税收筹划 第三版 习题及考试 答案ppt课件

.第一章放学后的练习，第一，填补问题：1.根据税收计划的需要主体，税收计划分为法人和自然人的税收计划。 2 .对税收缴纳有重要影响的会计方法，主要有计入固定资产折旧，发行库存的评价方法。 3 .所得税和商品劳务税是我国目前税制结构中最主要的两个税务类，也是纳税人税收计划需求最大的两个税务类。 4、节税和以税后利润最大化为目标的税收计划是税收计划发展的低阶段，而以企业价值最大化为目标的税收计划是税收计划发展的高阶段。 5 .税收计划的保护原则强调了保护会计证明是企业税收计划最基本且重要的原则，征税机构通过纳税检查确定税收计划是否合法的依据是企业的会计证明和会计记录。 6 .在国家征税时，应避免阻碍经济主体根据市场机制独立作出经济决策的过程，这种税制设计的一般原则被称为税收中立原则。 7 .对大多数企业和个人纳税人来说，财产收益和经营利益可以相互转换。 纳税人可以最佳地分割属于自己的所有收入，使自己负担的法人税和个人税之和最小化。 8 .减税期间，企业通过税收计划获得了递延纳税，但减少了本能享受的减税利润，表明递延纳税存在机会成本的选择问题。 2020/6/6，税收计划第一章税收计划基础，1，2，单选问题：1.纳税人以下行为中，属于合法行为的是(A)A .自然人税收计划b .企业法人逃避纳税的税金c .国际逃税d .非暴力抗税2 .企业在进行税收计划中， 必须充分考虑税收时期和计划时间宽度的选择的延迟和早期，增长和缩短等影响计划效果，可能导致计划失败的因素有： (b )的回避： a .计划时效性风险b .计划条件风险c .征收双方有差异风险d .流动性风险3 .合理地提前收入年度合理地推迟收入年度，起到减轻税金负，延期纳税的作用的这种税务处理，(D)A .企业投资决定中的税收计划b .企业生产经营中的税收计划c .企业成本计算中的税收计划d .企业成果分配中的税收计划4 .下列税收类型的对经营方式、成本核算、费用列支斯坦、折旧方法、捐赠、资金筹措方式、投资方向、设备购买、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收计划： (B)A .转让税b .所得税c .财产和行为税d .资源环境税，2020/6/6，税收计划第一章税收计划的基础、 多选问题：1.以下哪一项不是税收计划的特征： (CD)A .合法性b .风险性c .收益性d .中立性e .综合性2 .以下企业价值最大化理论和本目标下的税收计划是正确的。 a .企业目标是价值最大化的条件，税收计划的目标是追求税后利润最大化。 b .企业价值最大化是从企业整体的角度考虑企业的利益方向，更好地满足企业各利益相关者的利益。c .企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流的确定是基于企业本期的利益，因此只有选择税金负担最小的纳税方案的活动才是税收计划和d .现金流价值的评估标准不仅重视企业目前的盈利能力，更重视企业的未来和潜在盈利能力。 e .单纯追求节税和税后利润最大化目标转变为追求企业价值最大化目标反映了纳税人现代资产管理观念的持续更新和发展过程。根据2020/6/6、税收计划第一章税收计划基础、3、3 .税收计划供给主体，税收计划可分为： (AC)A .自己税收计划b .法人税收计划c .委托税收计划d .自然人税收计划e .生产经营中的税收计划4 .以下税收计划，脱在欺诈税等相关法律性质说中，正确的是： (ABC)A .税收计划的基本特征之一是合法性，而逃税、逃税、抗税、欺诈税等违反税法。 b .逃税是故意、欺诈性、违法行为，应该受到处罚。 c .逃税与逃税有共性，有欺诈性、隐蔽性，是违反税法的行为。 d .抗税是纳税人以暴力威胁的方式不纳税的行为，税收计划的手段是非暴力的。 e .税金欺诈是指纳税人利用税法上的漏洞和缺陷巧妙地安排经营和财务活动，使纳税负担最小的经济行为。 5 .税收计划原则如下： (ABCDE)A .系统原则b .事先计划原则c .合规原则d .有效性原则e .保护原则，2020/6/6，税收计划第一章税收计划基础，4，4，判决问题：1.企业税收计划在发生纳税义务后，企业生产经营活动过程()2.税收计划是纳税人的资产、收益的维持，是纳税人应尽的基本义务。 ()3.