《纳税实务》实训指导书（教师用）

1、20122013学年第2学期2011级会计学专业本科专业选修课企业纳税税务模拟操作实训指导哈尔滨金融学院管理系税务教研室2013年3月1日第1章 纳税实务基础模拟操作 一、模拟操作指导 （1）向学生讲解填写开业税务登记表、税种核定表、一般纳税人核定表方法并指导其填写；（2）向学生讲解填写变更税务登记表、注销税务登记表方法并指导其填写；（3）向学生讲解填写税务行政许可申请表、申请领购发票审批表、领取增值税专用发票领购簿申请审批表方法并指导其填写。二、模拟操作执行1.根据工商营业执照等资料填写务登记表、纳税人税种登记表、增值税一般纳税人申请认定表（见表11、表12、表13）；领取税务登记证正、副本

2、（见图1-11、图1-12） 5 / 93表1一1 税务登记表(适用单位纳税人)填表日期：2010年1月15日 纳税人名称 哈尔滨市黄河实业有限公司 纳税人识别号 230110690855686 登记注册类型 有限责任公司 批准设立机关 哈尔滨市香坊区工商行政管理局 组织机构代码 690719695 批准设立证明或文件号 开业(设立)日期2010年1月1日生产经营期限20年证照名称企业法人营业证证照号码230107100071377 注册地址 黑龙江省哈尔滨市香坊区公滨路210号 邮政编码 150030 联系电话生产经营地 黑龙江省哈尔滨市香坊区公滨路210号 邮

3、政编码 150030 联系电话核算方式请选择对应项目打“”口独立核算 口非独立核算 从业人数 200 ，其中外籍人数 单位性质 请选择对应项目打“” 企业 口事业单位 口社会团体 口民办非企业单位 口其他 网站网址 国标行业 口口口口口口 口口 适用会计制度 请选择对应项目打“”企业会计制度 口 小企业会计制度 口 金融企业会计制度 口 行政事业单位会计制度经营范围主营：汽车轮胎的生产和销售 请将法定代表人(负责人)身份证件复印件粘贴在此处项目 内容姓名身份证件固定电话移动电话电子邮箱 种类 号码 法定代表人赵兵 身份证 230105196910153021045

4、1-87308552 财务负责人方正 身份证 2301031973073024460451-87308563 办税人王力 身份税务代理人名称纳税人识别号联系电话电子邮箱注册资本或投资总额币种金额币种金额币种金额5000万人民币投资方名称投资方经济性质投资比例证件种类证件号码国籍或地址长江实业集团有限公司90营业执照 230107100071568李天自然人6身份证勇自然人4身份证自然人投资比例 10 外资投资比例 国有投资比例 90 分支机构名称

5、 注册地址 纳税人识别号 总机构名称 纳税人识别号 注册地址 经营范围法定代表人姓名 联系电话 注册地址邮政编码 代扣代缴代 收代缴税款 业务情况 代扣代缴、代收代缴税款业务内容 代扣代缴、代收代缴税种附报资料：1.营业执照副本复印件 2.组织机构代码证复印件 3.公司设立登记申请书 4.租房协议 5.验资报告 6.法人身份证复印件 7.企业章程 8.审批表经办人签章：王力 2010年1月15日法定代表人(负责人)签章：赵兵 2010年1月15日纳税人公章： 2010年1月15日以下由税务机关填写： 纳税人所处街乡 隶属关系 国税主管税务局 国税主管税务所(科) 是否属于国税、地税 共管户 地

6、税主管税务局地税主管税务所(科)经办人(签章)：国税经办人：地税经办人：受理日期： 年 月 日国家税务登记机关(税务登记专用章)：核准日期： 年 月 日国税主管税务机关：地方税务登记机关(税务登记专用章)：核准日期： 年 月 日地税主管税务机关：国税核发税务登记证副本数量： 本发证日期： 年 月 日地税核发税务登记证副本数量： 本发证日期： 年 月 日表12 纳税人税种登记表纳税人识别号：230110690855686纳税人名称：哈尔滨市黄河实业有限公司 法定代表人：赵兵一、增值税：类别1.销售货物 2.加工 口3.修理修配 口4.其他 口货物或项目名称主营 汽车轮胎的生产和销售兼营 纳税人认

