会计制度设计——银行存款管理制度

1、银行存款管理制度 银行存款管理制度 l第一条 企业发生的经济往来,除按照现金管理暂行条例规定 可以使用现金外，都必须 通过银行转帐结算； l第二条 企业应根据开户银行或存款种类等分别设置“银行存款日 记帐”，对银行存款进行明细核算，同时设置“银行存款”总帐，进 行总分类核算； l第三条 银行出纳对发生的结算业务，要根据合法，正确和完整的 收支凭证，依业务发生的先后顺序登记入帐，每日终了应结出余额。 银行出纳工作与银行存款对帐工作不能由一人担任。月份终了，银行 存款日记帐必须与银行对帐单核对并编制“银行存款余额调节表”， 对于未达帐项均应及时查明原因，妥善做出处理，防止差错； l第四条 企业必须

2、严格按照支付结算办法，银行帐户 管理办法和中华人民共和国票据法等有关规定，办理银行开 户，不准签发空头支票和远期支票，不准无理拒付，不准签发，取 得和转让无债权债务或真实交易的票据； l第五条 经办人借用空白转帐支票必须经财务负责人批准， 由出纳员在空白支票借用登记簿上写清支票号码，用途和收款 单位等项目，由经办人签名后方可办理，经办人必须于业务结算后 三日内办理有关手续到财务部门核销； l第六条 结算凭证（如汇票，支票等）丢失，经办人必须立 即报告财务部门，以便财务部门及时采取挂失止付等补救措施，防 止冒领和诈骗发生。如果造成经济损失的，要由当事人自行负责； 银行存款管理制度 l第七条 预付

3、款应填制用款申请单，必须按照已签订的合同付 款有关条款，由单位领导及经办人签字，按照审批付款手续办理； l第八条 凡办理预付款手续的单位和个人，款项一经付出，经 办单位和承办人应督促款项的落实情况，业务结算后，及时将余款 清回，否则，由此造成的坏帐损失，要追究承办人的责任； l第九条 任何人不得违反银行结算法律法规和制度，不得贪污 挪用公款，否则，一经查出，将严肃处理，触犯刑律的，一律移送 司法机关依法追究当事人的刑事责任； l第十条 财务负责人不定期组织人员对现金，银行存款余额进 行抽查。 银行存款管理制度 单击添加副标题 单击添加副标题 问题一 问题一：擅自提现手法 问题二：公款私存 问题

4、三：出借转账支票 问题四：涂改银行对账单 银行存款记账中常出现的错误：银行存款记账中常出现的错误： 单击添加副标题 单击添加副标题 问题六：混用了“库存现金”和“银行存款”科 目 问题七：签发空头支票 问题八：套取利息 银行存款记账中常出现的错误：银行存款记账中常出现的错误： 问题五：截留银行存款收入 一、擅自提现手法一、擅自提现手法 所谓的擅自提现手法，是指会计人员或出纳人所谓的擅自提现手法，是指会计人员或出纳人 员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后， 提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占

5、为己有。这种手法主要发生在支票管理制度混乱、为己有。这种手法主要发生在支票管理制度混乱、 内部控制制度不严的单位。内部控制制度不严的单位。 第六条第六条 结算凭证（如汇票，支票等）丢失，经办人必结算凭证（如汇票，支票等）丢失，经办人必 须立即报告财务部门，以便财务部门及时采取挂失止付等须立即报告财务部门，以便财务部门及时采取挂失止付等 补救措施，防止冒领和诈骗发生。如果造成经济损失的，补救措施，防止冒领和诈骗发生。如果造成经济损失的， 要由当事人自行负责；要由当事人自行负责； 二、公款私存 即将公款转入自己的银行户头，从而、侵吞利息或挪用单位资 金。其主要手法有：将各种现金收入以个人名义存入银

6、行，以 “预付账款”名义从单位银行账户转汇到个人银行账户。虚拟 业务而将银行存款转入个人账户，业务活动中的回扣、劳务费、 好处费等不交公、不入账，以业务部门或个人名义存入银行等。 第七条 预付款应填制用款申请单，必须按照已签订的合同付款有关 条款，由单位领导及经办人签字，按照审批付款手续办理； 第八条 凡办理预付款手续的单位和个人，款项一经付出，经办单位 和承办人应督促款项的落实情况，业务结算后，及时将余款清回，否则， 由此造成的坏帐损失，要追究承办人的责任； 三、出借转账支票 即指会计人员利用工作上的便利条件，非法将转 账支票借给他人用于私人营利性业务的结算，或 将空白转账支票为他人做买卖充

