第2章--存款业务的核算练习答案

1、第2章存款业务的核算（1） 工商银行中关村支行编制（1）、（ 3）两项业务的会计分录如下:借：库存现金贷：吸收存款16 000-一单位活期存款-一红叶日化厂16000借:吸收存款-单位活期存款一-红叶日化厂8 000000贷：库存现金8（2）工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账（乙种账）如下：分户 账户名：红叶日化厂账号：利率：单位：元20 X 1 年摘要借方贷方借或 贷余额日 数积数月日61承前页贷60000727536600042000068现收16000贷7600043040006125000贷810003243000615现付8000贷730002146000617转借

2、12000贷610002122000619现收7000贷680002136000621转息75.57贷68075.57926737000（3） 工商银行中关村支行计算红叶日化厂20X 1年第二季度利息如下：（由于计 息期间利率调整，应分段计息。）1） 20X 1年3月21日至6月15日活期存款年利率为 0.4 %，其中，20 X 1年3 月21日至5月31日的累计积数为 5 366 000元；20X 1年6月1日至6月15日的累 计积数为 1 113 000 元（420000 + 304000 + 243000 + 146000），则 20 X 1 年 3 月 21 日至6月15日的利息为：利

3、息=（5 366 000 + 1 113 000 ）X 0.4 %- 360= 71.989 （元）2） 20X 1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5 %，累计积数为 258 000元（122000 + 136000），则20X 1年6月16日至6月20日的利息为：利息=258 000 X 0.5 %- 360 = 3.583 （元）3）红叶日化厂20 X 1年第二季度利息为：第二季度利息=71.989 + 3.583 = 75.57 （元）（4）工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下：1）补提利息。补提利息=75.57 5 366 000 X 0.4 %

4、- 360= 75.57 59.62 = 15.95 （元）借：利息支出一一单位活期存款利息支出15.95贷：应付利息一一单位活期存款应付利息15.952 ）办理利息入账。借：应付利息一一单位活期存款应付利息75.57贷：吸收存款一 一单位活期存款一 一远足公司75.57建设银行西单支行有关账务处理如下：（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。借：吸收存款单位活期存款雨田公司 80 000 贷：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）2011年 12月 31日，计提利息。应提利息费用=80 000 X 27 X 3.5 %+ 360 = 210 （

5、元）借：利息支出单位定期存款利息支出210贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司2102） 2012年 1 月31 日，计提利息。应提利息费用=80 000 X 1X 3.5 %- 12= 233.33 （元）借：利息支出单位定期存款利息支出233.33贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司233.33以后约定存期内每月月末计提利息的处理与 2012年1月31日相同。（3）2012年 12月 5日，编制有关到期支取的会计分录。1 ）补提利息。 到期应付利息= 80 000 X1X 3.5%= 2 800（元）已提利息= 210233.33X11=2 776.63（元）补提利息= 2 800

6、 2 776.63 = 23.37 （元）借：利息支出单位定期存款利息支出23.37贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司23.372）支付本息。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000 应付利息单位定期存款应付利息雨田公司2 800贷: 吸收存款单位活期存款雨田公司82800（4）2012年 4月 1 2日，编制有关全部提前支取的会计分录。1 ）冲销利息。全部提前支取应付利息= 80 000X4X0.5%-1280 000X7X0.5%-360 = 141.11（元）已提利息=210+ 233.33 X 3 = 909.99 （元）冲销利息= 909.99141.11 =768.88

7、（元）借：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司768.88贷：利息支出单位定期存款利息支出768.882）支付全部提前支取本息。借：吸收存款单位定期存款雨田公司 80 000 应付利息单位定期存款应付利息雨田公司 141.11 贷: 吸收存款单位活期存款雨田公司 80 141.11（ 5） 2012年 6月 26日，编制有关部分提前支取的会计分录。1）冲销利息。部分提前支取应付利息=50 000 X 6 X 0.5 %+ 12+ 50 000 X 21 X 0.5 %+ 360=139.58 （元）提前支取部分已提利息=（210 + 233.33 X 5）X（ 50 000 - 80 000

