私车公用论文关于“私车公用”涉税理由帐务处理论文范文参考资料

私车公用论文关于“私车公用”涉税理由帐务处理论文范文参考资料 摘 要:“私车公用”涉税理由主要包括增值税进项税额抵扣、企业所得税和个人所得税处理理由,本文针对这些理由进行逐一分析并说明了账务处理方式。 关键词:私车公用 涉税 账务处理 随着 _发展,个人经济收入增长,私家车增加,私车公用现象也越来越普遍。由于所有权不属于单位,且纳税人对私车公用的税务处理,税收法规和企业会计准则没有统一的具体规定,给财会人员带来新课题,更会带来税务风险。解决涉税理由应根据地方税务机关具体规定*。没有规定的,按所得税处理的一般原则或按主管税务机关通行的做法处理。税前扣除要遵循与企业所得收入相关的原则,财务处理时要注意个人所得税、企业所得税的相关处理理由。 1.增值税进项税额抵扣理由 根据目前的增值税进项税抵扣办法,一般纳税人取得专用*的,只要在规定的期限内通过认证,进项税额就可以抵扣。并且相关的费用确实是单位使用汽车发生的,*也是开具给单位的。因此,单位使用员工个人汽车支付费用相关的进项税额可以抵扣,但汽车不属于单位,进项抵扣会有很大的风险,细细推敲,进项税金抵扣站不住脚。如果单位与员工签订租赁合同,将不存在这种风险。 2.企业所得税处理 2.1税前扣除必须把握相关性 根据国家税务总局 _ _(国税发200084号)规定,准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失;纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据;合法是指符合国家税收规定,其他法规规定与税收法规规定不一致的,以税收法规规定为准。因此,私车公用发生的费用可以在企业所得税前列支,但需要满足以下条件:1.单位与员工签订租赁合同。但若无偿使用会有税务风险,税务机关可能会核定租金要求纳税。2.在租赁合同中约定使用个人汽车所发生的费用由单位承担。3.租赁支出和承担的费用能取得*。员工取得租金可以申请税务机关*。4.费用支出属于使用汽车发生的,对应该由员工个人负担的费用不能在企业所得税前列支。可以在所得税前列支的汽车费用包括:汽油费;过路过桥费;停车费。不可以在所得税前列支的汽车费用包括:车辆保险费;维修费;车辆购置税;折旧费等。 2.2税前扣除不能超标准 xx年1月1日(不含)以前,根据国家税务总局关于企事业单位公务公车制度改革后相关费用税前扣除理由的批复(国税函xx305号)的规定,企事业单位公务用车制度改革后,在规定的标准内,为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用,以及以*或实物形式发放的交通补贴,均属于企事业单位的工资、薪金支出,一律计入企事业单位的工资总额,按照现行的计税工资标准进行税前扣除。 另外,根据财政部、国家税务总局关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策 _(财税xx126号)的规定,xx年12月12日前,企业计税工资要受月人均1600元的限制。由于企业员工人均月工资普遍超过1600元,在实际计算缴纳所得税时,企业实行车改后为员工报销的燃油费基本上会因为超过限额,而被作为工资部分的应纳税所得额调增回来补税,企业实际上享受不到扣除减免。例如,xx年某企业当年有员工100人,人均月工资2000元,全年发放20001210010000=240 (万元),人均月报销燃油费200元,全年发放2001210010000=24(万元),当年工资总额为264万元,工资允许税前扣除限额为16001210010000=192(万元),在申报所得税时调增应纳税所得额72万元,可以看出企业给予报销的24万元燃油费都并入应税所得缴纳了所得税。 xx年1月1日(含1月1日)以后,根据国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除理由 _(国税函xx3号)的规定,单位为员工报销的燃油费,应作为职工交通补贴在职工福利费中扣除。 这项规定,对于职工福利费使用不足的企业而言显然是有利的,只要企业实际支出的职工福利费不超过工资、薪金总额的14%,而且按规定用途使用,都可以在税前扣除,政策更加合理。例如,xx年某企业当年有员工100人,人均月工资2000元,全年工资总额20001210010000=240(万元),人均月报销燃油费200元,全年发放2001210010000=24(万元),当年已支出职工福利费8万元,全年职工福利费合计32万元 3.个人所得税处理 私车公用对单位来说,另一个税务风险就是个人所得税扣缴理由。哪些所得应该扣缴个人所得税,究竟该按哪个税目扣缴个人所得税?如果少扣缴个人所得税,根据税收征管法的规定,对单位要罚款,对个人还要追缴税款。 企业支付个人车辆的支出,需按以下策略扣缴个人所得税:1.单位与员工签订租赁合同的,支付给员工的租金等费用,员工按“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税(还要交纳营业税);没有签订租赁合同而支付给员工的所得,员工按“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税。2.支付个人车辆的支出采用报销形式的也应扣缴个人所得税。单位对使用员工汽车发生的费用采用报销的形式,本来不属于员工个人的所得,但按照税法的规定需要缴纳个人所得税。国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税理由 _(国税函xx245号)规定,因公务用车制度改革而以*、报销等形式向职工个人支付的收入,均应视为个人取得公务用车补贴收入,扣除一定标准的公务费用后,按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的,并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税;不按月发放的,分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。公务费用的扣除标准,由省级地方税务局根据纳税人公务交通费用的实际发生情况调查测算,报经省级人民政府批准后确定。 4.财务处理 “私车公用”的帐务处理要做到既要遵循企业会计准则,同时又必须满足税法的需要。因为“私车公用”涉及到个人所得税、企业所得税的交纳,所以对于“私车公用”所发生的费用需要单独归集,以便于核算。 报销发生的汽车费用支出时:借:管理费用;贷:应付职工薪酬职工汽车费用支出。同时,借:应付职工薪酬职工汽车费用支出,贷:*。 通过“应付职工薪酬职工汽车费用支出”科目来归集所发生的“私车公用”汽车费用,便于个人所得税扣缴和企业所得税的纳税调整。 5.小结 对私车公用理由,是否签订租赁合同,决定了单位和个人如何缴纳所得税。因此,降低私车公用的税收负担,有以下几个方面:1.采用租赁的方式,单位与员工签订租赁合同;2.支付汽车费用避开采用员工报销的形式;3.员工可以用汽车投资入股;4.员工可以将汽车卖给单