自考审计学知识点汇总

1、自考审计学知识点汇总审计复习题1按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几类？答：按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为三类，第一类，账项基础审计，又称为详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。第二类为制度基础审计、第三类为风险导向审计三类。2审计按照审计主体分类分为哪几类？答：审计按照审计主体分类，能够将审计分为三类，第一类为政府审计，又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、 地主各级政府、 财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使

2、审计监督权的过程中，不受其它行政机关、社会团体和个人的干涉。第二类为内部审计，是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。第三类为注册会计师审计，又称为民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。3注册会计师职业道德的基本原则包括哪些？答：注册会计师职业道德的基本原则有五类，第一类为独立、客观、公正，其中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利

3、益冲突和她人影响而损害其客观性。公正性要求注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。第二类为专业胜任能力和应有关注。 其中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。第三类为保密，保密性要求注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。第四类为职业行为， 职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。第五类为技术准则，它要求注册会计师

4、应当遵照相关的技术准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其它法律、法规和规章。4根据中国注册会计师审计准则第1301 号审计证据规定，注册会计师应当保持职业怀疑资料仅供参考出纳和销售以及应收账款记账的人员按月向态度，运用职业判断，评价审计证据的什么？答：（ 1）审计证据的充分性。 审计证据的充分顾客寄发对账单，能促使顾客在发现应付账款性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的余额不正确后及时反馈有关信息，因而这是一审计意见。 注册会计师判断证据是否充分，应当项有用的控制。（ 6）内部核查程序。由内部审考虑六方面因素： 审计风险、 具体审计项

5、目的重计人员或其它独立人员核查销售交易的处理要程度、注册会计师及其业务助理人员的经验、和记录，是实现内部控制目标所不可缺少的一审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据质项控制措施。量、总体规模与特征。 （ 2）审计证据的适当性，8注册会计师在执行审计业务当中，能够审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即单独运用哪些审计程序获取审计证据。审计证据在支持各类交易、 账户余额、 列报的相答：（ 1）检查记录或文件。检查记录或文件关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和是指注册会计师对被审计单位内部或外部生可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核成的，以纸质、电子或其它介质形式存在的记心内容，只有

6、既相关又可靠的审计证据才是高质录或文件进行审查。 （2）检查有形资产。检查量的。有形资产是指注册会计师对资产实物进行审5在中国注册会计师执业准则体系中属于鉴查。（3）观察。观察是指注册会计师察看相关证业务准则的是哪些？人员正在从事的活动或执行的程序。（4）询问。答：（1）鉴证业务基本准则。 （2）审计准则是询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计审计单位内部或外部的知情人员获取财务信业务。（ 3）审阅准则是用以规范注册会计师执行息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。历史财务信息的审阅业务。 （ 4）其它鉴证业务准（ 5）函证。函证是指注册会计师为了获取

7、影则是用以规范注册会计师执行历史财务信息审响财务报表或相关披露认定的项目的信息，经计或审阅以外的其它鉴证业务， 根据鉴证业务的过直接来自第三方对有关信息和现存状况的性质和业务约定的要求， 提供有限保证或合理保声明，获取和评价审计证据的过程。（ 6）重新证。计算。重新计算是指注册会计师以人工方式或6审计业务约定书的必备条款包括哪些内使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的容？数据计算准确性进行核对。 （ 7）重新执行。重答：（1）财务报表审计的目标。 （ 2）管理层对新执行是指注册会计师以人工方式或使用计财务报表的责任。（ 3）管理层编制财务报表采用算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计的会计

8、准则和相关会计制度。 （4）审计范围（ 5） 单位内部控制组成部分的程序或控制。执行审计工作的安排（ 6 ）审计报告格式和对审9注册会计师的职业规范体系包括哪些？计结果的其它沟通形式。 （7）由于测试的性质和答：主要包括三个方面的内容，第一，国际审计的其它固有限制， 以及内部控制的固有局限会计师联合会职业道德规范，该规范包括三个性不可避免地存在着某些重大错报可能依然未部分：第一部分适用于所有职业会计师。第二被发现的风险。（8）管理层为注册会计师提供必部分适用于执行公共业务的职业会计师。第三要的工作条件和协助。 （ 9）注册会计师不受限制部分适用于受雇的职业会计师，适当时也可适地接触任何与审计有

