第一章 会计法律制度

1、第一章 会计法律制度 第一节 会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念狭义的会计法律就是指会计法。会计关系不仅包括会计机构和会计人员在处理会计事务过程中所形成的经济关系，也包括国家相关部门在行使会计管理职能时所发生的经济关系。（作为判断题来看）二、会计法律制度的构成1、我国的会计法律制度的层次表层次构成制定主体表现形式具体表现会计法律全国人民代表大会及其常委会有“法”字会计法、注册会计师法会计行政法规国务院“条例”总会计师条例、企业财务会计报告条例国家统一的会计制度国务院财政部门会计规章（往往有“办法”两字会计从业资格管理办法、代理记账管理办法、企业会计准则基本准则会计规范性文件（往往有“制度

2、”两字企业会计制度、金融企业会计制度、小企业会计制度、会计基础工作规范、会计档案管理办法、企业财务通则以及企业会计准则体系中的38项具体准则及应用指南地方性会计法规省、自治区、直辖市、计划单列市、经济特区人民代表大会及其常委会XX省XX条例如：四川省会计管理条例等等2、企业会计准则、具体准则、应用指南及企业财务通则适用范围表准则适用范围企业会计准则基本准则所有企业规章企业会计准则具体准则、应用指南07年1月1日适用于上市公司范围，鼓励其他企业执行规范性文件企业财务通则中国境内的国有企业（金融企业除外），其他企业参照执行规范性文件第二节 会计工作管理体制其包括：会计行政管理、自律管理和单位会计管

3、理各有侧重,相辅相成的会计工作管理体制。一、 会计工作的行政管理(一)、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施会计制度的制定权限会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施会计制度的制定权限是财政部门管理会计工作最基本的职能.(二)会计市场管理主要包括会计市场的准入,运行和退出管理.还包括对会计培训市场的管理。（三）会计专业人才评价包含会计从业资格,初级,中级,高级会计专业技术资格,正高级会计师资格(含全国会计领军人才)的具有剃度发展级次的会计人才培养评价体系. 此外,财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴.(四)会计监督检查我国财政部门实施的会计监督检查包括

4、会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查.二.会计工作的自律管理(一)中国注册会计师协会(二)中国会计学会三.单位会计工作(一)单位会计工作的责任主体1、单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。2、单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。(二)会计人员的管理制度包括会计人员从业资格管理,会计人员任职资格管理,会计人员任免管理,会计人员调迁管理,会计人员评优表彰管理,会计人员技术职务资格管理,会计人员继续教育管理

5、等.财政部门负责:会计从业资格管理,会计专业技术职务资格管理,会计人员评优表彰管理以及会计人员继续教育管理等,其他方面的管理则由单位负责.(三)会计人员的任职资格（四）单位内部会计管理制度1、单位内部会计管理制度的制定原则（比较偏的多选题）1）应当执行法律、法规和国家统一的财务会计制度；2）应当体现本单位生产经营、业务管理的特点和要求；3）应当全面规范本单位各项会计工作，建立健全会计基础，保证会计工作的有序进行；4）应当科学、合理，便于操作和执行；5）应当定期检查执行情况；6）应当根据管理需要和执行中的问题不断完善。2.单位内部会计管理制度的内容（重点）第三节 会计核算 一、会计信息质量要求会

6、计信息质量应当符合真实性要求、相关性要求、明晰性要求、可比性要求、经济实质重于形式、重要性要求、谨慎性要求和及时性要求。（这部分内容要注意理解）(一)真实性（客观性）：以实际发生的交易或事项（二）相关性（有用性）：有助于财务报告的使用者（三）明晰性：清晰明了（四）可比性（一致性、一贯性）：1、 同一企业不同时期2、 不同企业同一时期（五）经济实质重于法律形式例：企业将融资租赁租入的固定资产视为自有固定资产核算（六）重要性：重要的内容按规定处理，并在财务报告中披露，次要的事项，可适当简化处理。（七）谨慎性（稳健性）：例:对资产合理计提减值准备，对应收账款合理计提坏账准备。（八）及时性：及时计账、

