2008年注册税务师《税法二》新旧教材对比

1、2008年注册税务师税法二新旧教材对比早节2007年教材2008年教材导论位置内容位置内容P4倒第1行9章P4倒第1行8章P5 第 16 行一P6第22行“下来。”“私营企业的所得税制度。”P5删除P7第5行一第13行“因此”“或者是影响我国对外开放政策的稳定性和延续性。”P6删除P7第13行一第14行“基于上述原因，合并后的企业所得税在立法上”P6第14行修改为“原企业所得税在立法上”P7第20行一第23行“原企业所得税法体系一个突出缺陷是税制复杂”“对上述问题作了较大改进。”P6删除P8倒第1行一P9第21行“1.国有企业。”“单位为纳税义务人。”P7删除P10倒第11行“也为今后内、外资

2、企业所得税制的统 一创造了有利条件。”P9删除P10倒第8行一倒第6行“例如：”“有利于扩大对外开放和鼓励国内企业参与国际竞争。”P9删除P14第10行一第17行“企业出售住房的净收入，”“照章征收企业所得税。”P12删除P16第18行一倒第3行“企业住房制度改革有关收入的确定：”“依法计算缴纳企业所得税。”P14删除P24倒第10行一第6行“提成工资、薪金制”“在税前扣除。”P22删除第早P25倒第2行P26倒第10行“红十字事业的认定”按国家有关法规处罚。P23删除P29倒第4行第12行“纳税人按规定”“用以后年度的分解指标核销扣除”P26删除P55倒第1行“（以下简称“非股权支付额”）”

3、P53删除P64 第 4 行P65倒第16行“事业单位”“按规定征收项税收”P61删除P66第8行第32“农业产业化”“应当按税收征管法有的关规定处理”P62删除P67倒第6行P68第22行“对集成电路产品的优惠”“补征税款”P63删除P69第7行第9行“军队保障性企业的优惠”“不予免征企业所得税”P64删除P82第8行第19行“2004、 2005”P77第9行第20行分别修改为“ 2006、2007”P82倒第3行“2005”P77倒第2行修改为“ 2007”P86倒第15行倒第10行“2005”P81倒第1行倒第7行修改为“ 2007”P87倒第6行“2001”P82倒第6行修改为“ 2

4、007”P122- P163外商投资企业和外国企业所得税P116 P163结构性调整，并入第一章的第二部分P122 第 8-第 20行“1980年9月10日这也是与国际惯例不相吻合的。”P116删除P123第4行-第23行“中外合资经营企业，是指”“还 包括不组成企业法人但从事中外合作 的经营的外国合作者P117删除P124 第 11 行-16行“从总体上看“尽可能少地减少其税收优惠。”P118删除P124 第 19-P125第23行“外商投资企业和国外企业所得税的立法精神 为建立内为统一的企业所得税制创造条件。”P118删除P127第1行-P128第1行“一般地税”“按累进税率征收的所得税也

5、越多”P120删除P128 第 20 行-第22行“对在我国境内没有设立机构、场所的 外国企业，其从我国取得的利息、租金、 特许权使用费和其他所得，或者虽设有 机构、场所，但取得的利息、租金、特 许权使用费和其他所得机构、场所没有 实际联系的”P121第5行修改为“上述所得”P129第20行第八段第二行（4）“境内外企业或机构”P121删除P136倒第7行-倒第8行企业在中国境内发生的技术开发费当 年比上年实际增长10%（含10%“抵扣当年度的应纳所得税额”P129企业在中国境内发生的技术开发费据实扣除P137第1行企业技术开发费比上年增长达到10%以上P129删除P137倒第5行-P138

6、第 19 行“住房公积金”“可依有效合法的支付凭证列入企业当期成本、费用”P130删除P139第1行“企业”P131第11行修改为“其”P139例题涉及具体年份的数字P132第 5节上面部分修订各具体年份P144倒第11行“现行”P137第2行修改为“原”P163例题“2004”P155-P156 例题修改为“ 2007”P122-P163P156-P163新增企业所得税法内容P164第15行于1980年9月制定、公布了P164第15行删除“制定”P164倒第9行之后，全国人大常委会于1999年8月 30日和2005年10月27日对个人所 得税法进行了两次修订，国务院相应 地对个人所得税法实施

7、条例进行了P164倒数第9行改为“之后，全国人大常委会于1999年8月30日和2005年10月27日和2007年6月29日对个人所得税法 进行了三次修订，国务院相应地对个修订人所得税法实施条例进行了修订”P165第5行累进税率可以合理调节收入调节分配P165第5行删除第2个“调节”P165第14行实际上等于绝对大多数劳动者的工资、新金P16第14行删除“劳动者”P165第18行各有明确的费用扣除规定P165第18行改为“并且具有明确的费用扣除规定”P166第8行是地方税收入的一个重要来源P166第8行删除“税”P168倒数第9行应分别按照其他应税项目的有关规定P168倒数第9行删除“提前应税项