8、）= 860.41冲销利息=860.41139.58 = 720.83 (元)借：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司720.83贷：利息支出单位定期存款利息720.832）办理部分提前支取。借：吸收存款单位定期存款雨田公司80 000应付利息单位定期存款应付利息雨田公司139.58贷：吸收存款单位活期存款雨田公司50139.58吸收存款单位定期存款雨田公司30000( 6)2012 年 12 月5 日，编制有关到期自动转存的会计分录。元）1 ）补提利息。到期应付利息=80 000 X 1 X 3.5 %= 2 800 （元）已提利息=210+ 233.33 X 11 = 2 776.63（元

9、）补提利息=2 800 2 776.63 = 23.37 （元）借：利息支出单位定期存款利息支出23.37支贷：应付利息单位定期存款应付利息雨田公司23.372）将到期利息计入本金，并按开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次定期 存款利率办理转存。借：吸收存款单位定期存款雨田公司80 000应付利息单位定期存款应付利息雨田公司2 800贷 : 吸收存款单位定期存款雨田公司82800（1） 2012年 12月3日，存入现金。借：库存现金1 500贷：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩2） 2012年 12月 15日，支取现金。借：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 贷：库存现金 3 000（

10、 3） 2012年 12月 19日，支取现金。借：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩 1 000贷：库存现金 1000（ 4） 2012年 12月 20日，结息。 1）储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为：本季度利息=（326 000 + 5 852.37 X 2 + 7 352.37 X 12 + 4 352.37 X 4 + 3352.37 X 2）X 0.5 %+ 360=（326 000 + 11 704.74 + 88 228.44 + 17 409.48 + 6 704.74） X0.5 %- 360=450 047.40 X 0.5 %- 360= 6.25 （元）2）补提利息

11、。补提利息= 6.25326 000X0.5%- 360=6.254.53=1.72 （元）借：利息支出个人活期存款利息支出1.72贷：应付利息个人活期存款应付利息林轩 1.723）办理利息入账。借：应付利息个人活期存款应付利息林轩6.25贷：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩6.25（5） 2012年 12月27日，结清销户。1 ）补提利息。计算上一结息日次日（ 2012 年 12 月 21 日）至结清日的应付利息如下： 应付利息=（ 3 352.37 6.25 ）X 6X0.5 %- 360=0.28（元） 由于上一结息日次日（ 2012年 12月 21 日）至结清日的已提利息为0，因此

12、，结清时应补提的利息为 0.28 元。借：利息支出个人活期存款利息支出0.28贷：应付利息个人活期存款应付利息林轩 0.282）结清支付本息，销户。借：吸收存款个人活期存款活期储蓄存款林轩3 358.62应付利息个人活期存款应付利息林轩0.28贷：库存现金3358.904.农业银行亚运村支行有关账务处理如下：1 ）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）20X 2年9月30日，计提利息。应提利息费用=10 000 X 28 X 3.15 %+ 360= 24.50 （元） 借：利息支出定期储蓄存款利息支出贷 ： 应 付 利 息 定 期 储

13、蓄 存 款24.502）20X 2年10月31日，计提利息。应提利息费用=10 000 X 1X 3.15 %- 12= 26.25 （元） 借：利息支出定期储蓄存款利息支出贷 ： 应 付 利 息 定 期 储 蓄 存 款26.25以后约定存期内每月月末计提利息的处理与 20X 2年 10月 31 日相同。24.50付利26.25付利息息（ 3） 20X 3 年 3 月 3 日，编制有关到期支取的会计分录。1 ）补提利息。到期应付利息= 10 000 X6X 3.15%- 12=157.50 （元）已提利息=24.50 + 26.25 X 5= 155.75 （元）补提利息= 157.50155

