【精品】公司会计政策-经营与财务分析管理报告方案

公司会计政策分析（备注本部分仅需在半年度、年度报告中编报）（一）会计政策对财务报表的影响。1、公司主要会计政策。简述公司主要会计政策及其运用情况，包括收入的确认原则、发出存货的计量方法、长期股权投资的后续计量方法、固定资产的初始计量方法、无形资产的确认原则、借款费用的处理方法、固定资产的折旧方法等。2、主要会计政策与公司竞争战略的匹配关系。简述公司主要会计政策与公司竞争战略的匹配关系及影响。3、主要会计政策变化及影响分析。简述公司主要会计政策的变化情况，以及对公司财务报表的影响。（二）盈余管理对财务报表的影响。简述公司采取哪些盈余管理方法调节公司利润，以及对公司财务报表的影响。公司经营与财务分析（一）公司总体经营情况。1、简述围绕XXX集团战略部署和年度工作主题，结合宏微观经济形势，报告期内公司运营的基本情况及特点、亮点。2、分析说明引起主要经营指标同比变动的主要影响因素。若公司收入和利润构成或来源发生重大变动，应当详细说明具体变动情况。3、对公司经营预算的实现或实施、调整情况进行总结，若公司实际经营业绩较预算偏离10以上，应详细说明造成差异的原因，以及下一步工作措施。表1主要经营预算指标完成情况表金额单位万元项目累计完成年度预算完成年度预算上年同期本年比上年增减前年同期上年比前年增减1、主营业务收入2、毛利3、营业利润4、利润总额5、净利润6、EVA7、期间费用8、人工成本9、平均开房率（）10、平均房价（元）11、平均每房产出（元）注期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用；开房率实际出售客房间夜数/可供出租客房间夜数，平均房价客房房租收入/实际出售客房间夜数，其中客房房租收入包括服务费，每房产出开房率平均房价。（二）营业收入完成情况及分析。1、主营业务收入完成情况及分析。（1）详细分析分类业务主营业务收入增减变动情况，以及主要原因；（2）分析价格与销量因素变化分别对主营业务收入的影响程度；（3）若报告期内公司产品或服务发生重大变化或调整，应介绍已推出或宣布推出的新产品或服务，以及新产品或服务占主营业务收入的比例，并说明对公司经营及业绩的影响；（4）分析说明公司分类业务分地区贡献变动情况，目标市场以及营销策略；（5）主要业务市场变化情况、主营业务成本构成变化情况，以及应对策略；（6）主要产品或服务的产销数量和市场占有率变动情况；（7）客源结构及其变化情况，顾客满意度和忠诚度分析，客户关系维护管理的应对策略；（8）旅行社简述报告期内推出的线路产品，重点分析收入最高和成团人数最多的线路。表2分类主营业务收入完成情况表金额单位万元分类业务或产品本年累计年度预算完成年度预算同期预算完成同期预算上年同期本年比上年增减前年同期上年比前年增减1、2、合计注如主营业务收入中包括物业收入，应单独披露，并分析该物业盈利状况及未来盈利能力；表格行数不够，可自行添加（下同）。表3近三年分类主营业务收入结构情况表金额单位万元分类业务或产品本年本年占比上年上年占比前年前年占比1、2、合计100100100注此处可插入结构或趋势图直观表达。表4分地区主营业务收入完成情况表金额单位万元地区本年上年前年本年比上年增减上年比前年增减市场占有率广州广东（不含广州）外省出口合计注此处可插入结构或趋势图直观表达。表51分客源渠道主营业务收入分析表金额单位万元区域国内亚洲欧美非洲其他合计客源渠道金额金额金额金额金额金额商务客源旅游散客会议会展旅游团队政府客源航空机组其他合计注本表限酒店企业填报；此处可插入结构或趋势图直观表达。