查小金库方法

1、如何查出企业小金库一、审计告示检举法。审计组在进点审计之前，以公示形式告知被审计单 位的职工，欢迎反映情况，一般都可以获取一些线索。这有利于确定审计工作重 点，有的放矢，顺藤摸瓜，对发现“小金库”很有帮助。二、突击盘点检查法。审计人员在事先未告知被审计单位有关职能部门的情 况下，对企业的库存现金、库存材料、库存产品（商品）等进行突击检查，发现问 题应追根求源，立即追查核实。如对企业出纳所保管的现金、支票、单据等进行全面突击盘点，在盘点中，审计人员要特别注意有无用 自制内部收据、白条收取 货款和其他款项，支票账号是否与单位申报的银行开户账号相符， 库存是否长短 款，出纳人员有无异常举动等，必要时

2、应对出纳的抽屉全面清查； 又如企业隐瞒 产品销售收入，就要隐瞒销售数量，但是产品的进出存是相互依存的，并受“期 初结存+本期进货一本期销售二期末结存”这一公式制约的，审计人员只要通过 检查会计出入库账册及仓库出入库实际收付记录，并进行核对和实地抽查盘点， 必然可使隐瞒的销售呈现。突击盘点现金在审计组进点时来个 突然袭击或退点时 杀个回马枪，效果会更好。三、年终总结破绽法。一般地说，企业领导干部为了表现自己一年来的政绩，总是将产销增长和职工的福利增加作为重点， 在总结报告中自我吹嘘一番，以得 到职工的赞誉。审计人员通过查阅企业年终总结报告，并与财务账面反映的产销 情况、职工福利支出数进行比较，查

3、看数额是否相符，如果差额异常。应追问其原因何在，就可查明是否有销售转人账外。四、经营业务现场观察估算法。实地巡察现场和生产经营流程，审计人员可 以了解到被审计单位有无固定资产闲置， 尤其是店铺、厂房、机器设备出租或机 器设备进行对外加工、作业的情况；了解废品、下脚料、副产品的产量比和管理、 销售等情况。在掌握情况的基础上，再查阅账簿汜录。若账簿中没有反映或没有 全面反映有关收入，即存在收入不入账或少人账，设置“小金库”的问题。五、异常现象分析判断法。企业的生产经营活动都有其一定的平衡性和规律 性，如果被审计单位的材料采购和消耗、 产品销售等出现异常，就有可能存在弄 虚作假的行为。如各单位的材料

4、采购价格相差较大、材料采购运输费用猛增、产 品销售价格出现偏低、材料消耗突然过高等等，就有可能存在材料采购虚增采购 价格并由对方返还价差、虚开运输费发票虚列运费支出、 产品低价开票由对方返 回价差、虚列材料消耗套取现金转入账外等等问题，审计人员只要稍加关注和核 对就不难发现。六、投入产出核对分析法。审计人员可以在掌握企业生产能力的基础上， 根 据生产部门的消耗与产出配比，以消耗推算出产量，再按企业产销比率推算出企 业应实现的销售收人，将它与企业实际销售收入进行对比，若两者相差较大，就 有可能存在隐匿收入的问题；审计人员还可以通过核对企业生产部门的生产统计 日报、月报和年报中反映的产品产量与会计

5、账表所核算的产品入库产量进行核对，若不相符，就有可能存在产品不入账，账外销售的问题。七、业务配比分析法。一项会计业务的发生，必然与其相关的会计业务相互关联。如采购某种大宗材料必然相应地发生运输费用支出，在审计中，若发现企业账面运输费用大额增加而无与运输费用相应的材料采购业务，就有可能存在虚 开运输费发票、虚增材料采购成本，套取现金转入账外的问题；又如产品销售业 务的发生大多与运输业务的发生相互关联，在审计中，若发现企业账面只有列支 销售“运费”而无相应的销售业务，就有可能存在销售收入不入账或虚列运费的 问题。八、查阅核对营销业务记录法。企业销售业务一般在营销部门都有所记录，审计人员可以通过核对

6、营销部门的业务记录， 并与货运文件、相关销售发票、会 计记录相比较，如果营销部门的业务记录与货运文件、 相关销售发票、会计记录 不相符，就有可能存在现货交易或销售收入不入账，而账外设账、偷逃税款等问题。九、往来账款的对账核对和下审一级法。 有的企业为了隐瞒收入、虚列支出 套取现金，必然要依托“其他应收款”“其他应付款”“应收账款”“应付账款”“预收账款”“预付账款”等往来科目和关联企业、下属单位，然后借故核销、冲减，从而提取现金或用其他方式将款项存人账外。为此，审计人员可以通 过以下方法进行查核：一是在对往来账进行账龄分析的基础上， 通过发询证函和 必要的外调进行往来账查证，把不符的往来账款作

7、为进一步核实的重点；二是对 以物易物、以货抵账业务进行重点检查，看其是否有办理物资入库手续并冲减往 来账款，如存在不办理入库手续，就有必要追查销售后的账务处理， 是否存在账外设账问题；三是要特别关注被审计单位与关联企业和下属单位往来业务，并将其列入对账核对重点，下审一级，查深查透。十、银行对账单核对法。审计中。我们常常发现许多企业为了隐瞒销售收入， 往往通过产品不入库、不记账而直接销售，销售收入在“银行存款”账户不作会计记录。为此，审计人员只有摸清被审计单位的银行开户情况，核 对银行账号，结合企业的经济活动特点，对银行对账单与单位“银行存款”日记 账之间进行存人笔数和金额的核对。尤其遇到银行对账单上一进一出金额相同的 经济事项时，一定要重点延伸检查，先查日记账有否登记，直至查清事实真相， 就不难发现收入不入账的问题。十一、票据清查核对法。企业的发票和收据是单位经济活动的具体反映，也 是单位所有收入的原始记录。审计人员可以通过企业发票和收款收据登记簿，清 查所有外购、自制票据是否齐全，已使用票据的存根是否完整，所有的收人是否 都已在会计记录中加以反映和及时入账， 是否存在字迹模糊、复写不规范等“大 头小尾”“上下联不符”的迹象，