14、.75=1.75（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出1.75贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲1.752）支付本息。利息税= 157.50X5%= 7.88（元）税后利息= 157.50 7.88 = 149.62 （元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取谢菲 10 000应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲157.50149.62贷: 库存现金10应交税费应交代扣利息7.88（4） 20X 3年5月15日，编制有关逾期支取的会计分录。1 ）逾期后每月月末计提利息。20 X 3年3月31日，计提利息。应提利息费用= 10 000 X1X 0.81 %- 12=6.75（元）借：利息支出定期储蓄存

15、款利息支出6.75付利息谢菲应 付 利 息 定 期 储 蓄 存 款 应6.752） 20X 3年4月30日，计提利息。应提利息费用= 10 000 X1X 0.81 %- 12=6.75（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出6.75贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢菲3）20X 3年5月15日，办理逾期支取。 补提利息。逾期利息=10 000 X 2X 0.81 %+ 12+ 10 000 X 12X 0.81 %+ 360=13.5 + 2.7 = 16.20 （元）应付利息=到期利息+逾期利息=157.50 + 16.20 = 173.70 （元）已提利息=24.50 + 26.25 X

16、5+ 6.75 X 2 = 169.25 （元）补提利息=173.70 169.25 = 4.45 （元）借：利息支出一一定期储蓄存款利息支出4.45贷：应付利息定期储蓄存款应付利息谢4.45 支付逾期支取本息。利息税=173.70 X 5%= 8.69 （元）税后利息=173.70 8.69 = 165.01 （元）应付利息一- 贷：库存现金定期储畜存款应付利息谢菲173.7010165.01应父税 费一 一应交代扣利息8.69借：吸收存款一一定期储蓄存款一一整存整取谢菲10 000税5吸收存款初始确认金额 =100 000 (元)设吸收存款的实际月利率为 IRR,则有：12 18 23 1

17、00000 =100000 (1 2 4.68%) (1 IRR) 30 (1 IRR) (1 TRR) 30IRR =0.37351%即：实际月利率IRR=0.37351 %，合同月利率为 0.39 %（ 4.68 %- 12）实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表时间期初摊余成本利息费用（实际月利率0.37351 %）现金流岀期末摊余成本利息调整20 X 1.11.30100 000223.940100 223.94借 23.0620 X 1.12.31100 223.94374.350100 598.29借 15.6520 X 2.1.31100 598.29375.740100 9

18、74.03借 14.2620 X 2.2.28100 974.03377.150101 351.18借 12.8520 X 2.3.31101 351.18378.560101 729.74借 11.4420 X 2.4.30101 729.74379.970102 109.71借 10.0320 X 2.5.31102 109.71381.390102 491.10借 8.6120 X 2.6.30102 491.10382.810102 873.91借 7.1920 X 2.7.31102 873.91384.240103 258.16借 5.7620 X 2.8.31103 258.16

19、385.680103 643.84借 4.3220 X 2.9.30103 643.84387.120104 030.96借 2.8820 X 2.10.31104 030.96388.570104 419.52借 1.4320 X 2.11.30104 419.52390.020104 809.54贷 0.0220 X 2.12.31104 809.54391.470105 201.01贷 1.4720 X 3.1.31105 201.01392.940105 593.95贷 2.9420 X 3.2.28105 593.95394.400105 988.35贷 4.4020 X 3.3.3

20、1105 988.35395.880106 384.23贷 5.8820 X 3.4.30106 384.23397.360106 781.59贷 7.3620 X 3.5.31106 781.59398.840107 180.43贷 8.8420 X 3.6.30107 180.43400.330107 580.76贷 10.3320 X 3.7.31107 580.76401.820107 982.58贷 11.8220 X 3.8.31107 982.58403.330108 385.91贷 13.3320 X 3.9.30108 385.91404.830108 790.74贷 14.