所得税的累进税率对税收计划有很大的魅力。 这主要取决于所得税累进税率的设计，低边际税率差异很大。 4 .各国税制有很多减税优惠，人们进行税收计划既是条件也是激励。 (地址)5.在世界许多国家严格同时行使居民的税收管辖权、公民的税收管辖权和地区的税收管辖权的前提下，各国税法的具体规定不同时，在税收企划上留下了可能性。 (地址)6.一般来说，国境和国境的范围是一样的，但是国家在本国设置自由港、自由贸易区和海关保税仓库的话，国境就会比国境大。 ()7.从长远和整体来看，纳税人的税收计划一定会减少国家的税收收入，但在政策上，国家将通过这种税收利益转让方式，促进企业依法纳税水平的提高。 ()，2020/6/6，税收计划第一章税收计划基础，5，8 .税收计划与纳税意识的增强一般有客观的一致关系，税收计划是企业纳税意识有所提高的表现。 (地址)五、简单解答：1.请以库存评价方法为例，简单说明企业成本计算中的税收计划。 2、通过固定资产折旧税收计划获得所得税递延利润的方法简要说明。 六、材料分析：1.北京市w公司是大型商业街。 20010年初，w公司委托该市y税务师事务所进行企业税收计划。 根据w公司财务部提供的2009年度纳税信息，2009年w公司销售1000台各种型号的空调，销售2850台设置调整服务收入获得77万元的热水器，销售627套设置调整服务收入获得42万元的厨房用品，并销售20万套设置服务收入认为该企业增值税负担过大，希望y税务师事务所能提出有效的提案和计划方案来减轻增值税负担。 如果你是y税务师事务所的税收计划专家的话，请结合关于增值税混合销售和兼营的规定提出整体建议。 2020/6/6，税收计划第一章税收计划基础，6，计划：针对w的财务信息和经营情况，建议该企业剥离与商品混合销售的服务劳务业务，走专业化发展的道路，设立从事专业服务的分公司。 在组织形式上，应该选择子公司的形式，使该分公司具有独立法人资格，财务上实施独立核算，独立纳税，业务上与制造商直接联系，与商店合作服务。将原来的制造商和商业街的双重业务关系变成制造商和商业街的关系是单纯的商品买卖交易关系，制造商和专业服务公司的关系是委托设置服务的关系。 因此，商品安装调整等售后服务业务收入不是通过混合销售缴纳增值税，而是缴纳营业税。 母公司的委托设置调整费用成为子公司的收入，整体上企业所得税的税收待遇也在变化。 如果在已知条件下提出了销售空调、热水器、厨房用品的销售额，则该问题如下： (1)首先计算非征税劳务销售额在混合销售业务销售额总额中的比例，决定该公司应该按税法规定支付增值税还是销售税；(2)纳税人根据增值税的计算如果纳税人的含税附加值的附加值率为r，含税销售额为s，含税购买额为p，适用于纳税人的增值税税率为17%，营业税税率为3%，那么附加值率R=(S-P)S为r-20.65 %，混合销售业务缴纳营业税有利于节税，r (3)如果混合销售业务征收销售税有利于节税，混合销售中承担销售税征税劳务的部分可以以独立于原企业成立子公司的模式经营。 通过计算进行纳税比较，选择有利于节税的模式来经营。第二章放学后练习，一、名词解释：1.扣除税收2 .扣除损失3 .优惠退税4 .时间性差异5 .税负前转6 .垄断竞争市场7 .积极的税负转嫁8 .投资结构2 .填补问题：1.免税是国家为了护理和奖励目的，对特定的地区、行业、企业、项目和情况纳税2 .根据要征税的一定数量，规定一定的税额，该税率设计一般称为定额税率。 2020/6/6，8，8，税务计划学第二章，3 .会计准则和税法在计算收入、费用、损失时的规定不同，因此税前利润和应税收入的差异是时间上的差异。 4 .由于时间差异的征税收入大于会计收入，征税收入大于申报收入，出现预付税金，反映在税收损失中。 5 .作为两种相对费用确认方法，以在不支付费用前按一定比例事先计入费用为前提进行折旧，是在支付费用后按一定比例分配费用。 6 .固定资产剩馀值率的降低，意味着分配应计相关费用的折旧费用的增加，抵消利润，减少所得税。 7 .作为库存评估方法，比较先进先出法、先进先出法，物价上升时，采用先进先出法有利于相对节税，物价下降时，采用先进先出法有利于相对节税8 .总公司所在地税率低时，从属机构高2020/6/6，9，9，税务计划学第二章，三，单选问题：1.关于所得税处理中的费用扣除问题，从税收计划的角度来看，以下做法对企业税收利益不利的是： (D)A .