7、当抵押。 第五条 经办人借用空白转帐支票必须经财务负责人 批准，由出纳员在空白支票借用登记簿上写清支票 号码，用途和收款单位等项目，由经办人签名后方可办 理，经办人必须于业务结算后三日内办理有关手续到财 务部门核销； 四、涂改银行对账单 涂改银行对账单上的发生额，从而掩饰从银行存款 中套取现金的事实。在这种手法下，一般是将银行 对账单和银行存款日记账上的同一发生额一并涂改， 并保持账面上的平衡。为了使账证相符，有的还涂 改相应的记账凭证。 第三条 银行出纳对发生的结算业务，要根据合法，正 确和完整的收支凭证，依业务发生的先后顺序登记入帐， 每日终了应结出余额。银行出纳工作与银行存款对帐工作 不

8、能由一人担任。月份终了，银行存款日记帐必须与银行 对帐单核对并编制“银行存款余额调节表”，对于未达帐 项均应及时查明原因，妥善做出处理，防止差错； 五、截留银行存款收入 指会计人员利用业务上的漏洞和可乘之机，故意漏记 银行存款收入账，伺机转出转存占为己有。这种手法 大多发生在银行代为收款的业务中，银行收款后通知 企业，会计人员将收账通知单隐匿后不记日记账，以 后再开具现金支票提出存款。 第三条 银行出纳对发生的结算业务，要根据合法，正确 和完整的收支凭证，依业务发生的先后顺序登记入帐，每 日终了应结出余额。银行出纳工作与银行存款对帐工作不 能由一人担任。月份终了，银行存款日记帐必须与银行对 帐

9、单核对并编制“银行存款余额调节表”，对于未达帐项 均应及时查明原因，妥善做出处理，防止差错； 六、混用了“库存现金”和“银行存款” 科目 就是会计人员利用工作上的便利，在账务处理 中，将银行存款收支业务同现金收支业务混同 起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现 金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支 出，从而套取现金并占为己有。 第一条 企业发生的经济往来,除按照现金管理 暂行条例规定可以使用现金外，都必须 通过银 行转帐结算； 七、 签发空头支票 签发空头支票、空白支票，并由此给单位造成经济损失。 第四条 企业必须严格按照支付结算办法，银行帐户管理办法和 中华人民共和国票据法等有关规定，

10、办理银行开户，不准签发空头支票 和远期支票，不准无理拒付，不准签发，取得和转让无债权债务或真实交易 的票据； 八、套取利息八、套取利息 会计人员利用账户余额平衡原理，采取支取存款利息不记账手法将 其占为己有。企业的贷款利息，按规定应抵减存款利息后，记入财 务费用。月终结算利息时，如果只记贷款利息而不计存款利息，银 行存款日记账余额就会小于实有额，然后再支出利息部分款项不入 银行存款日记账，银行存款日记账和银行对账单的余额就自动平衡， 该项利息也就被贪污了。这种手法，在对账单和调节表由出纳一人 经管的单位很难被发现。 第三条 银行出纳对发生的结算业务，要根据合法，正确和完整的收支凭 证，依业务发生的先后顺序登记入帐，每日终了应结出余额。银行出纳工作 与银行存款对帐工作不能由一人担任。月份终了，银行存款日记帐必须与银 行对帐单核对并编制“银行存款余额调节表”，对于未达帐项均应及时查明 原因，妥善做出处理，防止差错； 建立现代企业管理制度和与之相适应的内部控制制度。内部控制制度是 现代企业管理的一项重要制度，也是企业内部财务管理和会计核算的基 本规范。一套完善规范的内控体系，能起有效地保护企业资产的安全完 整，保证会计资料的真实、合法的作用。健全单位内部控制制度，加强 内部管理，就是要建立科学合理高效的内部控制制度，使日常会计业务 处理及会计档案管理每一环节的人员之间分工