7、算账、报账二、会计核算的一般要求（一）各单位都应当按照规定建立会计账册（二）任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算，是保证会计信息质量的前提。（三）保证会计资料的真实和完整1、注意伪造与变造之间的区别；伪造是指：虚假的；变造是指：涂改、挖补。2、提供虚假的财务会计报告，不仅包括通过虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料，也包括直接篡改财务会计报告上的数据。（四）明确会计核算的内容（作为多项选择题来看）1、款项及有价证券的收付；2、财物的收发、增减和使用；3、债权债务的发生和结算；4、资本、基金的增减；5、收入、支出、费用、成本的计算；6、

8、财务成果的计算和处理；7、其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。（五）正确采用会计处理方法1、各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；2、确有必要变更的，应当按照企业会计准则第28号的规定进行变更；3、变更时，应将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明；4、满足下列条件之一的，可以变更会计政策：一是法律、行政法规或国家统一的会计制度等要求变更的；二是会计政策能够提供更可靠、更相关的会计信息。（六）会计年度1、我国会计年度自公历1月1日起至12月31日止；2、每一个会计年度还可以按照公历日期划分为半年度、季度和月度，以满足单位经营管理和投资者对会计资料的需要。（七）记账

9、本位币1、我国规定会计核算以人民币为记账本位币；2、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币；但是编报的财务会计报告应当折算为人民币；（八）会计电算化规定1、会计电算化单位其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一会计制度的规定；2、实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应作为会计档案进行管理。（九）会计记录文字（中国境内会计记录文字必须使用中文）1、我国境内所有的会计主体的会计记录文字都应当使用中文；2、在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字；3、在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国

10、组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。三、会计凭证（一）原始凭证（内容）1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章；单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；2、对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充；3、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符；购买实物的原始凭证，必须有验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明；4、发生销货退回的，

11、除填制退货发票之外，还必须有退货验收证明，退款时必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据；5、职工公出借款凭证，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或退还借款副本，不得退还原借款收据；6、原始凭证记载的各项内容均不得涂改。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。7、原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位负责人批准，可以复制或提供查阅。向外单位提供的原始凭证复印件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。8、从外单位取

12、得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证；如果确实无法取得证明的，如车票等，由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。9、企业和其他组织的原始凭证保管期限一般为15年。（二）记账凭证（内容）1、收款和付款记账凭证，当由出纳人员签名或盖章；2、以自制的原始凭证或原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目；3、填制记账凭证时，应当对记账凭证连续编号，一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法

13、编写；4、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证；5、一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单进行结算；6、如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。如果是已经登记入账的记账凭证，则按规定的更正方法进行更正；7、记账凭证的审核内容主要包括：编制依据；填写项目、金额计算、书写清楚等；8、企业和其他组织的记账凭证保管期限一般为15年。四、会计账簿1、会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿；2、库存现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，并逐日结出余额；3、实行会计电算化的单位，用计算机打印的会

14、计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或盖章。总账和明细账应当定期打印；4、对账工作每年至少进行一次；5、结账日是所属期间的最后一日；6、会计账簿一般保存为15年，库存现金日记账和银行存款日记账的保管期限为25年，固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年。五、财务会计报告1、财务会计报告与会计报表之间的关系财务会计报告会计报表资产负债表利润表现金流量表会计报表附注是对会计报表的编制基础、依据、原则和方法及主要项目等所作的解释财务情况说明书是对企业生产经营基本情况、利润实现和分配、资金周转等作出的说明2、财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府

15、及其有关部门和社会公众。3、企业应当于年度终了时编报财务会计报告，而半年度、季度和月度财务会计报告按照国家统一会计制度规定进行；4、企业在编制年度会计报告前，应当按照规定全面清产核资；5、会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系数字，应当相互一致；会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接；6、财务会计报表对外提供期限财务会计报告类别对外提供期限保管期限年度财务会计报告年度终了后4个月内永久半年度财务会计报告半年度终了后60日内季度财务会计报告季度终了后15日内3年月度财务会计报告月份终了后6日内7、国有企业、国有控股的或占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会

16、计报告，并重点说明有关事项。8、企业依照规定向有关各方提供的财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务会计报告；9、财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供；10、如果发现对外报送的财务会计报告有错误，应当及时办理更正手续。错误较多的，应当重新编报。11、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位还须由总会计师签名并盖章。12、单位负责人是财务会计报告的责任主体。六、会计档案的管理（一