8、目的“”P171第1行如其他有关法规与本规定不符的，应按本规定执行P171第1行删除P171倒数第17行-18行为了更好地贯彻执行国务院发布的对储蓄存款利息所得征收个人所得税的 实施办法，对外籍居民个人的储蓄存 款利息征收管理工作，做如下规定P171删除P173倒数第4行企业（单位）负责代扣缴P173倒数第5行删除“负责”P175倒数第1行对于非居民纳税人的纳税义务范围作了明确而又合理的规定P176第1行改为“对于非居民纳税人的纳税义务范围作了规定”P179表格下方P179表格下方新增“对储蓄存款利息，从 2007年8 月15日起减按5%勺税率征收。”P180第7行个人取得的收入一般是货币金额

9、。P180第7行改为“个人取得的收入一般是货币。”P180第13行因为个人在取得收入、所得的过程中P180第13行改为“因为个人在取得收入过程中”P180倒数第17行涉及生产、经营用有关成本或费用的支出，P180倒数第16行改为“涉及生主、经营用有关成本或费用的支出，”P180倒数第9行包括以下几种情况P180倒数第9行删除P181倒数第16行所以，下面就不同的个人所得项目， 分 别介绍各自应纳税所得额的确定和应 纳所得税额的计算方法。P181倒数第16行改为“下面分别介绍应纳税所得额的确定和应纳所得税额的计算方法。”P181倒数第14行税收征收管理法P181倒数第14行改为“税收征收管理法”

10、P184第5行代付个人所得税的应纳税所得额P184第5行改为“应纳税所得额”P184第6行应代付的个人所得税P184第6行改为“就应代扣代缴的个人所得税”P186第4行7.对“双薪制”的计税方法辚家机关、 事业单位按规定计算缴纳个人所 得税。P186第4行删除P188第11行P188第4行新增“对个体工商户业主的工资费用， 从2006年1月1日起扣除标准每月1600元，全年为19200元”第早P191倒数第13行“ 2006 年”P191倒数第8行修改为“ 2007年”P194倒数第13行“国家税务总局另有具体规定。”P191倒数第15行修改为“对稿酬收入特殊规定如下：”P195倒数第一行“2

11、005”P194倒数第二行修改为“ 2007年”P195倒数第2行“利息、股息、红利所得适用 20%勺比P195倒数第3行修改为“利息、股息、红利所得适用例税率。”20%（银行存款利息适用5%的比例税率。”P196倒数第1-2“银行存款所取得的利息，除特殊规定P196倒数第1-2改为“”银行存款所取得的利息，除行夕卜，从1999年11月1日起开始征收个行特殊规定外，从2007年8月15日起人所得税。储蓄存款在1999年10月按5%勺税率征收个人所得税。储蓄存31日以前孽生的利息免征个人所得款在2007年8月14日以前孽生的利税。”息按20%的税率征收个人所得税P196上方例：“例：某储户199

12、8年12月18日存入P196 例：修改为“例：某储户2007年2月14一年定期人民币20000元，年利息率3,日存入一年定期人民币 200000元，假78%存款到期日，即1999年12月18定年利息率3.78%，存款到期日，即日把存款用利息取出。利息用利息税计2008年2月14日把存款及利息取出。算如下：利息用利息税计算如下：解：（1）应结付利息额=20000*3。解：（1）应结付利息额=200000X78%=756（元）3.78%=7560 （元）（2）1999年11月1日年孽生的利息（2） 2007年8月14日前后孽生的利有1个月零18天，利息计算为：息各有6个月，利息应缴纳个人所得超整月

13、的部分=756- 12X仁63 （元）税为：超18天的部分=756- 360 X18=37o8（3）应缴纳的利息个人所得税额（元）=7560 X 6/12 X 20%+7560 6/12 X（3）应缴纳的利息个人所得税=5%=945（元）”（63+37.8 ） X 20%=20.16 （元）”P196第6行“ 2005 年”P196第6行修改为“ 2007年”P198第16行“ 2005 年”P198第16行修改为“ 2008年”P198 十一、个人“如何正确、合理地确定和计算单P198十一、个人删除所得税的特殊独规定有专门的计税方法”所得税的特殊计税方法下方计税方法下方P200第13行“ 2

14、006 年”P200第13行修改为“ 2007”P204第14页“按本通知规定应按工资、薪金P204第14页修改为“按规定应按工资、薪金”P205倒数第12“申请人按照本通知第五条的规定提P205倒数第11修改为“申请人按照规定提交相关资行交相关资料”行料”P206第11行“按照税收征管法及其实施细则的规P206第11行修改为“按照税收征管法及其实定处理”施细则的规定处理”P206第27行下P206第29行下增加“（十四）单位低价向职工售房有方方关个人所得税的计算方法” “（十五）个人取得拍卖收入征收个人所得税的计算方法”P208第22行“根据国税发1999178号文件规定”P210 第 7