7、定情况1.增值税一般纳税人 口；2.小规模纳税人 口；3.暂认定增值税一般纳税人 经营方式1.境内经营货物 ；2.境内加工修理 口；3.自营出口 口；4.间接出口 口；5.收购出口 口；6.加工出口 口备注：二、消费税：类别1.生产 2.委托加工 3.零售 应税消费品名称1.烟 口；2.酒及酒精 口；3.化妆品 口；4.护肤、护发品 口；5.贵重首饰及珠宝玉石 口；6.鞭炮、烟火 口；7.汽油 口；8.柴油 口；9.汽车轮胎 ；10.摩托车 口；11.汽车 口 经营方式1.境内销售 ；2.委托加工出口 口；3.自营出口 口；4.境内委托加工 口备注：三、营业税：无 经营项目 主营无 兼营无备注

8、：四、企业所得税： 法定或申请纳税方式1.按实纳税；2.核定利润率计算纳税 口；3.按经费支出换算收入计算纳税 口；4.按佣金率换算收入纳税口；5.航空、海运企业纳税方式 口；6.其他纳税方式 口 非生产性收入占总收入的比例（） 备注：季度预缴方式：1.按上年度四分之一 口；2.按每季度实际所得 五、城市维护建设税：1.市区 ；2.县城镇 口；3.其他 口六、教育费附加：3七、其他费用：以上内容纳税人必须如实填写，如内容发生变化，应及时办理变更登记。表13 增值税一般纳税人申请认定表纳税人识别号：230110690855686纳税人名称：哈尔滨市黄河实业有限公司申请时间：2010年1月15日

9、年度实际销售额或年度预计销售额生产货物的销售额200万元加工、修理修配的销售额批发、零售的销售额应税销售额合计200万元固定资产规模400万元 会计财务核算状况专业财务人员人数6设置账簿种类总账、明细账、日记账能否准确核算进项、销项税额能 企业类别 工业 商业 核发税务登记证副本数量 1件 基层税务部门意见 （盖章）年 月 日县（区）税务部门意见 （盖章） 年 月 日市（地）税务部门意见 （盖章） 年 月 日 期限： 年 月 日至 年 月 日注：此表一式三份，纳税人填报后，经税务机关审核后，一份交纳税人，两份主管税务机关留存。图1-11 税务登记证（正本）图1-12 税务登记证（副本）2. 填

10、写变更税务登记表、注销税务登记表（见表14、表1-5）表14 变更税务登记表 纳税人名称 哈尔滨市黄河实业有限公司 纳税人识别号 230110690855686变更登记事项序号变更项目变更前内容变更后内容批准机关名称及文件1注册资本5000万人民币5500万人民币哈尔滨市香坊区工商行政管理局送缴证件情况：董事会决议、企业变更申请书、会计师事务所验资报告、工商执照及工商变更登记表复印件。纳税人： 因增加注册资本，依据中华人民共和国税收征管法第十六条规定，特申请办理变更税务登记。 经办人：王力 法定代表人(负责人)：赵兵 纳税人(签章) 2010年11月18日 2010年11月18日 2010年1

11、1月18日经办税务机关审核意见：经办人： 负责人： 税务机关(签章)年 月 日 年 月 日 年 月 日表15 注销税务登记申请审批表 纳税人名称 哈尔滨市黄河实业有限公司 纳税人识别号 230110690855686 注销原因 因破产而无法继续经营 附送资料纳税人经办人：王力 法定代表人(负责人)：赵兵 纳税人(签章) 2018年12月18 日 2018年12月18 日 2018年12月18 日以下由税务机关填写 受理时间经办人： 负责人： 年 月 日 年 月 日 清缴税款、 滞纳金、 罚款情况应缴增值税300万元，所得税150万元，均已缴清，补缴印花税1万元，缴纳滞纳金0.05万元。 经办人

