出纳实务模块3出纳账证知识.ppt

模块3出纳帐户证书知识，项目1会计凭证概述项目2原始凭证项目3会计凭证项目4会计凭证转移和保留项目5会计凭证重要性和类型项目6会计账簿设置和登记项目7对账和结账项目8错误帐户处理项目9会计电算化，录入，录入，录入，录入，录入，录入，录入，录入，录入，学习内容1。会计凭证概述；2.原始文件；3.记账凭证。4.会计凭证的转移和保管；5.账簿的意义和类型；6.会计账簿的建立和登记；7.对账和结算；8.错误账目的处理；9.会计电算化；第一项会计凭证概述3.1.1会计凭证的含义3.1.1.1会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面凭证，以一定的格式编制，用于登记会计账簿。它是用来记录经济业务的发生和明确经济责任的记账基础。发票、收据、收据、交货单、提货清单等。都是会计凭证。任何企业、事业单位为了有效地反映和监督其经济业务的发生和完成，保证会计信息的真实性、准确性、完整性、合理性和合法性，必须按照规定的要求填制和审核会计凭证。因此，填制和审核会计凭证是会计工作的出发点和基础。处理任何经济业务的会计必须以合法的会计文件为基础。(1)会计凭证是会计的基础。(2)会计凭证是区分经济责任的基础。(3)会计凭证是审计经济业务的基础。会计凭证的含义会计人员可以根据会计凭证对大量日常分散的经济业务进行整理、分类和汇总，并通过会计处理为经济管理提供有用的会计信息。(一)能够记录经济业务的发生和完成，为会计核算提供原始依据。(2)能够检查经济业务的真实性、合法性和合理性，为会计监督提供重要依据。(3)明确经济责任，为岗位责任制的实施提供重要文件。(四)能够反映相关经济利益关系，为维护合法权益提供法律依据。3.1.2会计凭证的种类企业、事业单位的经济业务复杂，设置的会计凭证种类繁多，根据填制的程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。3.1.2.1原始凭证原始凭证是证明经济业务已经发生或完成、明确经济责任并具有法律效力的原始书面凭证。真实、合理、合法的原始凭证是记账的原始依据，是具有法律效力的书面凭证。不能证明经济业务发生或完成的各种单据不能作为记账原始凭证，如购销合同、采购申请单等。原始凭证根据来源分为外国原始凭证和自制原始凭证。对外原始凭证，如发票，是在经济业务发生或完成时从其他单位和个人取得的。自制原始凭证是公司内经办人员在执行和完成经济业务时填写的凭证，如领料单、差旅费报销单等。原始凭证按填制方式可分为一次性原始凭证、累计原始凭证和汇总原始凭证。3.1.2.2记账凭证记账凭证是根据原始凭证整理填写，反映会计要素，并按账簿登记。由于经济业务的不断发生，原始凭证的格式和内容也发生了变化。此外，原始凭证只记录经济业务的实际情况，不反映应使用的会计科目和记账方向。如果记账直接基于原始凭证，很容易出错。因此，在记账前，应仔细审核原始凭证，并与记账凭证根据反映经济业务的方式不同，可分为单式记账凭证和复式记账凭证。此外，为了简化总账的登记，可以在记账凭证的基础上编制记账凭证汇总表(也称为账户汇总表)，然后进行总账的相应登记。此类汇总记账凭证仅用于简化记账，其功能与记账凭证相同。会计凭证的种类见表3-1。现行中华人民共和国发票管理办法第21条规定，不符合规定的发票不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒绝使用。中国现行税法中的每一个税种都规定了费用扣除票据的合法性。营业税暂行条例第六条规定纳税人按照本条例第五条的规定扣除相关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，不得扣除该项目的金额。第二项原始凭证，原始凭证，又称凭证，是经济业务发生或完成时取得或填制的原始凭证，用于记录或证明经济业务的发生或完成，明确经济责任，具有法律效力。原始凭证是原始数据，是会计核算的重要依据。