表52分来源渠道主营业务收入分析表金额单位万元来源渠道国内游出境游入境游订房其他合计区域金额金额金额金额金额金额省内省外亚洲欧美大洋洲其他合计注本表限旅游企业填报；划斜线单元格不需填列。表6分类业务主营业务收入及毛利构成情况表金额单位万元主营业务收入主营业务毛利分类业务或产品本年累计比例本年累计比例1、2、合计注主营业务毛利主营业务收入主营业务成本；此处可插入结构或趋势图直观表达。表7占主营业务收入或利润10以上业务经营情况表金额单位万元分类业务或产品主营业务收入主营业务成本主营业务毛利率主营业务收入同比增减主营业务成本同比增减主营业务毛利率同比增减1、2、合计注主营业务毛利率（主营业务收入主营业务成本）/主营业务收入。2、其他业务收入完成情况及分析。（1）其他业务收入同比增减变动情况，以及影响因素分析；（2）其他业务收入预算完成情况，预算进度，以及下一步工作措施；（3）单独重点披露物业租赁收入、物业租赁成本、税费及其对报告期利润的贡献；报告期内物业空置情况以及下一步相应改善措施。表81其他业务收入完成情况对比表金额单位万元分类业务本年累计年度预算完成年度预算同期预算完成同期预算上年同期本年比上年增减前年同期上年比前年增减1、2、合计表82物业租赁收入完成情况对比表金额单位万元分类业务本年累计年度预算完成年度预算同期预算完成同期预算上年同期本年比上年增减前年同期上年比前年增减1、公寓、写字楼2、商铺3、厂房、仓储4、其他合计注本表包括在主营业务收入和其他业务收入中核算的物业租赁收入。（三）净利润完成情况及分析。1、净利润总体完成情况。（1）净利润增减变动情况及原因分析；（2）非经常性损益增减变动影响因素分析，以及非经常损益项目对净利润的影响分析；（3）非经常性损益来源及结构分析，非流动资产处置情况应单列并予以说明；（4）非经常性损益贡献可持续性分析评价；（5）利润总额来源及结构分析。表9净利润完成情况表金额单位万元项目本年累计年度预算完成年度预算同期预算完成同期预算上年同期同比增减一、报表净利润二、非经常性损益项目1、2、3、4、三、剔除非经常性损益后净利润注剔除非经常性损益后净利润，是指在报表净利润的基础上，根据XXX集团企业经营者薪酬管理与绩效考核暂行办法（穗XXX字2010101号）附件1中有关需剔除的13项客观非经营性因素作相应调增或调减后的净利润。表10利润总额构成项目变动情况表金额单位万元项目本年累计本年占利润总额比例上年同期上年占利润总额比例同比增减额同比增减1、营业利润其中投资收益2、营业外收支净额其中补贴收入非流动资产处置净收益3、利润总额注此处可插入结构或趋势图直观表达。2、毛利完成情况。（1）毛利来源及结构分析；（2）毛利增减变动原因及趋势分析，以及毛利率增减变动对毛利水平影响因素分析；（3）主营业务成本增减变动原因分析；（4）毛利贡献分析结论。表11毛利完成情况对比表金额单位万元分类业务或产本年累计年度预算完成年度预算同期预算完成同期预算上年同期本年比上年增减前年同期上年比前年品增减1、2、合计表12毛利率完成情况对比表分类业务或产品本年累计年度预算完成预算上年同期本年比上年增减百分点前年同期上年比前年增减百分点1、2、合计3、其他业务利润贡献情况。（1）其他业务利润来源及结构分析。要求分别其他业务利润主要贡献来源、主要贡献分户单位披露；（2）其他业务利润增减变动影响因素分析；（3）其他业务利润贡献的可持续性分析评价。表13其他业务利润完成情况对比表金额单位万元分类业务本年累计年度预算完成年度预算同期预算完成同期预算上年同期本年比上年增减前年同期上年比前年增减1、2、合计4、期间费用情况。（1）期间费用结构分析；（2）期间费用增减变动的影响因素分析；（3）改革成本费用本期累计在费用中列支情况；（4）对剔除不可比因素后的期间费用支出是否合理、与主营业务收入是否匹配进行分析评价。