15、行修改为“根据国税发1999178号文件”P209第8行“16.下岗职工从事社区居民（8）P210倒数第8行修改为“16.从2006年1月1日起优生优育优教咨询。”原政策优惠规定停止执行。”P210第6行“这些所得项目是：”P211第16行删除P210倒数第6行税收征收管理法”P212第14行修改为税收征管法”P217第17行“相应费用的扣除，是指省、自治区、P219第3行删除直辖市地方税务局投资者个人的费用。P225案例 2“2005 年、2007 年”P227案例 2修改为“ 2007年、2009年”P227第16行“土地使用税等税种”P229第16行修改为“城镇土地使用税等税种”P228

16、第7行“增值率低的，税率低、”P230第7行修改为“增值率低的，适用的税率低、”P228第9行“（五）实行按次征收”P230第9行增加“，其纳税时间、缴纳方法根据 房地产转让情况而定”P228第11行P230第11行增加“其纳税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定。”P228第20行P230第20行增加“ 1987年随着深圳第一块土地买卖成交，”P230第4行“根据税法规定”P232第3行修改为“税法规定”P230倒数第21行“但是，投资、联营企业土地增值 税的范围。”P232倒数 20-22行修改为“但对以房地产作价入股土地增值税的范围”P231第12行“税收负担高于我国的企业所得税”P23

17、2第12行修改为“税收负担高于企业所得税”第早P231倒数第7行“是指包括货币收入、实务收入任何成本费用。”P232倒数第7行修改为“是指转让房地产所取得的各种收入，包括货币收入、 任何成本费用。”P234第21行“新房和旧房界定的标准是：”P236第21行删除P238第4行“它的投资大，收益小。”P240第5行修改为“投资大、收益小。”P238第 12-22 行“1994年1月1日以前已签定房地 产可以适当延长免税期限。”P240第14行下方删除P239第16行“由纳税人交由政府批准设立的评估机构按税法规定进行房地产评估所作的评估报告。”P241第8行修改为“由纳税人交由政府批准设立的评估机

18、构对房地产所作的评估报口。P241第10行“必须严格按照税法规定的方法”P243第4行修改为“必须严格按照规定的方法”P242例：案例分析上方P244第4行增加“六、房地产开发企业土地增值税的清算管理”第四早P244页18行这些特点是P248第18行删除P246第8行下方P250第 10-13 行增加“对纳税人以电子形式征收印花税。对发电厂与电网之间不征印花税。”P247 （三）上方P251 （三）上方增加“另外，土地使用权出让合同征收印花税”P248第4行P252第12行增加“并经县级以上政府和有关部门批准的”P251倒数第13行从2005年1月24日起、1 %。P255倒数第2行改为“ 2

19、007年5月30日”、“ 3%。”P253倒数第1行其特点是由纳税人根据税法规定，P258第12行改为“是由纳税人根据税法规定，”第五P262第4行（2） “根据实际情况确定。”下面P267第 2五行下面新增：“4.居民住宅区内业主共有的经营性依照租金计征。”早第六早P266车船使用税整章内容P271车船税整章的内容按照新的车船 税规定进行了更改。第七早P273第12行“三大改造“P279第12行修改为“三大改造”P273第16行“关于改进和加强契税征收管理工作 的通知”和“关于加强契税工作的通知P279第16行修改为关于改进和加强契税征收管理工作的通知和关于加强契税工作的通知”P27422-

20、24 行“征税范围包括：（一）（二）（三）”P280倒数13行具体征税范围包括做了整体的阐述P277倒数第5行（4） “免征土地权属转移的契税”下面P283倒数第4行新增：“5.房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。”P277 第 1-5 行“考虑到对土地使用权转移确定适用税率。”P283正数第3行删除第八早P278倒数第1行6 “房屋权属的，免征契税。”下面P284倒数第1-2行新增：“7.对国有控股公司房屋权属免征契税。”P278倒数第13-14 行“为了支持住房制度改革免税规疋。P284倒数第15行删除P279第11行“由省级征收机关办理减免手

21、续。契税的计税金额国家税务总局备案”P285第11行修改为“由省级征收机关办理减免手 续，办理完减免手续30日内报国家税 务总局备案”P280第13行“仍然严重存在。”下面P286第 13-15 行新增：“1988年9月27日国务院一定的作用。”P280第 14-17 行“为了合理利用城镇土地资源当年11月1日起施行。”P286第 16-19 行修改为“为了进一步合理利用增加地方财政收入。”P280倒数第10行“占用土地行为的课税”P286倒数第9行修改为“占用土地资源或行为的课税”P280倒数第8行“征税对象是国有土地”第 8行P286倒数第7行修改为“征税对象是土地”P280倒数第7行“由于我国城镇的土地归国家所有”P286倒数第6行修改为“由于我国的土地归国家所有”P280倒数第4行“农业土地因属于集体所有，故未纳