12、： 负责人年 月 日 年 月 日 缴销发票情况 经办人： 负责人： 年 月 日 年 月 日 税务检查意见 检查人员： 负责人： 年 月 日 年 月 日 收缴税务 证件情况种类税务登记证正本税务登记证副本临时税务登记证正本临时税务登记证副本收缴数量已收缴已收缴 经办人： 负责人： 年 月 日 年 月 日 批准意见部门负责人： 税务机关(签章) 年 月 日 年 月 日本表一式两份，一份税务机关留存，一份交纳税人。 3.填写税务行政许可申请表、申请领购发票审批表、领取增值税专用发票领购簿申请审批表（见表1-6、表1-7、表1-8）表1-6 税务行政许可申请表申请日期：2010年01月20日 编号：0

13、07458申请人 姓名 王力 身份证电话邮政编码 150030 住址 黑龙江省哈尔滨市香坊区公滨路210号 单位 哈尔滨市黄河实业有限公司 法定代表人 赵兵 邮政编码 150030 电话地址 黑龙江省哈尔滨市香坊区公滨路210号 委托代理人 身份证件 住址 电话申请事项 (在申请事项前划“”) 1.指定企业印制发票； 2.对发票使用和管理的审批； 3.对发票领购资格的审核； 4，对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批； 5.建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置的审批； 6.印花税票

14、代售许可。受理人(审核人)： 收到日期： 年 月 日表l-7 发票领购申请审批表 纳税人识别号：230110690855686纳税人名称哈尔滨市黄河实业有限公司发票经办人姓名王力身份证号票名称规格联式金额版文字版数量每月用量增值税专用发票三联10万元中文1本1本增值税普通发票两联万元中文20本20本 申请理由：哈尔滨市黄河实业有限公司于2010年1月1日正式开业，需要开具上述两种发票。 申请人盖章 （章） 2010年1月20日 申请人财务专用 章或发票专用章 印模表l-8 领取增值税专用发票领购簿申请审批表 我单位已于201

15、0年1月15日被认定为增值税一般纳税人，纳税人识别号：230110690855686，现申请领取增值税专用发票领购簿。申请领购发票情况：发票名称发票代码联次版面每次领购最大数量申请税务部门核准中文三联电脑版23000831401本（份）本（份）本（份）本（份）本（份）本（份）本（份）本（份）本（份）本（份） 为做好专用发票的领购工作，我单位特指定 王 力 （身份证号码和 （身份证号码： ）同志为购票员。 我单位将建立健全专用发票管理制度，严格遵守有关专用发票领购、使用、保管的法律和法规。 法定代表人（负责人）：赵兵 （公章） 2010年1月20日 征收机

16、关审核意见：经办人： 负责人： （公章） 年 月 日县（市、区）税务机关审核意见：负责人： （公章） 年 月 日 注：本表一式四份，纳税人、主管税务机关审定部门、县、（市、区）税务机关审核部门、发票领购簿发放部门各留存一份。第2章 增值税纳税实务模拟操作 一、模拟操作指导（1）向学生讲解增值税的计算方法并指导其计算； （2）向学生讲解增值税涉税业务的会计处理方法并指导其处理；（3）向学生讲解增值税纳税申报表及其附表填制方法并指导其填制。二、模拟操作执行1. 分析涉税业务并进行会计处理【业务1】业务分析：（1）根据上述运费发票计算可抵扣的运费进项税额：运费进项税额60007420（元）记入原材料

17、成本的运杂费6800600076380（元）（2）根据相关原始凭证进行外购货物和进项税额的会计处理，借：原材料甲型钢材 400 000 应交税费应交增值税（进项税额） 68 000 贷：银行存款 468 000借：原材料甲型钢材 6 380 应交税费应交增值税（进项税额） 420 贷：银行存款 6 800【业务2】银行电子缴税付款凭证既是税收完税凭证，同时也是银行存款转账凭证。根据相关原始凭证进行完税业务的会计处理。借：应交税费未交增值税 93 500 贷：银行存款 93 500【业务3】业务分析:（1）根据上述运费发票计算可抵扣的运费进项税额：运费进项税额3 0007210（元）计入销售费用