9、关的记录、 文件和所需要的用于执行公共业务的职业会计师。第二，美国其它信息。（ 10）管理层对其作出的与审计有关注册会计师协会职业道德规范，主要由职业道的声明予以书面确认。 （11）注册会计师对执业德原则、行为规则、行为规则解释和道德裁决过程中获知的信息保密。 （12 ）审计收费。（13）四部分。第三，中国注册会计师职业道德规范，违约责任。（ 14）解决争议的方法。 （15）签约双包括中国注册会计师职业道德守则、方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签中国注册会计师职业道德基本准则、中国约双方加盖的公章。注册会计师职业道德规范指导意见。7销售交易的内部控制制度有哪些内容？10销售循环所涉及的

10、利润表项目主要包括答：（ 1）适当的职责分离。 适当的职责分离有哪些？助于防止各种有意或无意的错误。 （ 2）正确的授答：（ 1）营业收入，营业收入项目核算企业权审批。（3）充分的凭证和记录，只有具备充分在销售商品、提供劳务等主营业务活动中所产记录手续，才有可能实现其它各项控制目标。 （ 4） 生的收入，以及企业确认的除主营业务活动以凭证的预先编号， 旨在防止销售以后忘记向顾客外的其它经营活动实现的收入。 （ 2）营业税金开具账单或登记入账， 也可防止重复开具账单或及附加，营业税金及附加是指企业由于销售产重复记账。（ 5）按月寄出对账单。由不负责现金品、提供劳务等负担的税金及附加，包括营业税、

11、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附资料仅供参考答：经营审计是注册会计师为了评价被审计价值的合理性， 同时还应该检查固定资产的所有加，以及与投资性房地产相关的房产税、土地使用权凭证。单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序税等。（3）销售费用。销售费用是指企业在销售商16将凭证预先编号的目的是什么？和方法进行的评价。品过程中发生的费用。答：对凭证预先进行编号， 旨在防止销售以后22内部审计是指什么？11评价被审计单位有一个良好的银行存款内部忘记向顾客开具账单或登记入账，也可防止重复答：内部审计是指组织内部专职审计机构或控制时，企业应该做到什么？开具账单或重复记账。人员实施的审计，是组织内部

12、的一种独立客观答：良好的银行存款内部控制制度应包括下术内17注册会计师刘某正在起草一家上市公司的的监督和评价活动，它能过审查和评价经营活容：（1）职责分工。（ 2）授权批准。（3）凭证和记审计报告，考虑什么？动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来录。（ 4）定期盘点与核对。银行存款的实质性程序答：（ 1）标题。审计报告的标题应当统一规范促进组织目标的实现。一般包括：核对银行存款日记账与总账的余额；实为“审计报告” 。（ 2）收件人。（ 3）引言段。（ 4）23政府审计是指什么？施分析性程序；取得并检查银行存款余额调节表；管理层对财务报表的责任段。 （5）注册会计师的答：政府审计，又称为国家审

13、计，是指国家函证银行存款余额；抽查大额银行存款收支的原始责任段。注册会计师的责任段应当说明以下内审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关凭证；检查银行存款收支的正确截止；检查外币银容：注册会计师的责任是在实施审计工作的基础代表政府依法对国务院各部门、地主各级政行存款的折算是否正确；确定银行存款在资产负债上对财务报表发表审计意见。审计工作涉及实施府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和表上的披露是否恰当。审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督12内部控制的要素包括哪些？计证据。注册会计师相信已获取的审计证据是充权的过程中，不受其它行政机关、社会团体和答