费用扣除的基本原则不早也不晚。 b .各支出中直接营业成本，期间费用和损失可纳入生产成本c .各支出中可纳入成本的房地产。 d .各种费用中能摊的不预告。 2 .我国企业所得税法，纳税人来源于国外收入，已在国外缴纳的所得税税金，在汇总纳税时，允许从其税金中扣除。 这个规定属于什么样的税收优惠形式： (B)A .减税b .税收扣除c .优惠扣除d .赤字扣除3 .税率的决定中，根据征税对象额的大小而变化，征税对象额越大，税率越高。 然后，分别以征税对象额超过前段的部分为基础征税。此税率设计方式为： (C)A .定额税率b .定率税率c .超过累进税率d .全额累进税率，2020/6/6，10、税务计划学第二章、4 .固定资产的情况下，会计上为定额折旧法，税收上为加速折旧法这种税会的差异在于： (a ) a .时间差异b .永久差异c .时间差异d .时间差异和永久差异没有5 .企业以提高商品和生产要素的价格的方式把纳税金转嫁给购买者和最终消费者这种最典型且具有普遍意义的税金负转嫁形式在税金中一般是(a )。 a .税负前转b .税负后转c .税负转转d .税负转转四，多选问题：1.在物价自由变动的前提下，以下要素被认为对税负转嫁有重要的影响： (ABCD )，2020/6/6，11，税务计划学第二章， a .商品供求弹性b .市场结构c .成本变动d .征税制度e .税收征收管理2 .商品成本和这种税收计划方法，以下正确的是(CDE)A .从转嫁计划来看，不同成本种类的转嫁计划方式和转嫁程度没有差异。 b、商品成本转嫁法是根据商品关税情况转嫁产品制造成本的方法。 c .成本上升的产品，企业不会把该商品的税金全部转嫁。 最多只能转嫁一部分。 d .成本递减的产品，在单位产品的成本一定的情况下，随着数量的增加和规模的扩大而减少，单位产品负担的税金负担也减少，因此，税金负担的全部或一部分转嫁的可能性大幅度提高。 e .固定成本的产品，成本不会随产量的多少而增减。 在市场需求没有变化的情况下，所有产品承担的税额都可能转嫁给购买者和消费者，税金可以加入价格，实行转嫁。2020/6/6、12、税务计划学第二章、3 .关于税收计划中的税基转嫁法，以下说法是正确的： (ABCDE)A .税基转嫁法是根据税范围的大小、宽度执行的不同的税基转嫁方法。 b .一般来说，在征税范围广的情况下，正直接的税金负转移很容易，这种情况下的税金转移可以说是积极的税金负转移。 c .在征税范围狭小的情况下，直接进行税负转移会面临强有力的障碍，纳税人必须寻找间接的转嫁方法。 这种情况下的税收转嫁可以说是负面的税金负转嫁。 d .积极的纳税转嫁计划的条件是对某种商品而不是某种商品征税。 e .消极的税金负转移的情况下，只对某商品中的某商品征收特定的税金，这种情况下很难实现直接意义上的税金负转移。 4 .根据世界各国税法的一般做法和我国税法的一般规定，关于子公司和子公司的税收待遇的以下记载错误： (ABCDE)A .子公司不是独立的法人实体，而是在公司成立的国家被视为居民纳税者，通常负有与该国其他居民公司同样的全面纳税义务。 2020/6/6，13、税务计划学第二章，b .母公司所在国家的税收法规对子公司也有约束力，所属国家间缔结的双边税收协定没有特别的规定。 c .分公司是一个独立的法人实体，在分公司设立的国家被视为非居民纳税人，产生的利润和损失与总公司合并计算，被称为所谓的“合并报告书”。 d .分公司和总公司经营成果的合并计算，影响居住国的税收负担，对于分公司所在的东道国，也必须对属于分公司的收入征税。 e .子公司作为非居民纳税人，子公司作为居民纳税人，两者在东道国的税收待遇上有很大差异。 通常，前者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税义务。5 .投资结构对企业税负和税后利润的影响在以下哪些因素的变动中： (ACD)A .有效税基的综合比例b .法定税率的综合级别c .实际税率的综合级别d .纳税综合成本的高低e .纳税申报期限的确定，2020/6/6，14，税务计划学第二章，5 应该把税负弹性小的税选为税收计划的重点，税负弹性越小，税收负担越轻，积极适用税金会招致税收()2.从属分公司所在地的税率低于中国总部的负担税率时，在消除赤字后