18、的运杂费3 4002103 190（元）（2）根据相关原始凭证，进行货物销售和销项税业务的会计处理。借：银行存款 936 000 贷：主营业务收入 800 000 应交税费应交增值税（销项税额） 136 000借：销售费用 3 190 应交税费应交增值税（进项税额） 210 贷：银行存款 3 400【业务4】 业务分析：（1）根据领料单及材料明细账，计算应转出的进项税税额： 转出进项税额（104 6504 650）17%4 650（17%）7%17 00035017 350（元） 应记入管理费用的金额104 65017 350122 000（元）（2）根据相关原始凭证及所计算的转出进项税额，进

19、行材料领用及进项税转出的会计处理。借：管理费用 122 000 贷：原材料 104 650 应交税费应交增值税（进项税额转出） 17 350【业务5】业务分析：外购货物用于应税项目或用于制造费用、管理费用上，其进项税可以抵扣；用于非应税项目，或发生非正常损失的，其进项税不得抵扣。记入在建工程成本的电费37 2506 332.5043 582.50（元）根据相关原始凭证进行外购电力及进项税的会计处理。借：制造费用 149 000 在建工程 43 582.50应交税费应交增值税（进项税额） 25 330 贷：银行存款 217 912.50【业务6】业务分析：（1）根据相关原始凭证及同类产品对外不含

20、税售价，计算销项税额：销项税额1 200 00017204 000（元）（2）根据相关原始凭证及产品成本资料。借：长期股权投资哈尔滨天元公司 1 404 000 贷：主营业务收入 1 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 204 000【业务7】业务分析：（1）根据相关原始凭证进行注销固定资产的会计处理。借：固定资产清理 200 000 累计折旧 300 000 贷：固定资产 500 000（2）根据增值税有关销售使用过的固定资产应税规定，计算此笔业务的应纳税额，同时计算应交城建税、教育费附加。 应交增值税187 200（14 %）4%503 600（元） 应交城建税3 600725

21、2（元）应交教育费附加3 6003108（元）会计处理如下：借：银行存款 187 200 贷：固定资产清理 187 200借：固定资产清理 3 960 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 3 600 应交税费应交城建税 252 应交税费应交教育费附加 108（3）计算转让固定资产净损益，结转固定资产清理账户，进行会计处理。转让固定资产净损益183 600（200 000360）16 760（元）借：营业外支出 16 760 贷：固定资产清理 16 760【业务8】根据以上处理结果，进行如下会计处理。借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 266 990 贷：应交税费未交增值税 266 990

22、2.填制应纳增值税额汇总计算表具体见表2-3。表2-3 应纳增值税额汇总计算表2010年7月31日 项 目计税销售额销项税额记账凭证发票类型销项税额应税货物货物名称适用税率销售a设备17%800 000.00136 000.00专用用丙设备对外投资17%1 200 000.00204 000.00专用小计2 000 000.00340 000.00纳税调整简易办法计税应纳增值税额4%减半180 000.003 600.00普通进项税额本期进项税额发生额扣除率计税金额进项税额记账凭证发票类型购进甲型钢材17%400 000.0068 000.00专用购进甲型钢材支付运费7%6 000.00420

23、.00普通销售a设备支付运费7%3 000.00210.00普通支付生产用电费17%149 000.0025 330.00专用小计558 000.0093 960.00进项税额转出扣除率计税金额进项税额记账凭证用途领用乙型钢材17%100 000.0017 000.00修缮办公楼上述材料运费7%5 000.00350.00修缮办公楼小计105 000.0017 350.00按适用税率计算应纳增值税额340 000（93 96017 350）263 390（元）实际应纳增值税额263 3903 600266 990（元）3.填制增值税纳税人增值税纳税申报表及其附列资料表1）增值税纳税申报表附列资

24、料（附表一）的填制具体见表2-4。- 18 - 页 共 93 页表2-4 增值税纳税申报表附列资料(附表一)(本期销售情况明细)税款所属时间：2010年07月纳税人名称：(公章) 填表日期：2010年08月02日 金额单位：元至角分一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细应税货物应税劳务小计项 目栏 次17税率13税率份数销售额销项税额份数销售额销项税额份数销售额销项税额份数销售额销项税额防伪税控系统开具的增值税专用发票l2000000.00340000.00 0 0.00 0.00 o o.00 0.00 2000000.00340000.00非防伪税控系统开具的增值税专用发