14、：（ 1）控制环境。控制环境包括治理职能和管分、适当的，为其发表审计意见提供了基础。 （6）个人的干涉。理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要审计意见段。（ 7）注册会计师的签名和盖章。 （8）24独立性是指什么？性的态度、认识和措施。 （ 2）风险评估过程。风险会计师事务所的名称、地址及盖章。（9）报告日答：独立性是指注册会计师的精髓，独立性评估过程的作用是：识别、评估和管理影响被审计期。要求注册会计师在执业过程中做到实质上的单位实现经营目标能力的各种风险。 （3）信息系统18注册会计师签发的审计报告，主要具有哪独立和形式上的独立。与沟通。与财务报告相关的信息系统，包括用以生些作用？注

15、：实质上的独立，是指注册会计师在发表成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关答：（ 1）鉴证作用。 注册会计师签发的审计报意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序告，不同于政府审计和内部审计的审计报告，是客观和职业怀疑；形式上的独立，是指会计师和记录。（4）控制活动。控制活动是指有助于确保以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，管理层的指令得以执行的政策和程序。 （5）对控制表合法性、公允性发表意见。 （2）保护作用。注使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其的监督。对控制的监督是指被审计单位评价内部控册会

16、计师经过审计， 能够对被审计单位财务报表公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害。制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及出具不同类型审计意见的审计报告，以提高或降25注册会计师职业道德是指什么？时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采低财务报表信息使用者对财务报表的信赖程度，答：注册会计师职业道德是指注册会计师职取必要的纠正措施。能够在一定程序上对被审计单位的财产、债权人业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任13外部证据的有哪些？和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保等的总称。答：外部证据是指被审计单位以外的组织机构或护作用。（3）证明作用。审计报告是对注册会计26审计目标是指什么？

17、人士编制的书面证据。 （1）由被审计单位以外的机师审计任务完成情况及其结果所作的总结，它能答：审计目标是指在一定的历史环境下，人构或人士编制，并由其直接递交给注册会计师的外够表明审计工作的质量并明确注册会计师的审们经过审计实践活动所期望达到的理想境地部证据。（ 2）由被审计单位以外的机构或人士编制，计责任。或最终结果。但由被审计单位持有并提交注册会计师的书面证19属于筹资业务的账户有哪些？27认定是指什么？据。（ 3）由注册会计师为证明某个事项而自己动手答：属于筹资业务的账户有银行存款、短期借答：认定是指被审计单位管理层对财务报表编制的各种计算表、分析表或自行观察获取的证款、长期借款、 应付债

18、券、 长期应付款、 股本等。组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐据。20对存货的审查，主要是经过哪些？含的表示。14应付账款审计目标的是什么？答：对存货的审查， 主要是经过审查存货余额28或有收费是指什么？答：应付账款审计目标一般包括： （ 1）确定应付和存货主要账户的审计等。其中对存货余额的实答：或有收费是指收费与否或收费多少以鉴账款的真实性；（ 2）确定应付账款的发生和偿还记质性程序一般采用如下程序：核对和各存货项目证工作结果或实现特定目的为条件。录是否完整；（ 3）确定应付账款是否应由被审计单明细账与总账、 报表数是否相符； 存货的分析性29审计准则是指什么？位承担；（ 4）确定应付

19、账款期末余额是否正确； （ 5）复核；存货监盘；存货的计价测试；审查存货所答：审计准则是用来规范审计人员执行审计确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。有权。而对存货主要账户的审计内容包括：获取业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审15对固定资产增加的审查，应注意哪些？或编制存货各具体账户明细表， 核对账账、 账表计报告的专业标准。答：固定资产的增加有购置、自制自建、投资者是否相符； 审查存货的会计记录是否合规；审查30审计工作底稿是指什么？投入、更新改造增加、 债务人抵债增加等多种途径，存货跌价准备； 审查存货在会计报表上的披露是答：审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计时应注意检查原始凭

