会计理论与实务第3章流动资产第一节货币资金(201年8月修定.ppt

1、,主讲人： 于晓谦,会计理论与实务,西南财大研究生课程,教材结构,第一章 会计系统 第二章 会计信息生成的方法 第三章 流动资产 第四章 长期资产 第五章 负债 第六章 所有者权益 第七章 费用与成本 第八章 收入与利润 第九章 财务报表 第十章 会计报表分析 第十一章 会计规划 第十二章 会计决策 第十三章 会计控制,第三章 流 动 资 产,第一节 货币资金 第二节 交易性金融资产 第三节 应收款项 第四节 存 货,第一节 货币资金,一、货币资金概述 二、现金和银行存款 三、其他货币资金,一、货币资金概述,（一）货币资金的管理 （二）常用的银行结算办法,（一）货币资金的管理,如果你是公司的财

2、务负责人,你认为应当制订哪些货币资金管理规章制度,货币资金是企业流动性最强的资产，在资产负债表左方排在首位。它主要包括现金、银行存款和其他货币资金。由于其具有高度的流动性和普遍的可接受性。因此，货币资金是企业中最容易出现差错和发生舞弊的项目，是管理的重点。 货币资金的管理,（二）常用的银行结算方式,二、现金和银行存款,（一）现金的核算 （二）银行存款的核算,（一）现金的核算,1总分类核算 2现金清查的核算,（二）银行存款的核算,1总分类核算 设置“银行存款”总账,核对相符,核对不符,存在未达账项,编制“银行存款余额调节表”消除影响,记账有错漏,更正错账,银行存款余额调节表,2银行存款清查的核算

3、 （1）清查方法 企业“银行存款日记账”与“银行对账单”核对。 （2）清查结果及其处理,三、其他货币资金,（一）其他货币资金的性质及种类 （二) 其他货币资金的核算,为取得银行汇票、本票 存入银行的款项,为取得信用卡 存入银行的款项,为取得信用证 存入银行的款项,已存入证券公司但尚未 进行短期投资的款项,外地临时采购开立 的采购专户,（一）其他货币资金的性质及种类,其他货币资金是除现金和银行存款以外的货币资金。,外埠存款,银行汇票、本票存款,信用卡存款,存出投资款,信用保证金存款,其 他 货 币 资 金,（二）其他货币资金的核算,帐户设置,借 其他货币资金 贷,开立专户时,动用专户时 撤销专户

4、时,余：实有数,实例,例1某企业到外地采购要求银行开立外埠存款专户，银行将开户行的资金20000元转入零时采购专户。,（1）根据银行盖章的申请书根联，办妥零时采购专户时： 借：其他货币资金外埠存款专户 20000 贷：银行存款 20000,（2）根据发票账单及开户银行转来的有关凭证： 借：原材料 16000 贷：其他货币资金外埠存款专户 16000,（3）退回多余资金： 借：银行存款 4000 贷：其他货币资金外埠存款专户 4000,关于货币资金的案例讨论：,通过以下案例分析违背了货币资金管理的哪些原则。 案例原文如下：,西南财经大学书记信箱信件处理单 时间：2011-03-11 编号：201

5、1-08 发 件 人: *（） 发件时间: 2011-3-10 22:50:01 主 题: MPAcc奖学金领取问题,尊敬的封书记： 您好！ 能够获得MPAcc新生奖学金是一件很高兴的事,但要领到这笔钱却还要一波三折： 1、会计学院在新生报到前仅告知会在开学典礼上发放奖学金，并未说明领取途径； 2、学院在开学典礼后，口头通知：领取奖学金，必须要提供农行卡卡号； 3、当提供农行卡号后，才被告知户名必须为领取人。如果领取人没有，则必须在农行办理一张银行卡才能得到奖学金。 为什么不在新生报到之前一次性告知领取奖学金的手续？为什么只有农行客户才能领取西南财大奖学金？为什么学院在考虑这些事情的时候不可以

6、“以人为本”呢？,对以上问题，我难以理解，但这种官僚主义作风，不仅极大的打击了莘莘学子对财大的敬仰和爱戴，也必将阻碍了西南财大的发展。迫于无奈，我还是会按照会计学院的要求，新开一张农行卡，领取奖学金；但希望以后进入财大深造的同学，不会受到这种莫名其妙的困扰。 谢谢您在百忙之中读这封信。 2010级MPAcc学生：*,党办意见： 呈封希德书记阅示。 党委办公室 2011.3.11 领导批示：请会计学院调查了解一下此事是何原因？能否改进？并做好*同学的工作。结果告我。 封希德 2011.3.14答复意见：,第一节 货币资金的核算结束 第二节 交易性金融资产（本节将纳入 投资里讲）,1总分类核算,（

7、1）设置“现金”总账,借 现金 贷,借 有关科目 贷,现金增加,借 有关科目 贷,现金减少,1总分类核算,（2）业务举例 例1 从银行提取现金1000元。 例2 采购员因公外出，预支差旅费500元。 例3 用现金付办公用品费150元。 例4 出售材料，收入现金2000元。,2现金清查的核算,（1）清查方法 “现金日记账”结余数与实际库存数核对，需实地盘点现金。 （2）记账依据 “现金盘点报告表”。,（3）账务处理 设置“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”总账和明细账 账务处理原则 根据企业会计制度 溢余的现金在尚示查明原因前，记入“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目的贷方； 短缺的现金记入“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目的借方。 查明原因后转销。,现金,其他应付款,营业外收入,待处理财产损溢,现金,其他应收款,管理费用,发现盘盈的现金,发现盘亏的现金,应付单位或个人,的盘盈现金,无法查明原因,的盘盈现金,应由责任人或保险,公司赔偿的盘亏现金,无法查明原因,的盘亏现金,例1某企业对现金清查后，发现现金短缺100元。后经查明是由于出纳员王某工作失误造成的，应由其赔款。,（1）发现短款时 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 贷：现金 100,（2）短款原因查明后 借：其他应收款应收现金