原始凭证的类型原始凭证根据其获取方式、来源和填制方式分为不同的类型。3.2.1.1根据不同的来源和不同的来源进行分类。原始凭证可分为国外原始凭证和自制原始凭证。(1)外国原始文件。(2)自制原始凭证。而且，3.2.1.2根据填写的不同程序和内容分类了一个证书。(2)累积凭证。(3)汇总凭证。3.2.1.3按不同格式分类(1)一般凭证。(2)特殊凭证。由于企业的各种经济和业务事项，原始凭证的内容与原始凭证的格式和内容不完全一致。但是，无论原始凭证是什么，作为记录经济业务的原始凭证，它必须真实、准确、清晰、完整。一般来说，任何原始证书都应具备以下基本内容(也称为原始证书要素):(1)原始证书的名称；(2)填制原始凭证的日期；(三)接受原证书的单位名称；(4)经济业务内容(包括数量、单价、金额等)；(5)填写单位签名；(6)相关人员签字盖章；(7)凭证附件。3.2.3填制原始凭证3.2.3.1填制原始凭证要求企业取得或填写发生的所有经济业务的原始凭证，并及时报送会计机构。为了真实反映经济业务，使会计工作正常进行，原始凭证的填制必须符合以下要求：(1)记录必须真实。(2)内容应完整。(3)手续应齐全。(4)写作应清晰规范。(5)序列号。(6)不得涂改、刮伤或修补。(7)及时填写。一、3.2.3.2原始凭证填制方法原始凭证根据填制程序和方法分为原始凭证、累计凭证和汇总凭证。具体填制方法如下：(1)一次性凭证的填制方法。(2)累计凭证的填制方法。(3)汇总凭证的填制方法。原始凭证的审计为了真实、准确地反映经济业务的发生和完成，充分发挥会计的监督职能，会计机构和会计人员必须对原始凭证进行审计，以保证会计信息的质量。原始凭证的审核内容主要包括：(1)审核原始凭证的真实性。(2)审查原始文件的合法性。(3)审查原始文件的合理性。(4)审查原始文件的完整性。(5)审查原始文件的正确性。(6)及时审核原始凭证。根据会计法第14条的规定，会计机构和会计人员必须按照规定审核原始凭证统一记账第3项记账凭证和第3.3.1项记账凭证的基本内容原始凭证只反映经济业务的执行和完成情况，种类多、数量大、格式各异，不能直接用于记账。在实际工作中，必须用会计方法对其进行分类和整理，编制会计凭证，并标明经济业务中要记录的账户名称和借出金额，通常称为会计分录，以便登记账簿和进行会计核算。(1)凭证名称；(2)记账凭证的填制日期；(3)记账凭证的数量；(4)经济业务内容概要；(五)经济业务涉及的会计科目及其记账方向；(六)经济业务量；(7)所附原始凭证的数量；(8)会计主管、簿记、审计、出纳、制证等相关人员签字盖章。税收征收管理法第19条规定，纳税人、扣缴义务人应当依照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，并根据合法有效的凭证记帐。第二十四条规定，从事生产经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管帐簿、会计凭证、完税凭证和其他有关资料。账簿、会计凭证、纳税凭证及其他有关资料不得伪造、涂改或擅自损毁。第二十九条规定，帐簿、凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证和其他有关税收资料应当合法、真实、完整。账簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他相关涉税资料应当保存10年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。3.4.1会计凭证的传递会计凭证的传递会计凭证的传递是指从取得或填制凭证，经过审核、记账、装订到归档和保管的过程，单位内有关部门和人员按照规定的时间和路线办理业务手续和流程。正确合理地组织会计凭证的传递，对于及时处理和登记经济业务，协调单位内部各部门和各环节的工作，加强岗位经营管理责任制，实施会计监督具有重要作用。