20、证，确认固定资产增加的否恰当。审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计真实性，检查固定资产不同取得方式下确定的入账21 经营审计是指什么？证据，以及得出的审计结论作出的记录。31专业胜任能力是指什么？资料仅供参考的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。第方向合理运行。 其中经济监督是审计最基本的职答：专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知能。三，为保密，保密性要求注册会计师与客户的识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户（2）经济评价职能。经济评价就是经过审核沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。委托的业务。可分为两个独立的阶段：一是专业胜检查，评定被审计单位财政、 财务收支及其经济第四，

21、为职业行为，职业行为要求注册会计师任能力的获取；二是专业胜任能力的保持。活动是否合理、合法；计划、预算、决策、方案的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何32审计业务约定书是指什么？是否先进、 可行；内部控制制度是否健全、 有效；损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计答：审计业务约定书是指会计师事务所与被审计经济效益是优、是劣，并在此基础上，有针对性师履行对社会公众、 客户和同行的责任。 第五，单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受地提出意见和建议， 促使被审计单位改进经营管为技术准则， 它要求注册会计师应当遵照相关托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的理，提高经济效益。的技术准

22、则提供专业服务。其中，应当遵守的格式等事项的书面协议。（3）经济鉴证职能。经济鉴证职能是指审计技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会33重要性是指什么？人员对被审计单位的各项经济活动及会计报表计准则和与执业相关的其它法律、法规和规答：重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏等相关资料进行审查和验证后，取得确凿的证章。报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会据，客观、公正地作出审计结论，并出具能够依45独立性是指什么？威胁独立性的情形包计报表使用者的判断或决策。赖的审计报告， 从而取得审计委托人或受权人的括哪些内容？34审计证据是指什么？信任。答：独立性是注册会计师的精髓， 独立性要答：审计

23、证据是指注册会计师为了得出审计结42在确定收费时， 会计师事务所应当考虑的求注册会计师在执业过程中做到实质上的独论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务依因素包括哪些？立和形式上的独立。据的会计记录中含有的信息和其它信息。答：在确定收费时， 会计师事务所应当考虑这威胁独立性的情形包括 （ 1）经济利益，35特别风险是指什么？样四个因素， 以客观反映为客户提供专业服务的可能威胁独立性的情形有六个方面：第一，与答：作为风险评估的一部分，注册会计师应当运价值：第一，专业服务所需的知识和技能。第二，鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济用职业判断，确定识别的风险哪些是需要特别考虑所需专业人员的水平和

24、经验。 第三，每一专业人利益或重大的间接经济利益。第二，收费主要的重大错报风险，这些风险一般简称为特别风险。员提供服务所需的时间。第四，提供专业服务所来源于某一鉴证客户。第三，过分担心失去某36实质性程序是指什么？需承担的责任。项业务。第四，与鉴证客户存在密切的经营关答：实质性程序是指注册会计师针对评估的重大43请列举注册会计师职业道德规范内容？系。第五，对鉴证业务采取或有收费的方式。错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报答：主要包括三个方面的内容，第一，国际会第六，可能与鉴证客户发生雇佣关系。（2）自的审计程序。计师联合会职业道德规范，该规范包括三个部我评价，可能威胁独立性的情形有三个方

25、面：37外部证据是指什么？分：第一部分适用于所有职业会计师。第二部分第一，鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经答：外部证据是指被审计单位以外的组织机构或适用于执行公共业务的职业会计师。第三部分适理、其它关键管理人员或能够对鉴证业务产生人士编制的书面证据。用于受雇的职业会计师，适当时也可适用于执行直接重大影响的员工。第二，为鉴证客户提供38内部控制是指什么？公共业务的职业会计师。第二，美国注册会计师直接影响鉴证业务对象的其它服务。第三，为答：内部控制是指被审计单位为了合理保证财务协会职业道德规范， 主要由职业道德原则、行为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法