25、票2 0.000.00 0 0.00 0.00 0 0.00 0.00 o.00 0.00开具普通发票3 0.00 0.00 0.00 0.000.000.000.000.00未开具发票4 0.00 o.00 0.00 o.000.000.000.000.00 小计 5l2342000000.00340000.00 0.00 o.000.000.002000000.00340000.00纳税检查调整6o.000.00 0.00 o.000.000.000.00o.00 合计 7562000000.00340000.00 0.00 o.000.000.002000000.00340000.00二

26、、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细项 目栏 次6征收率4征收率小计份数销售额应纳税额份数销售额应纳税额份数销售额应纳税额防伪税控系统开具的增值税专用发票80 o.00 0.00 0 0.00 0.00o0.00 o.00非防伪税控系统开具的增值税专用发票9o 0.00 o.00 o 0.00 0.00o0.00 0.00开具普通发票10o 0.00 o.00 180000.00 3600.00180000.00 3600.00未开具发票11 0.00 o.00 0.00 o.000.00 0.00 小计 12891011 0.00 0.00 180000.00 3600.001

27、80000.00 3600.00纳税检查调整13 0.00 0.00 0.00 o.000.00 0.00 合计 141213 0.00 0.00 180000.00 3600.00 180000.003600.00三、免征增值税货物及劳务的销售额明细项 目栏 次免税货物免税劳务小计份数销售额税额份数销售额税额份数销售额税额防伪税控系统开具的增值税专用发票1500.00o.0000.00o.00开具普通发票16o0.00o0.00o0.00未开具发票170.000.00o.00 合计 18151617o.000.000 000.000.00第3章 消费税纳税实务模拟操作一、模拟操作指导（1）向

28、学生讲解消费税税额的计算方法并指导其计算； （2）向学生讲解消费税涉税业务的会计处理方法并指导其处理；（3）向学生讲解消费税纳税申报表及其附表填制方法并指导其填制。二、模拟操作执行 1.分析涉税业务并进行会计处理【业务1】业务分析：（1）根据此笔销售业务原始凭证中所记录的销售收入，计算消费税应纳税额如下：应交消费税120 0003036 000（元）（2）进行销售业务、销项税额和消费税的会计处理：借：银行存款 140 400 贷：主营业务收入 120 000 应交税费应交增值税（销项税额） 20 400借：营业税金及附加 36 000 贷：应交税费应交消费税 36 000【业务2】业务分析：（

29、1）根据职工实物奖励领用登记表，计算应纳消费税额和增值税销项税额：应交消费税100300309 000（元）增值税销项税100300175 100（元）（2）根据计算出的应纳消费税、增值税销项税额及会计准则相关规定，进行会计处理：借：应付职工薪酬非货币性奖励 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费应交增值税（销项税额）5 100借：营业税金及附加 9 000 贷：应交税费应交消费税 9 000【业务3】根据缴税原始凭证进行会计处理。借：应交税费应交消费税 54 000 贷：银行存款 54 000【业务4】根据领料单进行委托加工物资的会计处理。借：委托加工物资 64 000 贷：

30、原材料丙型香料 64 000【业务5】业务分析：（1）计算加工费增值税和加工环节消费税：加工环节消费税（64 0002 0000）（130）3036 000（元）加工费增值税20 000173 400（元）合计共支付款项20 0003 40036 00059 400（元）（2）对加工费、加工环节消费税进行会计处理。借：委托加工物资 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 应交税费应交消费税（待扣税额）36 000 贷：银行存款 59 400【业务6】根据“委托加工物资”账户记录和委托加工产品入库单，进行加工物资收回的会计处理。借：原材料 84 000 贷：委托加工物资 84

31、000【业务7】业务分析：根据当期销售丁型香水精的相关原始凭证和“应交税费应交消费（待扣税额）”明细账进行会计处理。借：银行存款 70 200 贷：其他业务收入 60 000 应交税费应交增值税（销项税额） 10 200根据领料单和“应交税费应交消费（待扣税额）”明细账进行会计处理。应结转的委托加工环节的消费税36 00040%14 400（元）借：其他业务成本 14 400 贷：应交税费应交消费税（待扣税额） 14 400借：生产成本戊型香水 50 400 贷：原材料丁型香水精 50 400当期生产领用委托加工收回的丁型香水精可扣的已纳过的消费税额36 00060%21 600（元）。借：应

