铁路运输成本费用分析的内容和方法

1、 铁路运输成本费用分析 的内容和方法 运输部 2013年9月9日 每周一课 学习内容 铁路运输铁路运输成本费用分析的成本费用分析的概念概念 铁路运输铁路运输成本费用分析成本费用分析的内容的内容 铁路运输铁路运输成本费用分析成本费用分析的方法的方法 铁路运输成本费用分析的概念 o 成本分析是利用成本核算及其他有关资料，分析成本分析是利用成本核算及其他有关资料，分析 成本水平与构成的变动情况，研究影响成本升降成本水平与构成的变动情况，研究影响成本升降 的各种因素及其变动原因，寻找降低成本的途径的各种因素及其变动原因，寻找降低成本的途径 的分析方法。的分析方法。 o 成本分析是成本管理的重要组成部分

2、，其作用是成本分析是成本管理的重要组成部分，其作用是 正确评价企业成本预算的执行结果，揭示成本升正确评价企业成本预算的执行结果，揭示成本升 降变动的原因，为编制成本预算和制定经营决策降变动的原因，为编制成本预算和制定经营决策 提供重要依据。提供重要依据。 铁路运输成本费用分析的内容 o 对影响运输成本费用水平变化的因素进行分析，对影响运输成本费用水平变化的因素进行分析， 通过分析了解运输成本费用水平发生变化的原因，通过分析了解运输成本费用水平发生变化的原因， 并尽可能确定其影响程度。主要为：并尽可能确定其影响程度。主要为： o 运输总支出及单位支出完成情况，节超原因和降运输总支出及单位支出完成

3、情况，节超原因和降 低成本费用措施的落实程度；低成本费用措施的落实程度； o 按工资、材料、燃料、折旧、大中修等要素分析按工资、材料、燃料、折旧、大中修等要素分析 成本费用的完成情况；成本费用的完成情况； o 公司层面按照主要成本费用项目和因素分析支出公司层面按照主要成本费用项目和因素分析支出 变动原因，基层单位按生产专业的划分分析成本变动原因，基层单位按生产专业的划分分析成本 支出情况和节超原因；支出情况和节超原因； o 在分析中要根据成本费用预算和有关政策，检查、在分析中要根据成本费用预算和有关政策，检查、 评价预算执行情况，肯定成绩，揭露铺张浪费，评价预算执行情况，肯定成绩，揭露铺张浪费

4、， 总结经验，制定改进措施，促进目标成本的实现。总结经验，制定改进措施，促进目标成本的实现。 铁路运输成本费用分析的内容 成本费用分析可以分为日常分析、定期分析和专题分析等。成本费用分析可以分为日常分析、定期分析和专题分析等。 日常分析：是在成本计划执行期间，结合日常的成本核算日常分析：是在成本计划执行期间，结合日常的成本核算 和管理经常进行的分析。它可以按周、旬对各种消耗定额和管理经常进行的分析。它可以按周、旬对各种消耗定额 和预算完成情况的分析，及时掌握各项支出的动态，控制和预算完成情况的分析，及时掌握各项支出的动态，控制 支出的进度，为定期分析积累资料。支出的进度，为定期分析积累资料。

5、定期分析：是在月度、季度、年度终了后按期进行的分析。定期分析：是在月度、季度、年度终了后按期进行的分析。 他是通过比较全面的分析，对成本预算完成情况做出全面他是通过比较全面的分析，对成本预算完成情况做出全面 的评价。通过分析查明完成或未完成预算的原因，揭露影的评价。通过分析查明完成或未完成预算的原因，揭露影 响成本的主要问题，为下一步改进成本管理提供可靠信息。响成本的主要问题，为下一步改进成本管理提供可靠信息。 专题分析：是就成本中某项重要问题专门进行的调查分析，专题分析：是就成本中某项重要问题专门进行的调查分析， 如对机车运行用燃料消耗的分析、价格变化对成本影响的如对机车运行用燃料消耗的分析

6、、价格变化对成本影响的 分析，采取某项技术组织措施对支出影响的分析等。分析，采取某项技术组织措施对支出影响的分析等。 铁路运输成本费用分析的方法 首先应用比较的方法，将实际成本与预算成本进行比较，首先应用比较的方法，将实际成本与预算成本进行比较， 检查成本预算完成程度，将本年成本的主要指标与去年同检查成本预算完成程度，将本年成本的主要指标与去年同 期和历史最好水平进行比较，考察成本变动趋势。这是分期和历史最好水平进行比较，考察成本变动趋势。这是分 析的第一步。比较时要注意指标的可比性，对某些不可比析的第一步。比较时要注意指标的可比性，对某些不可比 因素应进行因素应进行调调整，以保证指标内容和口

7、径一致。整，以保证指标内容和口径一致。 其次，应用因素分析的方法，对影响成本变化的原因进行其次，应用因素分析的方法，对影响成本变化的原因进行 分析。由于影响成本变化的因素很多，分析时要抓住重点，分析。由于影响成本变化的因素很多，分析时要抓住重点， 对各项主要因素，如运量变化、机车运用效率指标、各项对各项主要因素，如运量变化、机车运用效率指标、各项 主要消耗定额和开支标准、价格变化等，以及各支出要素主要消耗定额和开支标准、价格变化等，以及各支出要素 的变化对成本的影响进行分析，计算出各因素的影响程度。的变化对成本的影响进行分析，计算出各因素的影响程度。 再再有，确定各因素的影响值后，还需进一步调