26、律法规规则、行为规则解释和道德裁决四部分。第三，它记录。（ 3）关联关系，可能威胁独立性的情的遵守，由治理层、管理层和其它人员设计与执行中国注册会计师职业道德规范， 包括中国注册形主要包括四个方面：第一，与鉴证小组成员的政策及程序。会计师职业道德守则 、中国注册会计师关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经39审计质量控制是指什么？职业道德基本准则 、中国注册会计师职业道德理、其它关键管理人员或能够对鉴证产生直接答：审计质量控制是指会计师事务所为了确保审规范指导意见 。重大影响的员工。第二，鉴证客户的董事、经计工作质量符合注册会计师执业准则的要求对审44简述注册会计师职业道德基本原则的内理、其它

27、关键管理人员或能够对鉴证产生直接计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合容？重大影响的员工是会计师事务所的前高级管和协调的一种活动或行为。注册会计师职业道德的基本原则有五方面的理人员。第三，会计师事务所的高级管理人员40推断误差内容，第一，为独立、客观、公正，其中独立性或签字注册会计师与鉴证客户长期交往。第答：推断误差也称“可能误差” ，是注册会计师是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立四，接受鉴证客户或其董事、经理、其它关键对不能明确、具体地识别的其它错报的最佳估计性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性管理人员或能够对鉴证产生直接重大影响的数。要求注册会计师应当力求公平，不因成见或

28、偏员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。（ 4）41审计职能的定义及其内容。见、利益冲突和她人影响而损害其客观性。公正外界压力， 可能威胁独立性的情形主要包括三答：审计职能是指审计本身固有的内在功能。性要求注册会计师在提供专业服务时，应当坦个方面：第一，在重大会计、审计问题上，与审计具有经济监督的职能、经济评价的职能率、诚实，保证公正。第二，为专业胜任能力和鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁。第和经济鉴证的职能。应有关注。其中专业胜任能力要求注册会计师应二，受到有关单位或个人不恰当的干预。第三，（1）经济监督职能。经济监督是指有制约力的当具有专业知识、 技能或经验， 能够胜任承接的受到鉴证客户降

29、低收费的压力而不恰当地缩单位或机构监察和督促其它经济单位，使其全部或工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保小工作范围。部分经济活动符合一定的标准和要求，按照预定的持职业谨慎， 以质疑的思维方式评价所获取证据46鉴证业务包括哪些要素？答：共包括五个要素， （ 1）三方关系，三方关系资料仅供参考评价是否需要针对内部控制的有效性获取审资产负债表日的交易记录于恰当的期间。 （5）分分别是注册会计师、责任方和预期使用者。（ 2）鉴类。由分类认定推导出的审计目标是确认被审计计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报证对象与鉴证对象信息，鉴证对象信息是按照标准单位记录的交易经过适当分类。告要求及其它相关方

30、面最近发生的重大变化对鉴证对象进行评价和计量的结果。如责任方按照51简述审计的作用？等。（4）总体审计策略中包括的内容。总体审会计准则和相关会计制度（标准）对其财务状况、答：（1）制约作用。审计的制约作用，就是经计策略应能恰当地反映注册会计师考虑审计经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量过被审计单位的财务收支活动及经营管理活动范围、报告目标和审计方向的结果。和列报而形成的财务报表（鉴证对象信息）。（ 3）的审核检查， 进行经济监督和鉴证，揭发贪污舞54注册会计师针对评估的财务报表层次重标准，是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉弊、弄虚作假、损失浪费的不良行为，保证国家大错报风险而确定的

31、总体应对措施包括哪及列报时，还包括列报的基准。 （4）证据，注册会的各项方针、 政策和法规贯彻执行，保证被审计些？计师从事鉴证单位报出的各种信息资料正确、可靠，保护国家答：（1）向项目组强调在收集和评价审计证47列报相关的审计目标有哪些内容？财产的安全与完整； 制约被审计单位的经济活动据过程中保持职业怀疑态度的必要性。答：（1）发生及权利和义务。 将没有发生的交易、向歧途发展， 维护社会主义经济秩序、确保市场（ 2）分派更有经验或具有特殊技能的审事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财经济正常运转。（ 2）促进作用。审计的促进作用，计人员，或利用专家的工作。务报表中，则违反该目标。 （2）