17、）会计档案的范围和种类1、会计档案不能等同于文书档案（财务计划、预算方案、财务制度等）；2、会计档案包括：会计凭证类、会计账簿类、财务报告类和其他类（银行存款余额调节表，银行对账单位，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册等）（二）会计档案的指导、监督、检查部门各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。（三）会计档案管理的要求1、当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管1年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。2、出纳人员不得兼管会计档案；3、移交本

18、单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。4、各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。5、采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出来的纸质会计档案。6、会计档案保管期限保管期限会计档案类型永久年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册25年现金日记账和银行存款日记账15年一般性会计凭证（包括原始凭证和记账凭证）和会计账簿10年5年固定资产卡片5年、已开具的发票存根联和发票登记簿3年月度、季度财务会计报告备注：会计档案保管期

19、限从会计年度终了后第一天算起。7、单位负责人对所要销毁的会计档案进行复核后在会计档案销毁清册上签署意见。8、1）一般单位会计档案销毁由单位档案机构和会计机构双方共同派员监销；2）国家机关应当再加上同级财政部门、审计部门派员参加监销；3）财政部门应当由同级审计部门派员参加监销。9、1)对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证及涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；2)单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明；3）正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。第四节 会计监督一、单位内部会计监督（一）传统的单位会计

20、监督考点1、单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。内部会计监督的对象是单位的经济活动。2、单位内部会计监督的依据（多选题）1）财经法律、法规、规章；2）会计法律、法规和国家统一的会计制度；3）省级财政部门和国务院业务主管部门根据有关会计法律制度制定的具体实施办法或补充规定；4）各单位根据有关会计法律制度制定的单位内部会计管理制度；5）各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。3、单位内部会计监督的内容（注意多项选择题）4、单位内部会计监督制度的基本要求（四个应当明确）（1）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相

21、互制约；（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。5会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权（1）对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。（2）发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（二）单位内部会计控制1、内部会计控制的目标1）规范行为；2）堵塞漏洞；3）

22、确保执法。2、内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本与费用、担保等经济业务的会计控制。3、内部会计控制的方法1）不相容职务相互分离控制不相容职务主要包括：出纳与记账、业务与记账、业务经办与业务审批、业务审批与记账、财物保管与记账、业务经办与财物保管、业务操作与业务复核等。2）授权批准控制3）会计系统控制4）预算控制（严格控制无预算的资金支出）5）财产保全控制（单位要限制未经授权的人员对财产的直接接触）6）风险控制（风险包括财务风险与经营风险）7）内部报告控制8）电子信息技术控制4、内部控制（2009年刚刚增加内容）1）内部控制分为

23、内部会计控制和内部管理控制，内部会计控制是内部控制的一个重要组成部分；2）内部控制的实施主体包括：企业董事会、监事会、经理层和全体员工；3）企业建立和实施内部控制应遵循的原则有：全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益性五大原则。4）内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督五个要素。5）企业内部控制基本规范适用于在中国境内的大中型企业。小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。该规范自2009年7月1日起实施。二、会计工作的政府监督1、会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，是一种外部监督。2、审计、税务、人民银行

24、、证券监管、保险监管等部门依照职权，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。3、财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。财政部门实施会计监督检查，可以在被检查单位的业务场所进行，必要时，经财政部门负责人批准，也可以将被检查单位以前年度的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他有关资料调回财政部门检查，但须由组织检查的财政部门向被检查单位开具调用会计资料清单，并在3个月内完整退还。4、财政部门对各单位下列事项实施监督： （1）是否依法设置会计账簿；（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；（3）会计核算是否符合会计法和国家

25、统一的会计制度的规定；（4）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。5、财政部门实施会计监督的形式具体情形监督检查形式对单位遵守会计法、会计行政法律和国家统一会计制度的情况全面检查对单位会计基础工作、会计人员持证、从业情况专项检查或抽查对有检举线索或在财政管理中发现有违法嫌疑的单位重点检查对注册会计师审计的财务会计报告、对会计师事务所出具审计报告定期抽查或抽查6、财政部、省级财政部门有权对会计师事务所实施会计监督检查。第二十四条 财政部门在会计监督检查中实施行政处罚的种类包括：（一）警告；（二）罚款；（三）吊销会计从业资格证书。第二十五条 财政部门对违法会计行为查实后，应当责令当事人改正或者限