8、查研究各因有，确定各因素的影响值后，还需进一步调查研究各因 素变化的原因，总结经验，找出问题，提出改进措施。素变化的原因，总结经验，找出问题，提出改进措施。 下面分别举例说明：下面分别举例说明： （一）成本预算完成程度的计算 分析成本预算完成情况时，首先要用实际成本和计划成本分析成本预算完成情况时，首先要用实际成本和计划成本 进行比较，计算出计划完成程度。比较时不能简单用实际进行比较，计算出计划完成程度。比较时不能简单用实际 支出总额与计划支出总额进行比较。由于实际完成的运量支出总额与计划支出总额进行比较。由于实际完成的运量 和计划运量不同，比较口径不一致。因此，应按实际运量和计划运量不同，比

9、较口径不一致。因此，应按实际运量 和预算单位成本调整预算支出总额后再进行比较，或者先和预算单位成本调整预算支出总额后再进行比较，或者先 计算单位成本变动额和变化率，再计算总成本变动额，如计算单位成本变动额和变化率，再计算总成本变动额，如 下式：下式： 单位成本变动额单位成本变动额= =每万换算吨公里实际成本每万换算吨公里实际成本- -每万换算吨公里预每万换算吨公里预 算成本算成本 营运成本变动率营运成本变动率= 100%= 100% 总成本变动额总成本变动额= =每万换算吨公里成本变动额每万换算吨公里成本变动额实际完成的换算实际完成的换算 吨公里吨公里 每万换算吨公里成本变动额 每万换算吨公里

10、计划成本 （一）成本预算完成程度的计算 例如：朔黄线实际和预算的运量和成本费用资料如下：例如：朔黄线实际和预算的运量和成本费用资料如下： 计算成本降低额和降低率为：计算成本降低额和降低率为： 降低额降低额=47=47元元-50-50元元=-3=-3元元/ /万换算吨公里万换算吨公里 降低率降低率=-3=-3元元/50/50元元=-6%=-6% 总成本降低额总成本降低额=-3=-3元元/ /万换算吨公里万换算吨公里* *880000880000万换算吨公里万换算吨公里=-264=-264万元万元 以上数值说明，朔黄线由于实际单位成本为预算单位成本降低以上数值说明，朔黄线由于实际单位成本为预算单位

11、成本降低 了了3 3元元/ /万换算吨公里，或降低了万换算吨公里，或降低了6%6%，使实际完成，使实际完成运量运量880000880000万万 换算吨公里共节约支出换算吨公里共节约支出264264万万元元。 计划实际 运量（万换算吨公里）800000880000 成本支出总额（万元）40004136 单位成本（元/万换算吨公里）5047 （一）成本预算完成程度的计算 成本支出节约额算出后，还应进一步查明该项支成本支出节约额算出后，还应进一步查明该项支 出的节约是由于改进运营工作，提高运输设备运出的节约是由于改进运营工作，提高运输设备运 用效率和劳动生产率，降低材料、燃料消耗定额用效率和劳动生产

12、率，降低材料、燃料消耗定额 等获得的，还是由于未完成计划规定的设备检修等获得的，还是由于未完成计划规定的设备检修 工作而减少了支出。如果未按计划规定完成设备工作而减少了支出。如果未按计划规定完成设备 检修任务，尤其是机车、线路、通信信号设备修检修任务，尤其是机车、线路、通信信号设备修 理任务，是设备状况恶化，这不是真正的节约，理任务，是设备状况恶化，这不是真正的节约， 势将造成将来更多的开支。因此，应把少完成这势将造成将来更多的开支。因此，应把少完成这 些工作而减少的支出从节约的支出额中扣除，才些工作而减少的支出从节约的支出额中扣除，才 是由于降低成本而获得的实际节约额。是由于降低成本而获得的

13、实际节约额。 确定成本降低或提高的数值后，就应进一步分析确定成本降低或提高的数值后，就应进一步分析 成本变化是由那些因素影响的，各因素的影响程成本变化是由那些因素影响的，各因素的影响程 度有多大。度有多大。 （二）运量变化对成本的影响 运量变化是影响成本的一个重要因素。如上面举例朔黄线运量变化是影响成本的一个重要因素。如上面举例朔黄线 实际运量比计划运量增加实际运量比计划运量增加10%10%。设全面预算总支出。设全面预算总支出40004000万元万元 中，与运量无关支出中，与运量无关支出16001600万元，与运量有关支出万元，与运量有关支出24002400万元。万元。 每万换算吨公里预算成本

14、每万换算吨公里预算成本5050元中，与运量无关成本为元中，与运量无关成本为2020元，元， 与运量有关成本为与运量有关成本为3030元。根据以上资料计算由于运量的增元。根据以上资料计算由于运量的增 加对成本的影响。加对成本的影响。 当运量超额完成时，在其他条件不变的情况下，支出总额当运量超额完成时，在其他条件不变的情况下，支出总额 应为：应为：16001600万元万元+30+30元元/ /万换算吨公里万换算吨公里* *880000880000万换算吨公里万换算吨公里 =4240=4240元，比按预算单位成本计算的总支出：元，比按预算单位成本计算的总支出：5050元元/ /万换算万换算 吨公里吨公里* *880000880000万换算吨公里万换算吨公里=4400=