32、完整性。如果应当就是经过对被审计单位的审核检查，做出客观、（ 3）提供更多的督导。披露的事项没有包括在财务报表中，则违反了该目公正的评价，指出合理的方面， 继续实施和推广，（ 4）在选择进一步审计程序时，应当注标。（ 3）分类和可理解性。财务信息已被恰当地列对于不合理的方面，提出意见和切实可行的建意使某些程序不被管理层预见或事先了解。报和描述，且披露内容表述清楚。 （ 4）准确性和计议，促进和提高经济效益和社会效益。（ 3）证明（ 5）对拟实施审计程序的性质、时间和范价。财务信息和其它信息已公允披露， 且金额恰当。作用。证明作用是指经过审计，证明被审计单位围做出总体修改。48简述注册会计师执行

33、准则的作用？报出的各种信息资料的合法性、公允性， 从而提55注册会计师考虑审计证据的可靠性需遵答：（ 1）能够指导注册会计师的工作，使审计工高会计信息资料的真实性和可靠性。循哪些原则？作规范化。（2）能够提高注册会计师的审计工作质52注册会计师鉴证客户内部防范措施有哪答：（1）从外部独立来源获取的审计证据比量。（ 3）能够维护会计师事务所和注册会计师的合些？从其它来源获取的审计证据更可靠。法权益。（4）能够促进国际间审计经验的交流。答：鉴证客户内部防范措施包括五个方面：第（ 2）内部控制有效时内部生成的审计证49简述注册会计师法律责任的成因。一，在鉴证客户的管理层委托会计师事务所时，据比内部控

34、制薄弱时内部生成的审计证据更答：注册会计师法律责任的成因有很多，其中，由管理层以外的人员批准或同意这一委托。第可靠。被审计单位的责任和注册会计师的责任是最重要二，鉴证客户内部有能够胜任管理决策的员工。（ 3）直接获取的审计证据比间接获取或推的。（1）被审计单位方面的责任，包括错误、舞弊第三，强调鉴证客户对财务报告公允性的承诺的论得出的审计证据更可靠。与违法行为和经营失败（ 2）注册会计师方面的责政策和程序。 第四，能够确保在对非鉴证业务进（ 4）以文件记录形式（无论是纸质、电子任。导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注行委托时作出客观选择的内部程序。第五，为会或其它介质）存在的审计证据比口头

35、形式的审册会计师自身的违约、过失与欺诈行为。计师事务所的服务提供适当监督与沟通的公司计证据更可靠。50与各类交易和事项相关的审计目标包括哪治理结构，例如审计委员会。（ 5）从原件获取的审计证据比从传真或复些？53什么是总体审计策略？制定总体审计策略印件获取的审计证据更可靠。答：（ 1）发生，由发生认定推导的审计目标是确时，注册会计师应当考虑哪些主要事项？56对重要性概念理解应注意哪些问题？认已记录的交易是真实的。 （2）完整性。由完整性答：总体审计策略是对审计的预期范围和实答：（ 1）重要性概念中的错报包含漏报； （ 2）认定推导的审计目标是确认已发生的交易确实已施方式所作的规划， 是注册会计

36、师从接受审计委重要性概念必须从会计报表使用者的角度来经记录。（3）准确性。由准确性认定推导的审计目托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综考察，因为会计报表是为了满足会计报表使用标是确认已记录的交易是按正确金额反映的。（4）合计划。者的信息需求而编制的； （ 3）重要性包括对数注册会计师应当考虑下列主要事项：（1） 量和性质两个方面的考虑； （ 4）重要性的判断客户名称金额 账龄备注审计范围，注册会计师应当确定审计业务的特离不开特定的环境； （ 5）对重要性的评估需要（元）征，包括采用的会计准则和相关会计制度、制定运用职业判断。a 公司30000002 年行业的报告要求以及被审计单位组成的分布