会计凭证的传递主要包括传递路线、传递时间和传递程序。(1)各单位应根据经济业务的特点、组织机构、人员分工和经营管理的需要，明确规定会计凭证的联合顺序和流程。不仅应通过必要的环节对会计凭证进行审计和处理，还应防止会计凭证停留在不必要的环节，以确保会计凭证沿着最简单、最合理的途径传递。会计凭证的传递时间是指各种凭证在各经办部门和环节停留的最长时间。应考虑正常情况下各部门及相关人员办理经济业务所需的合理时间。明确会计凭证的传递时间，可以防止凭证处理的延误和积压，保证会计工作的正常秩序，提高工作效率。所有会计凭证的传递和处理应在报告期内完成，否则会影响会计的及时性。(3)会计凭证的传递过程是指凭证传递过程中的衔接过程。它应该完整、严谨、简单且易于实施。凭证的收发应按照一定的程序和制度进行，以保证会计凭证的安全和完整。会计凭证的传递路线、传递时间和传递程序也应根据实际情况的变化及时修订，确保会计凭证传递的科学性和制度化。会计凭证的保管会计凭证有一、3.4.2.1会计凭证的整理和分类记账后，会计部门应定期(通常每月)对会计凭证进行整理和分类，即按照会计凭证的编号顺序对会计凭证和所附原始凭证进行整理。在确认会计凭证和所附原始凭证的完整性后，会计部门应将其折叠整齐，加上封面和封底，装订成册，并在装订线上加盖印章，以防丢失和随意拆卸。封面上有单位名称、凭证种类、所属年、月、起止日期、起止编号、凭证编号等。应注明。会计主管或指定装订人员应在装订线上签字或盖章，然后归档保管。对于数量太多或需要随时查阅的原始凭证，可以单独装订保存。封面应注明记账凭证的日期、编号和类型，并在记账凭证上注明“附件另行订购”。各类经济合同和重要的涉外文件及其他文件应当单独编目、单独登记和保管，并在相关会计凭证和原始凭证上注明。3.4.2.2会计凭证记录会计部门负责每年按照归档要求对会计凭证进行归档或装订。会计部门可以在会计年度结束后将该年度的会计凭证暂时保存一年。期限届满后，会计部门原则上应进行清查，并移交本单位档案部门保管。档案部门收到的会计凭证原则上应保持原卷密封。如果个人需要拆包和重新安排，会计部门和经办人员应一起拆包和重新安排，以明确责任。会计凭证必须妥善保管，有序存放，易于发现，并严格保护，防止损坏、丢失和泄露。一、3.4.2.3借用会计凭证原则上不得转借会计凭证，如有特殊需要，应报请批准，但原卷不得拆卸，并应限期归还。如果你需要检查和阅读已经归档的会计文件，你必须办理借款手续。其他单位因特殊原因需要使用原始凭证时，经单位负责人批准，可以复印。但是，提供给外国单位的证书原件的副本应在专门的登记册中登记，并由提供者和接受者共同签字或盖章。3.4.2.4销毁会计凭证的保存期限一般为15年。保管期限届满前，任何人不得随意销毁会计凭证。按规定销毁会计凭证时，必须列出清单。经批准后，档案部门和会计部门应共同派人监督销售。会计凭证销毁前，监督销毁人员应认真核对，销毁后在销毁清单上签字或盖章，并向单位负责人报告销毁情况。第五条账簿的意义和种类账簿是重要的会计档案，建立和登记账簿是会计工作的重要环节，企业应根据本单位的实际情况建立和登记账簿。账簿的含义账簿是以会计凭证为基础，由若干个相互关联的、具有一定格式的账页组成。账簿按照会计科目设置，以序时和分类的方式记录和反映经济业务。账簿是账簿的外在形式，是会计信息的载体，是积累和储存经济活动的数据库。账户是按照规定的会计科目开立的账户，账户记录是账簿的内容。会计工作中的记录是指在账簿中按账户登记的工作。为了正确、及时地反映和监督各项经济业务的发生和完成，企业必须在各项经济业务发生或完成时取得或填制会计凭证。会计凭证通常反映分散在会计凭证上的大量会计数据通过账簿记录进行分类和排序，为编制财务报表提供依据。账簿的设置和登记是会计工作中不可缺少的重要环节，每个企业都必须设置账簿。(1)账簿能够全面、系统、持续地反映企业经济活动的全貌。(2)账簿记录是编制财务报表的主要依据。(3)账簿是评估企业经营成果、加强经济核算和分析经济活动的重要依据。(4)账簿