26、期改正，并依法给予行政处罚。第二十六条 当事人有下列情形之一的，财政部门应当依法从轻给予行政处罚：（一）违法会计行为是初犯，且主动改正违法会计行为、消除危害后果的；（二）违法会计行为是受他人胁迫进行的；（三）配合财政部门查处违法会计行为有立功表现的；（四）其它依法应当从轻给予行政处罚的。第二十七条 当事人有下列情形之一的，财政部门应当依法从重给予行政处罚：（一）无故未能按期改正违法会计行为的；（二）屡查屡犯的；（三）抗拒、阻挠依法实施的监督，不如实提供有关会计资料和情况的；（四）胁迫他人实施违法会计行为的；（五）违法会计行为对单位的财务状况和经营成果产生重大影响的；（六）以虚假的经济业务事项或

27、者资料为依据进行会计核算，造成会计信息严重失实的；（七）随意改变会计要素确认标准、计量方法，造成会计信息严重失实的；（八）违法会计行为是以截留、挪用、侵占、浪费国家财政资金为目的的；（九）违法会计行为已构成犯罪但司法机关免予刑事处罚的。三、会计工作的社会监督（二）、注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计业务：（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；（4）法律、行政法规规定的其他审计业务注册会计师的审计报告类型标准审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰用语无保留意见的审计报告非标准审计

28、报告带强调事项段的保留意见的审计报告否定意见的审计报告无法表示意见的审计报告4、注册会计师及会计师事务所不得有允许他人以本人名义执行业务、同时在两个或两个以上会计师事务所执业等违背行业或职业道德的行为。5、被审计单位接受注册会计师审计，应当区分会计责任和审计责任，二者不能等同。（四）注册会计师与内部审计的关系注册会计师审计内部审计联系1、 审计方法、内容一致性 2、工作上一致性区别1、审计目标不同2、审计独立性不同3、审计责任和作用不同4、审计的自愿程度不同5、审计标准不同6、审计时间不同（五）财政部门对社会监督的再监督1、 财政部门再监督的范围国务院财政部门和省级政府财政部门除了对企业依法实

29、施监督外，还依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导，这是对社会监督的一种再监督2、 财政部门再监督的重点（六）会计工作的社会监督的相关问题任何单位或个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出示不实或者不当的审计报告四、单位内部会计监督、政府监督、社会监督的关系（一）三大监督的联系1、单位内部会计监督是政府监督、社会监督有效进行的基础；2、政府监督、社会监督是对单位内部会计监督的一种再监督；3、政府监督是社会监督有效进行的重要保证。（二）三大监督的区别第五节 会计机构和会计人员一、会计机构的设置各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中

30、设置会计人员并指定会计主管人员。对于不具备设置会计机构条件的单位，应当委托中介机构代理记账。(一)单位会计机构的设置一个单位是否需要设置会计机构，一般取决于三个因素：一是单位规模大小；二是经济业务和财务收支的繁简；三是经营管理的要求。（二）会计机构责任人（会计主管人员）的任职资格1、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。2、除此还应具备下列基本条件：1、 坚持原则，廉洁奉公；2、熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；3、有较强

31、的组织能力；4、身体状况能够适应本职工作的要求（三）会计人员回避制度的范围及内容（四）、会计机构的内部稽核制度1、 内部稽核制度不同于内部审计制度2、 稽核工作的内容：（1）稽核工作的组织形式和具体分工；（2）稽核工作的职责、权限；（3）审核会计凭证；（4）复核会计账簿、会计报表等二、 代理记账（一）申请设立代理记账机构的条件申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书；1、有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员； 2、主管代理记账业务的负责人须具有会计师以上专业技术资格；3、 固定的办公场所4、 有健全的

32、代理记账业务规范和财务会计管理制度范围（二）申请代理记账资格应提供的证明材料1、 机构的协议或者章程2、 从业人员身份证明、会计从业资格证书，主管代理记账业务的负责人具备会计师以上专业技术职务资格的证明材料；3、 主管代理记账业务的负责人、持有会计从业资格证书的专职从业人员在机构专职从业的书面承诺；4、 办公地址及办公用房产权或者使用权证明；5、 代理记账业务规范和财务会计管理制度；6、 工商行政管理部门核准机构名称的有关材料。（三）代理记账的业务范围1、根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告