32、交税费应交消费税 21 600 贷：应交税费应交消费税（待扣税金） 21 600【业务8】 业务分析：（1）根据销售发票计算应纳消费税额：销售应交消费税60 0003018 000（元）（2）根据相关销售的原始票据，进行销售业务的会计处理。借：银行存款 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费应交增值税（销项税额） 10 200借：应交税费应交消费税 18 000 贷：应交税费应交消费税 18 000【业务9】 业务分析：（1）根据相关规定计算应纳消费税额： 投资应交消费税 50060030%90 000（元）（2）根据相关投资的原始票据，进行投资业务的会计处理。借：长期股权投资

33、铭奇公司 339 300 贷：主营业务收入 290 000 应交税费应交增值税（销项税额） 49 300借：应交税费应交消费税 90 000 贷：应交税费应交消费税 90 000【业务10】业务分析：（1）根据此笔销售业务原始凭证中所记录的销售收入，计算消费税应纳税额。 应交消费税600 00030%180 000（元）（2）根据相关原始凭证进行销售业务的会计处理。借：银行存款 702 000 贷：主营业务收入 600 000 应交税费应交增值税（销项税额） 102 000借：应交税费应交消费税 180 000 贷：应交税费应交消费税 180 000【业务11】根据相关110笔业务的会计处理，

34、月末对“营业税金及附加”账户进行结转。借：本年利润 333 000 贷：营业税金及附加 333 000 22 / 932.编制44消费税纳税申报工作底稿具体结果见表3-2。表3-2 消费税纳税申报工作底稿本期消费税计算应税消费品名称计税金额/计税数量适用税率/单位税额本期消费税额甲型化妆品120 000.0030%36 000.00乙型化妆品30 000.0030%9 000.00a类化妆品60 000.0030%18 000.00b类化妆品300 000.0030%90 000.00c类化妆品225 000.0030%67 500.00d类化妆品375 000.0030%112 500.00

35、小计1 110 000.00333 000.00可扣除税额已税消费税名称生产领用消费品计税价格/数量适用税率/单位税额本期可扣除税额丁型香水精72000.0030%21 600.00小计72000.0021600.00本期应纳税额税 额本月数本年数应纳税额333 000.00可扣除税额21 600.00实际应纳消费税额311 400.003. 填制消费税纳税申报表主表及其附列资料具体结果见表3-3、表3-4、表3-5。表3-3 其他应税消费品消费税纳税申报表税款所属期：2010年07月01日 至2010年07月31日 纳税人名称（公章）： 纳税人识别号：230110690832663 填表日期

36、：2010年08月10日 金额单位：元（列至角分） 项目应税消费品名称适用税率销售数量销售额应纳税额甲型化妆品30%120000.0036000.00乙型化妆品30%30000.009000.00a类化妆品30%60000.0018000.00b类化妆品30%300000.0090000.00c类化妆品30%225000.0067500.00d类化妆品30%375000.00112500.00合 计333000.00声明此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。经办人（签章）： 财务负责人（签章）：联系电话：本期准予抵减税额：21600.00本期减（免）税额

37、： 0.00期初未缴税额:54000.00本期缴纳前期应纳税额： 54000.00 （如果你已委托代理人申报，请填写）授权声明为代理一切税务事宜，现授权 （地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签章：本期预缴税额：0.00本期应补（退）税额：311400.00期末未缴税额: 311400.00以下由税务机关填写受理人（签章）： 受理日期： 年 月 日 受理税务机关（章）：附1表3-4 本期准予扣除税额计算表税款所属期：2010年07月01日 至2010年07月31日 纳税人名称（公章）： 纳税人识别号：230110690832663 填表日期：2010年08月10日 金额单位：元（列至角分）应税消费品名称 项目丁型香水精合计当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款计算期初库存委托加工应税消费品已纳税款0.00当期收回委托加工应税消费品已纳税款21600.00期末库存委托加工应税消费品已纳税款0.00当期准予扣除委