21、8320 X 3.10.31108 790.74406.34109 197.08贷 16.3420 X 3.11.12109 197.08162.92 *109 3600贷 19.92合计9 360109 360余额0*考虑了 小数点尾差。即162.92 为倒挤求出（162.92 = 109 360 - 109197.08 ）,与12109197.08 （1 O.37351%）30 -109197.08=162.96 存在 0.04 的小数点尾差。 根据上表数据，工商银行清华园支行编制会计分录如下：（1）编制该储户整存整取定期储蓄存款存入的会计分录。100借：库存现金100 000贷：吸收存款

22、一一定期储蓄存款一一整存整取肖亮（本金）000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）20X 1年11月30日，计提利息。18应提利息费用=100 000 （1 0.37351%）-100000 = 223.94应付利息=100 000 X 19X 4.68 %- 360 = 247 （元）23.06肖15.65肖20X3 年10借：利息支出一一定期储蓄存款利息支出223.94吸收存款定期储蓄存款 整存整取肖亮（利息调整）贷：应付利息一一定期储蓄存款应付利息2472） 20X 1年12月31日，计提利息。应提利息费用=100 223.94 X 0.37351 %= 374.35 （元）应付利

23、息=100 000 X 1 X4.68 %- 12 = 390 （元）借：利息支出一一定期储蓄存款利息支出374.35吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（利息调整）贷：应付利息一一定期储蓄存款应付利息3） 20X 2年1月31 日, 20X 2年2月28日（闰年 29日），, 月31日，计提利息的会计分录略。（3）编制该储户办理到期支取的会计分录。1） 20X3年11月12日，计提利息。禾利息费用=162.92 （元）应付利息=100 000 X 11X 4.68 %- 360 = 143 （元）借 : 利息支出定期储蓄利息支出 162.92贷 : 应 付 利 息 定 期 储 蓄 存 款 应 付

24、 利 息 肖 亮 143吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（利息调整） 19.922） 20X3年11月12日，支付到期本息。到期利息=100 000 X 2X4.68 %= 9 360 （元）利息税=9 360 X 5%= 468 （元）税后利息=9 360 468 = 8 892 （元）借：吸收存款定期储蓄存款整存整取肖亮（本金）100 000应付利息定期储蓄存款应付利息肖亮9 360贷: 库存现金1088921i_*.应交税费应交代扣利息税4686.工商银行金融街支行有关账务处理如下：1 ）编制该储户存本取息定期储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金360 000贷：吸收存款定期储蓄存款存本

25、取息崔佳3600002）编制每月月末计提利息和每月15日支取利息的会计分录。1 ） 20X 1 年 1 月 31 日，计提利息。利息=360 000 X 17X 3.1 %- 360 = 527 （元） 借：利息支出定期储蓄存款利息支出527贷：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳5272） 20X1 年 2月 15日，支取利息。利息总额=360 000 X 1 X 3.1 %= 11 160 （元）每次取息额=11 160 - 12= 930 （元）利息税=930 X 5%= 46.50 （元）930现金借：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳 贷：库存883.50应交税费代扣利息税46.503）

26、20X 1 年 2 月 28 日（闰年 29 日），计提利息。 利息= 360 000X1X 3.1 %- 12=930（元）借：利息支出定期储蓄存款利息支出930贷：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳以后每月计提利息和支取利息的会计分录略。定期储蓄存款应付利息定期储蓄存款应付利息贷：库存现金403利 息 崔360 000930应交税费Ii_*.应交利息3）编制该储户办理到期支取的会计分录。1） 20X 2年1月15日补提利息。到期利息=11 160 （元）已提利息=（527+ 930 X 11）= 10 757 （元）补提利息=11 160 10 757 = 403 （元）借：利息支出定期储蓄

27、存款利息支出贷 ： 应 付 利 息 定 期 储 蓄 存 款4032） 20X 2年1月15日，支付本金和剩余利息。 借：吸收存款定期储蓄存款存本取息XX人 崔佳360883.5046.50编制该储户全部提前支取的会计分录。1 ） 20X 1 年 9 月 19 日，冲销已支付的利息。 已支付的利息= 930X 8= 7 440 （元）借：库存现金应交税费应交代扣利息税4）7 068372贷：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳4402） 20X1 年 9月 19日，冲销全部提前支取应付利息与已提利息的差额。全部提前支取应付利息=360 000 X 8 X 0.5 %+ 12+ 360 000 X 4