37、等，57第 7 章、第 8 章、第 9 章、第 10章、b 公司500001.5 年以界定审计范围。（2）报告目标，总体审计策略第 11 章、第 12 章每章书后的业务题。因产品质量问题的制定应当包括明确审计业务的报告目标，以计第七章：发生纠纷划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交1、资料： abc会计师事务所接受委托，审c公司8006 个月审计报告的时间要求， 预期与管理层和治理层沟计 y 公司 的会计报表。 a 会计师了解和测d公司1001.5 年甲公司重要债务通的重要日期等。（3）审计方向，总体审计策略试了与应收账款相关的内部控制，并将控人，本年底交易频繁的制定应当包括考虑影响审计业

38、务的重要因素，制风险评估为高水平。 a 注册会计师取得以确定项目组工作方向， 包括确定适当的重要性了 12 月 31 日的应收账款明细表， 并于 1e 公司003 年水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的月 15 日采用积极式函证方式对所有重要截止。由截止认定推导出的审计目标是确认接近于领域，初步识别重要的的组成部分和账户余额，客户寄发了询证函，发现下列异常：要求：针对上述异常，指出a 注册会计师应实施的重要审计程序。解答：对于情况 1，因甲客户已于被审计年度12月 25 日用支票支付， a 注册会计师应检查 12 月份与次年 1 月份 y 公司所有开户银行对账单，核实该笔款项是否收到。若

39、对账单表明y 公司已于12 月份收到款项，应提请 y 公司借记银行存款，贷记应收账款；若于次年 1 月收到款项，注册会计师能够合理确信被审计单位的相关记录；若1 月份仍未收到，则应提醒 y 公司进行必要查询。对于情况 2， a 注册会计师应检查y 公司 1月的入库单及存货明细账，证实所退产品是否收到。若已收到退货， a 会计师应提请被审计单位对此期后事项调整 会计报表；若未收到退货，请要求y 公司进行必要查询。对于情况 3，按会计制度规定，委托丙公司代销的产品应于实现销售并收到丙公司的代销清单后确认主营业务收入和应收账款，y 公司在代销产品尚未销售前就确认应收账款，违反了会计制度规定。对此，

40、a 注册会计师应在检查y 公司与丙公司往来函件的基础上提请 y 公司调整会计报表。对于情况4， a 注册会计师应核实函证地址与被审计单位应收账款明细账户记录的地址是否一致，如一致，说明账户记录中地址有误，无法再按照此地址函证，应转而检查与销售相关的文件，如销售合同，销售发票副本及货运文件等，以证实产品确已发出；如不一致，有可能是地址出错，a 注册会计师可在确认地址正确后再次发函。2、资料：注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。解答：注册会计师应选择a,b,d,e 公司进行函证。a 公司的账款属于金额

41、巨大的应收账款；b 公司的账款属于有纠纷的应收账款；d 公司的账款属于关联方的应收账款；e 公司的账款属于账龄较长的应收账款。3、资料：注册会计师对abc公司 销售与收款循环业务进行审计。请就下列业务提出审计意见：（ 1）该公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款余额的 5%计提。 未经审计的资产负债表反应的应收账款项目为 999000 元。注册会计师对相关账户进行审查，应收账款总额余额为1000000元，有 3 个明细科目，其余额分别为甲公司800000 元（借方），乙公司 400000 元（借方），丙公司 00 元（贷方），坏账准备账户期末贷方余额1000 元（期初为0）。审计人员还发现该公司设有预收账款科目，其中“预收账款-丁公司”账户借方余额 300000 元，该金额在资产负债表中作为预收账款反映。资料仅供参考（2） 12 月 3 日，该