33、等。2对外提供财务会计报告。3向税务机关提供税务资料。4委托人委托的其他会计业务。（四）、委托代理记账的委托人的义务1对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；2应当配备专人负责日常货币收支和保管；3及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；4对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。（五）代理记账机构及其从业人员的义务（1）守法；（2）保密；（3）拒绝；（4）解释。（六）法律责任五、会计从业资格（一）、会计从业资格证书的适用范围在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组

34、织从事会计工作的人员（包括在中国大陆境内从事会计工作的香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区人员以及外籍人员），必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书 会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，在全国范围内有效（二）、会计从业资格的取得1、 实行考试制度。考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。2、 报名条件：（多选题）（1） 遵守会计和其他财经法律、法规；（2） 具备良好的道德品质；（3） 具备会计专业基本知识和技能。会计人员一旦有会计法第42条、第43条、第44条所列违法情形，被依法吊销会计从业资格

35、证书的人员，不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书的规定：3、免试条件申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。4申请和取得会计从业资格证书的取得要经过三步骤：即申请决定（能当场决定，当场决定，不能当场决定则在20日内，特殊情况延长10日）颁证（10日内颁证）（三）会计从业资格证书管理（1）上岗注册登记。持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册

36、登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。（2）离岗备案。持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。（3）调转登记。持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当按规定要求办理调转登记（时间也是90日内）。（4）变更登记。持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更的，应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。（四）会计人员的继续教育1、 会计人员的继续教育的对象和特点（1）对象是取得并持有会计从业资格证书的人

37、员（2）会计人员继续教育的特点：一是针对性二是适应性三是灵活性2、会计人员继续教育的内容：主要包括：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德等3、会计人员每年接受培训的时间累计不得少于24小时。4、会计人员继续教育的形式以接受培训为主，在职自学是会计人员继续教育的重要补充。5、会计人员继续教育的要求6、会计人员继续教育的管理（多选题）（1）会计人员所在单位应当将会计人员参加继续教育情况作为会计人员任职、晋升的依据之一；（2）会计人员继续教育实行登记制度；（3）继续教育主管部门应当加强会计人员业务档案、诚信档案建设，如实记载会计人员继续教育的情况；（4）会计人员继续教育应当将各单位会计人

38、员继续教育的情况列入会计法执行情况检查、会计从业资格情况检查的内容。（五）会计从业资格管理机构实施监督检查的内容1）从事会计工作的人员持有会计从业资格证书并注册登记的情况；2）持证人员从事会计工作和执行国家统一的会计制度情况；3）持证人员遵守会计职业道德情况；4）持证人员接受继续教育情况。六、会计专业职务与会计专业技术资格（千万不要等同于会计从业资格证书）1、会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。2、会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级

39、会计师资格实行考试与评审相结合制度。3、报考会计资格考试的人员条件1）初级：高中以上学历；2）中级：大专从事会计工作满5年；大学本科从事会计工作满4年；双学位或研究生班毕业从事会计工作满2年；硕士学位从事会计工作满1年；取得博士学位即可参加考试。4、会计专业技术资格证书，在全国范围内有效；5、对于伪造学历、会计从业资格证书和资历证明，或在考试期间有违纪行为的，由会计考试管理机构吊销其会计专业技术资格，由发证机关收回其会计专业技术资格证书，两年内不得再参加会计专业技术资格考试。6、会计专业技术职务的评聘七、会计工作岗位设置（一）、会计法对会计工作岗位设置的基本原则根据本单位会计业务的需要设置会计

40、工作岗位；符合内部牵制制度要求；对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗；建立岗位责任制。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（二）、会计工作的具体岗位的特别说明：1）会计档案正式移交之前，属于会计岗位；正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位；2）医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收费员所从事的工作，均不属于会计岗位；3）单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。（三）、总会计师1）总会计师是单位行政领导人员；2）国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大中型企业必须设

41、置总会计师，而大中型企业就应当设置总会计师；3）凡设置总会计师的单位，在行政领导成员中，不再设与总会计师职权重叠的副职；4）企业的总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或聘任；5）总会计师必须具备取得会计师任职资格后，主管一个单位或单位内一个重要方面的财务工作时间不少于3年；6）会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见；7）会计机构负责人或会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。六、会计人员的工作交接1、会计人员调动工作、离职或者因病暂时不能工作，应与接管人员办理工作交接手续。2、移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。3、会计人员工作交接前的准备工作。做好一切交接前的准备工作（如：尚未登记账目的