表14期间费用对比分析表金额单位万元项目本年累计年度预算完成年度预算同期预算完成同期预算上年同期本年比上年增减前年同期上年比前年增减销售费用管理费用财务费用合计表15同比增减超过5的费用项目对比表金额单位万元费用项目本期累计年度预算完成预算同期预算完成同期预算上年同期同比增减额同比增减1、2、3、5、人工成本情况。（1）人工成本项目分类和统计范围；（2）人工成本支出同比增减变动情况原因分析；（3）人工成本占主营业务收入、净利润的比例变动情况，评估人工成本使用与企业盈利模式是否匹配；（4）平均人工成本与行业市场水平、标杆企业水平比较情况。表16人工成本情况表金额单位万元项目本年累计年度预算完成年度预算同期预算完成同期预算上年同期本年比上年增减前年同期上年比前年增减工资总额社会保险费用其他人工成本合计表17人工成本指标分析情况表金额单位万元人工成本指标分析本年累计上年同期前年同期行业标准水平主要竞争对手水平人事费用率（人工成本/营业收入）人均人工成本（人工成本/职工人数）人工成本销售收入系数（营业收入/人工成本）人工成本含量（人工成本/成本费用总额）人工成本工资含量（劳动报酬/人工成本）人工成本利润率（净利润/人工成本）注人工成本指标定义详见广州XXX国际企业集团有限公司企业人工成本管理暂行办法（穗XXX字2010102号）。6、营业税金及所得税变动情况。7、其他影响净利润的重大因素。（四）财务状况分析。1、资产、负债及所有者权益变动情况。表18资产负债及所有者权益变动情况表金额单位万元项目年初数期末数增减主要变动原因一、资产总额（一）流动资产其中货币资金应收账款其他应收款存货（二）非流动资产其中固定资产长期股权投资二、负债总额（一）流动负债其中短期借款应付账款其他应付款应付职工薪酬（二）非流动负债其中长期借款三、所有者权益其中实收资本（股本）未分配利润表19资产负债构成情况表金额单位万元年初数期末数项目金额占总资产比例金额占总资产比例占总资产比重增减百分点一、资产总额（一）流动资产其中货币资金应收账款其他应收款存货（二）非流动资产其中固定资产长期股权投资二、负债总额（一）流动负债其中短期借款应付账款其他应付款应付职工薪酬（二）非流动负债其中长期借款2、存货及应收款项分析。（1）简述报告期内原材料的相关情况购入价（与上年同期比，变动原因）、供应商前5名情况（有否变动）、每月份消耗量（与上年同期比，变动原因）等；（2）简述报告期内应收款项的相关情况应收账款、预付账款和其他应收款余额金额前5名客户情况；对于3年以上的应收账款，说明原因。表20存货库龄分析表金额单位万元类别6个月以内6个月1年12年2年以上其中超过保质期的存货生产周期原材料半成品产成品（商品）合计注生产周期，指半成品生产成对应产成品的生产周期，只需半成品一栏填写。表21应收款项账龄分析表金额单位万元期末余额年初余额账龄应收账款其它应收款预付账款应收账款其它应收款预付账款其中3个月以内36个月612个月12年23年34年45年5年以上合计3、财务指标分析。（1）财务结构及偿债能力分析。分析评价财务杠杆作用与财务风险程度；判断财务结构是否合理，以及下一步的改善措施；分析偿债能力指标变动原因。表22主要偿债能力指标对比分析表偿债能力指标本年上年前年行业标杆水平主要竞争对手水平资产负债率（）流动比率（）速动比率（）现金比率（货币资金有价证券）/流动负债（）已获利息倍数（息税前利润总额/利息支出）（2）盈利能力分析。分析说明盈利能力指标变动原因；与行业标杆及竞争对手比较，分析说明盈利能力指标超越或存在差距的原因。