28、 X 0.5 %+ 360= 1 200 + 20= 1 220 （元）利息税利息税= 1 220 X 5%= 61 （元）已提利息=（ 527+930X7） = 7 037（元）冲销利息= 7 037 1220= 5 817 （元）借：应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳5 817贷：利息支出定期储蓄存款利息支出58173） 20X 1 年 9 月19日，支付全部提前支取本息。借：吸收存款定期储蓄存款存本取息崔佳360 000应付利息定期储蓄存款应付利息崔佳1 220贷：库存现金3611591i_*.应交税 费 1i_*.应交代 扣 利息 税柜员应支付给存款人的现金为 361159 7 068

29、= 354 091 （元）。7.招商银行建国门支行有关账务处理如下：（ 1）编制该储户定活两便储蓄存款存入的会计分录。借：库存现金 10 000 贷：吸收存款个人活期存款定活两便储蓄存款董娜 10 000（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1）20X 1年3月31日，计提利息。利息=10 000 X 22 X 1.8 %+ 360= 11 （元）借：利息支出个人活期存款利息支出11贷：应付利息个人活期存款应付利息董娜112）20X1 年 4月 30日，计提利息。利息=10 000 X 1 X 1.8 %- 12= 15 （元）借：利息支出个人活期存款利息支出15贷：应付利息个人活期存款应付利

30、息董娜15以后每月计提利息的会计分录略。（ 3）编制该储户办理支取的会计分录。1 ） 20X 2 年 5 月 22 日，补提或冲销利息。支取时应付利息=（ 10 000X1X3.5%10 000X2X3.5%-12 10 000X12X3.5%- 360）X 60%=（ 35058.33 11.67 ）X 60%= 252（元）利息税= 252X 5%= 12.60（元）已提利息=（ 1115X 13）= 206（元） 补提利息= 252206= 46（元）借：利息支出个人活期存款利息支出46贷：应付利息个人活期存款应付利息董娜462） 20X 2 年 5 月 22 日，支付本息。 借：吸收存

31、款个人活期存款定活两便储蓄存款董娜 10 000应付利息贷：库存现金个人活期存款应付利息董娜25210239.401i_*.应交税 费 应 交 代 扣 利息 税12.608.交通银行三元支行有关账务处理如下：1 ）编制该储户个人通知存款存入的会计分录。借：吸收存款个人活期存款个人结算存款沈峰100 000贷：吸收存款个人通知存款沈峰100（2）编制每月月末计提利息的会计分录。1） 20X 1年3月31日，计提利息。利息=100 000 X 31 X 1.62 %+ 360= 139.50 （元）借：利息支出个人通知存款利息支出139.50贷：应付利息个人通知存款应付利息沈峰139.502） 2

32、0X1 年 4月 30日，计提利息。开户日至计提日应提利息=100 000 X（ 31 + 30）X 1.49 %- 360= 252.47 （元）前期已提利息= 139.50 （元）本期应提利息= 252.47139.50=112.97 （元）借：利息支出个人通知存款利息支出112.97贷：应付利息个人通知存款应付利息沈峰112.97（ 3）编制该储户办理支取的会计分录。1 ） 20X 1 年 5 月 10支取部分应付利息=支取部分已提利息=支取部分补提利息=借：利息支出日，补提利息。50 000 X（ 31 + 30 + 9）X 1.49 %- 360 = 144.86 （元）252.47-2=126.24 （元）144.86126.24=18.62（元）个人通知存款利息支出贷：应付利息个人通知存款18.622） 20X1 年 5月 10日，办理部分支取。借：吸收存款个人通知存款沈峰 应付利息个人通知存款应付利息沈峰贷：库存现金5018.62付利息100 000144.86沈峰144.86吸收存款个人通知存款沈峰500009.（ 1 ）三家银行支付利息不同的原因： 定期存款利息的计算采用逐笔计息法，即在支取时，按预先确定的计息公式逐