《委托加工物资》演示幻灯片

1、1 委托加工物资委托加工物资 2 委托加工物资委托加工物资，是指企业现有的材料物资，是指企业现有的材料物资 不能直接用于产品生产或出售，需要送不能直接用于产品生产或出售，需要送 到外单位进行加工的物资。到外单位进行加工的物资。 账户设置：委托加工物资（资产类）账户设置：委托加工物资（资产类） 3 委托加工物资委托加工物资 外加工物资的实际成本外加工物资的实际成本 加工完毕入库物资的加工完毕入库物资的 （料费、加工费、税金（料费、加工费、税金 实际成本实际成本 、运杂费等）、运杂费等） 退回物资的实际成本退回物资的实际成本 未完工物资的实际成本未完工物资的实际成本 明细账：明细账：按加工合同和受

2、托单位设置按加工合同和受托单位设置。 4 委托加工物资的成本委托加工物资的成本包括包括加工中加工中 实际耗用物资的成本实际耗用物资的成本、支付的加工支付的加工 费用费用及应及应负担的运费负担的运费等，以及支付等，以及支付 的的税金税金。 5 委托加工物资成本中包括税的部分，可能委托加工物资成本中包括税的部分，可能 包括：包括： 1、增值税、增值税 如果双方都是如果双方都是一般纳税企业一般纳税企业，则增值税，则增值税 计入进项税额，进行抵扣计入进项税额，进行抵扣 如果委托方是如果委托方是小规模纳税企业小规模纳税企业，开来的，开来的 增值税专用发票，此时的增值税应该增值税专用发票，此时的增值税应该

3、记记 入委托加工物资成本入委托加工物资成本。 6 2、消费税、消费税 是否记入委托加工物资成本，要具体分析是否记入委托加工物资成本，要具体分析 是连续加工还是直接出售。是连续加工还是直接出售。 如果是如果是直接出售直接出售就不能记入就不能记入“应交税应交税 费费”，而是，而是记入委托加工物资成本记入委托加工物资成本 收回以后收回以后继续加工继续加工，支付的消费税应该，支付的消费税应该 记入记入“应交税费应交税费应交消费税应交消费税” 账户账户 的借方的借方。 7 账务处理账务处理 （1）发出外加工物资时：）发出外加工物资时： 采用实际成本核算：采用实际成本核算： 借：委托加工物资借：委托加工物

4、资 贷：原材料（或库存商品）贷：原材料（或库存商品） （实际成本）（实际成本） 采用计划成本核算：采用计划成本核算： 借：委托加工物资借：委托加工物资 (实际成本实际成本) 贷：原材料贷：原材料 (计划成本计划成本) 材料成本差异材料成本差异 (差异差异) （超支用蓝字（超支用蓝字,节约用红字）节约用红字） （2）支付加工费及运杂费等时）支付加工费及运杂费等时 借：委托加工物资借：委托加工物资 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等贷：银行存款等 8 （3）交纳消费税）交纳消费税 直接销售：直接销售： 借：委托加工物资借：委托加工物资 贷：银行存款等贷：银

5、行存款等 继续生产：继续生产： 借：应交税费借：应交税费应交消费税应交消费税 带：银行存款等带：银行存款等 9 （4）加工完毕，收回加工物资和剩余材料时：）加工完毕，收回加工物资和剩余材料时： 采用实际成本核算：采用实际成本核算： 借：原材料、库存商品等借：原材料、库存商品等 （实际成本）（实际成本） 贷：委托加工物资贷：委托加工物资 （实际成本）（实际成本） 采用计划成本核算：采用计划成本核算： 借：原材料、库存商品等借：原材料、库存商品等 （计划成本或售价）（计划成本或售价） 材料成本差异（商品成本差异）材料成本差异（商品成本差异） 超支差超支差 贷：委托加工物资贷：委托加工物资 （实际成

6、本）（实际成本） 材料成本差异（商品成本差异）材料成本差异（商品成本差异） 节约差节约差 10 某企业委托某企业委托B企业加工材料一批。发外加企业加工材料一批。发外加 工原材料实际成本为工原材料实际成本为200000元，加工费元，加工费 34000元，增值税元，增值税5780元，运杂费元，运杂费500元元 等尚未支付。加工完成后的材料及余料等尚未支付。加工完成后的材料及余料 已运达企业并已验收入库已运达企业并已验收入库。 （1）发出委托加工材料时）发出委托加工材料时 借：委托加工物资借：委托加工物资 200000 贷：原材料贷：原材料 200000 （2）应付加工费用、运杂费等费用）应付加工费

7、用、运杂费等费用 借：委托加工物资借：委托加工物资 34500 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 5780 贷：应付账款贷：应付账款 40280 （3）加工完成收回委托加工物资时）加工完成收回委托加工物资时 借：原材料借：原材料 234500 贷：委托加工物资贷：委托加工物资 234500 11 企业发出钢材企业发出钢材10吨，计划成本吨，计划成本20 000元元, , 材料成本差异率为材料成本差异率为5，委托大华工具厂，委托大华工具厂 加工专用工具，通过银行支付发出材料加工专用工具，通过银行支付发出材料 的运杂费的运杂费900元，企业支付加工费共元，企业支付加工费共 2900元。当月加工完毕验收入库元。当月加工完毕验收入库, , 共共 100件件, , 每件计划成本每件计划成本250元。元。 (1)(1)钢材发出时钢材发出时 借借: : 委托加工物资委托加工物资 21 000 贷贷: : 原材料原材料 20 000 材料成本差异材料成本差异 1 000 12 (2)(2)支付发出委托加工材料的运杂费支付发出委托加工材料的运杂费 借借: : 委托加工物资委托加工物资 900 贷贷: : 银行存款银行存款 900 (3)(3)支付加工费支付加工费 借借: : 委托加工