表23主要盈利能力指标分析表盈利能力指标分析本年上年前年行业标杆水平主要竞争对手水平主营业务毛利率（）主营业务净利率主营业务费用率（）成本费用利润率（）总资产报酬率（）净资产收益率（）GOP占主营业务收入比注边际利润率指销售收入减去变动成本以后的金额与销售收入的比率，计算公式为单价单位变动成本销量/单价销量；斜体部分指标限酒店企业填列并分析。（3）运营能力分析。分析说明运营能力指标变化的原因，主业（品牌业务）资产集中程度；与行业标杆及竞争对手比较，分析说明运营能力指标超越或存在差距的原因。表24主要运营能力指标分析表运营能力指标本年上年前年行业标准水平主要竞争对手水平应收账款周转率（次）存货周转率（次）固定资产周转率（次）总资产周转率（次）平均开房率（）平均房价（元）平均每房产出（元）注斜体部分指标限酒店企业填列并分析。（4）成长能力分析。分析说明成长能力指标变化的原因；与行业标杆及竞争对手比较，分析说明成长能力指标超越或存在差距的原因。表25主要成长能力指标分析表成长能力指标本年上年前年行业标准水平主要竞争对手水平主营业务收入增长率（）净利润增长率（）总资产增长率（）股东权益增长率（）营业利润增长率（）（五）现金流量情况及分析。1、对现金流量项目增减变动原因进行分析说明。2、对投资活动的现金流入及流出主要项目进行分析说明。3、对筹资活动现金流量分析要结合企业筹资规模、财务结构和财务负担水平进行分析说明。4、根据现金流量比率指标分析说明企业经营状况的好坏、偿债能力和支付能力的大小、盈利能力的质量、现金流量的强弱。表26现金流量情况简表金额单位万元项目本年累计上年同期同比增减额同比增减率经营活动产生的现金流入总额经营活动产生的现金流出总额经营活动产生的现金净流入额投资活动产生的现金流入总额投资活动产生的现金流出总额投资活动产生的现金净流入额筹资活动产生的现金流入总额筹资活动产生的现金流出总额筹资活动产生的现金净流入额现金及现金等价物净增加额期初现金及现金等价物余额期末现金及现金等价物余额表27现金流量比率指标分析表现金流量比率指标本年上年前年现金流动负债比（经营现金净流量/期末流动负债）（）销售收现率（）（销售商品提供劳务收到的现金/主营业务收入）销售现金比率（）（经营现金净流量/主营业务收入）盈余现金保障系数（经营现金净流量/净利润）（六）生产与营销分析。注本部分限粮食集团、食品皇上皇集团、副食品集团、蔬果集团填报1、生产情况。（1）产能及产量。简要说明产能变化情况以及产能的短缺（盈余）情况；说明OEM产品的变化情况（产量、厂商、质量控制）。表28产能及产量统计表产量品类产能（吨）自有产量（吨）外加工（吨）次品率（）品类1品类2（2）产品结构。简要说明报告期产品结构的调整情况,包括新品的生产情况及占比。表29产品结构统计表品类销量（吨）销售额（万元）销售占比（）毛利额（万元）毛利占比（）品类1品类2合计100（3）主要原材料。简要说明报告期原材料价格及供应商的变动情况；阐述采购的集中度情况，并说明企业对以上情况的应对措施。表30主要原材料采购情况统计表供应商原料名称采购量（吨）成本占比价格（万元）123原料1原料2原料3原料4原料52、营销情况。（1）行业动态。分析主要业务（产品）所处行业当期的市场信息,包括影响销售的重大事件、市场需求、竞争对手情况、区域市场竞争结构等信息，并预测未来36个月市场行情的走势。（2）营销活动。简述报告期市场营销的各项活动,并解释各项活动的作用；下一步营销活动安排计划。（3）渠道及市场状况。简述销售渠道、市场管理情况。表31分销售渠道主营业务收入完成情况表金额单位万元销售渠道批发渠道零售渠道自营连锁店团购渠道其他销售合计区域金额金额金额金额金额金额广州广东（不含广州）外省出口合计注本表限产品销售和商品贸易企业