第八章会计核算组织程序

1、第八章 会计核算组织程序第一节 会计核算组织程序概述一、 会计循环会计工作的内容。即从审核和填制会计凭证、登记账簿、到编制报表的一系列处理程序。其内容可概括为：1、 根据原始凭证填制记账凭证，即按照复式记账法编制会计事项的会计分录；2、 根据记账凭证登记有关账簿。包括总账和分类账；3、 根据分类账户的记录，编制结账前（调帐）试算表；4、 按照权责发生制的要求，编制调整分录，并予以过账。5、 编制结账分录并登记入账，结清损益类账户和利润类帐户；6、 根据全部账户的数据资料，编制结账后的试算表；7、 根据帐户的数据资料，编制财务报表。1-3项属于会计日常工作内容，4-7项是会计期末的核算工作内容。

2、二、 会计核算组织程序的基本概念会计核算程序，亦称帐务处理程序、会计核算形式。是指在会计循环中，将一定种类、一定格式的凭证、账簿、报表按照一定的记账程序和记账方法结合起来的技术组织方式。其中：会计凭证 - 包括凭证种类、格式及各凭证间的相互关系，与账簿之间的关系等。会计账簿 - 包括账簿种类、账页格式、各账簿之间的关系等会计报表 - 包括报表种类、格式内容、表内各项目的数据来源，账簿与报表的关系等。记账程序 - 指从填制和审核会计凭证开始，到登记账簿即根据账簿记录编制报表为止的顺序和过程。记账方法 - 指登记账簿是逐笔还是汇总，是手工还是计算机操作等采用的技术方法。三、 会计核算程序的作用1、

3、 有利于科学地、经济地提供会计报表选择和设计适合于企业实际情况的会计核算程序，可以及时、准确地产生会计信息。2、 是保证会计工作有条不紊地进行的重要条件。可以做到，凭证传递及时，账簿记录完整不重复，结帐和编制会计报表的工作量均匀分配，即有序而不乱。四、会计核算程序的种类按照将记帐凭证计入总账的方式，将其分类为：逐笔过账核算程序 - 记账凭证核算程序 - 日记总账核算程序凭证汇总核算程序 - 科目汇总核算程序 - 汇总记帐凭证核算程序会计核算程序的一般内容如下：原记现金、银行存款日记账会始账总 账计凭凭报证证明 细 分 类 账表零星会计事项系统、全面记录提供信息本章指介绍记账凭证核算程序和汇总记

4、账核算程序第二节 记账凭证核算程序一、记账凭证核算程序记账凭证核算程序是以记帐凭证直接登记总账的程序，它是最基本的核算程序。记账凭证核算程序的优点：（1） 手续简便，无汇总环节；（2） 某些总账可代替明细账；（3） 总账和明细账可合并设计为多栏式；（4） 总账既有分类作用，亦为全部会计事项的序时记录，便于查账。缺点：登记总账工作量大，适用于业务量少的小型企业。二、记账凭证核算程序下账务处理的基本步骤1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；2、根据记账凭证等级登记现金日记账和银行存款日记账；3、根据记账凭证或原始凭证或原始凭证汇总表登记明细账；4、根据记账凭证逐笔登记总分类账；5、月末，核

5、对日记账、明细账和总账的余额；6、月末，根据总账和明细账编制财务报表。详见P229图12-4第三节 汇总凭证核算程序一、 汇总凭证核算程序 将记帐凭证汇总过入总账的帐务处理程序。其中，汇总时间：定期 凭证、账簿选用同上。优点：简化了登记总账的工作，记账程序简单，便于会计分工，同时，在汇总表增加一些栏目还可以代替总账。缺点：汇总凭证的工作量大。科目汇总表核算程序记账程序（见教材P231图12-5）（一）科目汇总表核算程序按照不同的汇总方式：1、 全部汇总方式将一定时期的记帐凭证全部汇总在一张汇总表上的方式。用于会计人员少的情况。2、 分类汇总方式将记帐凭证按用途和性质不同，分别汇总在若干张汇总表

6、上的方式。可以分为：现金，收款、付款分别汇总银行，收款、付款分别汇总转账业务，类似于全部汇总方式3、 科目汇总表的编制方法 将一定时期内的全部凭证，按照相同科目分别汇总出每个帐户的借、贷方发生额合计数，列示在科目汇总表中。科目汇总表的编制举例见教材P231例12-14、 科目汇总表核算程序下的账务处理程序：5、 其他步骤与记账凭证核算程序基本相同，只是总账用科目汇总表登记，即只登记每个账户的借、贷方发生额合计数。二、 汇总记帐凭证核算程序1、 特点：按记帐凭证编制汇总记帐凭证，再登记总账。2、 凭证，收款凭证、付款凭证、转账凭证，汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证3、 汇总凭证的编制方法

7、：1）汇总收款凭证 汇总收款凭证应借科目： 年 月 汇收第 号应 贷 科 目 金 额总账页数日至 日收款凭证第 号至 第 号 日至 日收款凭证第 号至 第 号 日至 日收款凭证第 号至 第 号 合计借方贷方合 计财会主管： 记账： 审核： 填制：1） 汇总付款凭证汇总付款凭证应贷科目： 年 月 汇付第 号应 借 科 目 金 额总账页数日至 日付款凭证第 号至 第 号 日至 日付款凭证第 号至 第 号 日至 日付款凭证第 号至 第 号 合计借方贷方合 计财会主管： 记账： 审核： 填制：3）汇总转账凭证：汇总转账凭证应贷科目： 年 月 汇转第 号应 借 科 目 金 额总账页数日至 日收款凭证第 号至 第 号 日至 日收款凭证第 号至 第 号 日至 日收款凭证第 号至 第 号 合计借方贷方合 计财会主管： 记账： 审核： 填制：汇总转账可人