末，本公司对长期投资按账面价值还是可回收额低进行测量，对于个别投资，由于市场价格持续下降、投资目的地的经营状况恶化等，可回收额低于账面价值的差额，在部分中提取了长期投资的减额准备。 提取长期投资减值准备的长期投资价值恢复在原来确认的投资损失范围内回来了。(十一)委托贷款我公司委托贷款以取得时实际支付的所有货款入账，按时计入利息，到本期损益的日期为止计入的利息不能在利息支付期间回收的情况下，必须停止利息的计入，并返回计入的利息。 年末检查委托贷款本金，根据委托贷款本金还是可回收金额低，可回收金额低于委托贷款本金的差额，准备减额。 【希望说明委托贷款的保全措施】(十二)固定资产我们的固定资产是指使用期限超过一年，用于商品生产、劳务提供、租赁或经营管理所拥有的单位价值高的有形资产。 固定资产按取得时的实际成本计入，按“年限平均法/两倍剩馀减少法/年数合计法/工作量法”计入折旧。 如果不考虑折旧准备，则按固定资产类别、经济耐用年数和净残值率确定折旧年数和年折旧率如下在考虑折旧准备时，从个别固定资产中减去折旧准备后的帐簿净额和剩馀折旧年数，确定并计入各期的折旧。固定资产后续支出的会计处理方法：固定资产修理费用直接计入本期费用。固定资产的改良支出计入固定资产的账面价值，该计入的金额不超过该固定资产的可回收金额。固定资产的装修费用，如果符合资本化原则，则在固定资产帐户上订购“固定资产装修”的细目帐户来计算，在两次装修期间和固定资产使用年限中的较短期间，以合理的方式分别折旧。融资租赁在固定资产上发生的后续支出，按照上述原则处理。经营租赁固定资产发生的后续支出，在剩馀租赁期间和租赁资产还可以使用年限都较短的期间内，以合理的方式分别计入折旧。不是长期闲置，而是在可预见的未来不能使用，且没有转让价值或因技术进步而不能使用的固定资产或能使用，但使用后发生大量不合格品或损坏，不再给使用价值、转让价值和其他实质上的企业带来经济利益年末公司对固定资产按账面价格还是可回收金额低进行测量，个别资产由于市场价格下降、技术老化、破损或长期放置等原因，可回收金额低于账面价格差额，因此在分项中提取固定资产的减额准备，计入本期损益。【采用其他折旧方法时，根据情况记述】正在建设中的工程我公司的建设工程按工程项目计算，按实际发生的所有支出存款，当工程成为可用状态时，按工程的全部成本结转固定资产。 建设工程建设的借款利息支出、汇兑损益和外币换算差额等借款费用，在工程项目可用前资本化，计入工程成本在工程项目可用后计入本期损益。年末，本公司对建设工程按帐面价值还是可回收金额低进行计量，对于个别资产的可回收金额低于账面价值的差额，按项目提取建设工程中的减额准备，计入本期损益。(十四)无形资产我公司无形资产指的是为了生产商品，提供劳务租赁经营管理而拥有的没有实物形式的非货币性长期资产。 无形资产按取得时的实际成本收款，按“合同受益年限/法律有效年限/10年”折旧，计入各折旧期间的损益。